【正文】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 = 物流 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 247。 平均物流資產(chǎn)總額物流總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率 =物流利潤(rùn)凈額 247。 從利潤(rùn)表來(lái)看，物流的利潤(rùn)可以分為五個(gè)層次：v 營(yíng)業(yè)收入毛利（收入 ?經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）v 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) （收入 ?經(jīng)營(yíng)成本）v 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) （收入 ?營(yíng)業(yè)成本）v 稅前利潤(rùn) （收入 ?稅前成本）v 利潤(rùn)凈額 （收入 ?稅后成本）三、物流成本分析的指標(biāo) （二） 物流獲利能力指標(biāo)? 物流作業(yè)的成本利潤(rùn)率 物流作業(yè)的成本利潤(rùn)率 = 物流利潤(rùn) / 物流成本。3） 物流固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) 物流固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 物流營(yíng)業(yè)額凈額 / 物流固定資產(chǎn)平均占用額 （按原值計(jì)算）三、物流成本分析的指標(biāo) （二） 物流獲利能力指標(biāo) 物流企業(yè)獲利能力是指企業(yè)投入物流系統(tǒng)的資金的增值能力。 二、物流成本分析的方法具體步驟（以使用的某材料成本為例）l分析原理：A=實(shí)際價(jià)格實(shí)際數(shù)量B=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格實(shí)際數(shù)量C=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量（ 1）材料價(jià)格差異（ 2）工資率差異?。?3）變動(dòng)制造費(fèi)用支出差異（ 1）材料用量差異（ 2）人工效率差異（ 3）變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異AB＝價(jià)格差異BC＝數(shù)量差異＝ AC即為實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本差異l現(xiàn)以某物流企業(yè)的某加工車間甲工位的甲產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)為例（甲產(chǎn)品產(chǎn)量為 60件）材料價(jià)格差異＝實(shí)際價(jià)格 實(shí)際數(shù)量 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 實(shí)際數(shù)量可知，由于材料采購(gòu)價(jià)格的上升所產(chǎn)生的超支總額為 49元材料用量差異＝標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 （實(shí)際用量－標(biāo)準(zhǔn)用量）同理，可分析工資率差異、人工效率差異、變動(dòng)費(fèi)用支出差異及變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異，可得如下成本差異分析表：三、物流成本分析的指標(biāo) （一）物流營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) 營(yíng)運(yùn)能力是企業(yè)獲取利潤(rùn)的基礎(chǔ)，是企業(yè)優(yōu)化配置人力資源和作業(yè)資源去實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)的能力。② 分析前提的假定性。? 一般做法 ： 第一、確定分析指標(biāo)由因素組成幾個(gè) 第二、確定各個(gè)因素與指標(biāo)的關(guān)系 第三、采用適當(dāng)方法，把指標(biāo)分解成各個(gè)因素 第四、確定每個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變動(dòng)的影響方向與程度?？梢杂媒^對(duì)數(shù)比較，也可以用相對(duì)數(shù)比較。半變動(dòng)成本：兩部分半變動(dòng)成本：兩部分 （（ y=a+bx）） 固定基數(shù)固定基數(shù) + 其上隨業(yè)務(wù)量變化的成本其上隨業(yè)務(wù)量變化的成本161?？傤~不變性總額不變性161。 按性態(tài)特性，將物流成本分為三類按性態(tài)特性，將物流成本分為三類l變動(dòng)成本：變動(dòng)成本： 發(fā)生發(fā)生 總額總額 隨業(yè)務(wù)量的增減變化隨業(yè)務(wù)量的增減變化而而 近似成正比例增減變化近似成正比例增減變化 的成本的成本 特點(diǎn)：特點(diǎn)：161。 