土地增值稅清算實例-wenkub
2023-07-13 19:44:35 本頁面
【正文】 審核有關(guān)政策及程序，編寫了土地增值稅三道案例題，供對照參考。 對于三道案例