在物流系統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，發(fā)生的資源消耗與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系可以分為兩類 ：一類是隨著業(yè)務(wù)量的變化而變化的成本，另一類是在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，與業(yè)務(wù)量的增減變化無(wú)關(guān)的成本，我們將前者稱為變動(dòng)成本，而將后者稱為固定成本。第 7章 物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策 物流成本分析 物流成本預(yù)測(cè) 物流成本決策 物流成本分析一、物流成本分析的涵義二、物流成本分析的方法 三、物流成本分析的指標(biāo) 物流成本分析指利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，以本期實(shí)際物流成本指標(biāo)與目標(biāo)物流成本指標(biāo)、上期實(shí)際物流成本指標(biāo)、國(guó)內(nèi)外同類企業(yè)的物流成本指標(biāo)等進(jìn)行比較，以便了解物流成本相關(guān)指標(biāo)升降變動(dòng)情況，及其變動(dòng)的因素與原因，并分清單位與個(gè)人的責(zé)任。也就是說(shuō)，按物流成本的性態(tài)特性，可將物流成本劃分為變動(dòng)成本和固定成本?？傤~的正比例變動(dòng)性總額的正比例變動(dòng)性161。單位成本的反比例變動(dòng)性單位成本的反比例變動(dòng)性業(yè)務(wù)量成本單位固定成本業(yè)務(wù)量成本固定成本總額根據(jù)其支出數(shù)額是否受管理當(dāng)局短期決策行為的影根據(jù)其支出數(shù)額是否受管理當(dāng)局短期決策行為的影響，進(jìn)一步劃分：響，進(jìn)一步劃分：161。半固定成本半固定成本 (階梯式固定成本階梯式固定成本 )：：在各個(gè)范圍內(nèi)，總額不變；超出范圍，跳躍變化在各個(gè)范圍內(nèi)，總額不變；超出范圍，跳躍變化161。二、物流成本分析的方法（二）因素分析法 一項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)是受多個(gè)因素影響的。? 計(jì)算程序 ：以物流成本的計(jì)劃指標(biāo)為基礎(chǔ)，按預(yù)定的順序?qū)⒏鱾€(gè)因素的計(jì)劃指標(biāo)一次替換為實(shí)際指標(biāo)，一直替換到全部都是實(shí)際指標(biāo)為止，每次計(jì)算結(jié)果，與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以求得某一因素對(duì)計(jì)劃完成情況的影響。所謂分析前提的假定性是指分析某一因素對(duì)經(jīng)濟(jì)差異的影響時(shí)，必須假定其他因素不變。? 人力資源營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)（勞動(dòng)作業(yè)效率指標(biāo)）：表明每個(gè)員工創(chuàng)造的營(yíng)業(yè)凈額物流勞動(dòng)作業(yè)效率 = 物流營(yíng)業(yè)凈額 / 從事物流作業(yè)的員工人數(shù) 物流營(yíng)業(yè)凈額 =物流營(yíng)業(yè)額 物流營(yíng)業(yè)折扣與折讓 （一）物流營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)? 作業(yè)資源營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) 該指標(biāo)反映物流企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)效率（周轉(zhuǎn)率），資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率高，則獲利能力就強(qiáng)。它體現(xiàn)為物流收益數(shù)額的大小與水平的高低。 同利潤(rùn)一樣，成本也可以分為幾個(gè)不同的層次：經(jīng)營(yíng)成本 (經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 +營(yíng)業(yè)稅金及附加 )營(yíng)業(yè)成本 (經(jīng)營(yíng)成本 +管理費(fèi)用 +財(cái)務(wù)費(fèi)用 +其他業(yè)務(wù)成本 )稅前成本 (營(yíng)業(yè)成本 +營(yíng)業(yè)外支出 )稅后成本 (稅前成本 +所得稅 ) 三、物流成本分析的指標(biāo) （二） 物流獲利能力指標(biāo)? 物流作業(yè)的資產(chǎn)利潤(rùn)率：是反映物流資產(chǎn)獲利能力的風(fēng)向標(biāo)。 平均物流資產(chǎn)總額三、物流成本分析的指標(biāo) 2） 物流 流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率物流流動(dòng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率 = 物流經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 247。 物流 固定資產(chǎn)平均占用額4） 物流作業(yè)的凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 物流 凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 =物流 利潤(rùn)凈額 247。 一、物流成本預(yù)測(cè)的含義及作用物流成本預(yù)測(cè)的作用? 使物流計(jì)劃目標(biāo)更加明確化、具體化? 為企業(yè)物流成本控制提供依據(jù)? 減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)的盲目性，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)? 作為評(píng)價(jià)企業(yè)物流績(jī)效的依據(jù)二、物流成本預(yù)測(cè)的步驟步驟： （一）確定預(yù)測(cè)目標(biāo) （二）收集預(yù)測(cè)資料 （三）建立預(yù)測(cè)模型 （四）評(píng)價(jià)與修正預(yù)測(cè)值 物流成本預(yù)測(cè)按預(yù)測(cè)目的所用方法不同可分為定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)。 三、物流成本預(yù)測(cè)的方法 l定性分析方法定性分析方法161。 y = a + bx1. 高低點(diǎn)法 基本思路：建立直線方程 y=a+bx 其中： y 表示一定時(shí)期的物流成本 x 表示物流業(yè)務(wù)量 a 表示固定成 本 b 表示單位變動(dòng)成本 具體計(jì)算步驟： 第一步，根據(jù)最高業(yè)務(wù)量下的總成本和最低業(yè)務(wù)量下的總成本確定系數(shù) b單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本 b= 最高業(yè)務(wù)量成本最高業(yè)務(wù)量成本 最低業(yè)務(wù)量成本最低業(yè)務(wù)量成本最高業(yè)務(wù)量最高業(yè)務(wù)量 最低業(yè)務(wù)量最低業(yè)務(wù)量 第二步，根據(jù)最高點(diǎn)成本（最低點(diǎn)成本）、最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量（最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量）代入 y=a+bx，求出 固定成本固定成本 a a=最高點(diǎn)成本 – b*最高點(diǎn)的業(yè)務(wù)量 or a=最低點(diǎn)成本 – b*最低點(diǎn)的業(yè)務(wù)量 第三步，將計(jì)劃業(yè)務(wù)量及 a和 b代入 y=a+bx，計(jì)算出計(jì)劃期的物流成本例：例： 某公司去年某公司去年 16月的設(shè)備維修費(fèi)月的設(shè)備維修費(fèi)l單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本 b = (230200)/(105) = 6l固定成本固定成本a = 230 – 6 10 = 170 或或 a = 200 6 5 = 170 l維修費(fèi)維修費(fèi) 成本性態(tài)成本性態(tài) 方程：方程：y = 170 + 6 xl優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單易行，計(jì)算迅速優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單易行，計(jì)算迅速l缺點(diǎn)：不太準(zhǔn)確缺點(diǎn)：不太準(zhǔn)確l (二二 ) 散布圖法散布圖法 (布點(diǎn)圖法、目測(cè)畫線法布點(diǎn)圖法、目測(cè)畫線法 )將若干期業(yè)務(wù)量和成本的將若干期業(yè)務(wù)量和成本的 歷史數(shù)據(jù)標(biāo)注歷史數(shù)據(jù)標(biāo)注 在業(yè)務(wù)量和成本構(gòu)成在業(yè)務(wù)量和成本構(gòu)成的坐標(biāo)圖上，形成若干分散點(diǎn)，然后的坐標(biāo)圖上，形成若干分散點(diǎn)，然后 根據(jù)目測(cè)畫根據(jù)目測(cè)畫 一條盡可一條盡可能接近所有坐標(biāo)點(diǎn)的能接近所有坐標(biāo)點(diǎn)的 直線直線250200150100 50 0 x 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10直線與直線與 y軸的交點(diǎn)即為軸的交點(diǎn)即為 固定成本固定成本 a =165直線斜率即為直線斜率即為 單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本 b = 成本變動(dòng)趨勢(shì)方程成本變動(dòng)趨勢(shì)方程 y = 165 + x總成本成本業(yè)務(wù)量43l優(yōu)點(diǎn)：比高低點(diǎn)法準(zhǔn)確優(yōu)點(diǎn)：比高低點(diǎn)法準(zhǔn)確l缺點(diǎn)：方程式的質(zhì)量取決于分析者的主觀缺點(diǎn)：方程式的質(zhì)量取決于分析者的主觀判斷的質(zhì)量，有時(shí)誤差較大判斷的質(zhì)量，有時(shí)誤差較大三、物流成本預(yù)測(cè)的方法(三 ) 趨勢(shì)平均法 趨勢(shì)平均法采用計(jì)算移動(dòng)平均數(shù) Mt的增減量的移動(dòng)平均值（即趨勢(shì)變動(dòng)量），作為預(yù)測(cè)滯后期的增減值，這時(shí)，可用如下預(yù)測(cè)公式：某期預(yù)測(cè)值 = 最后一期移動(dòng)平均數(shù)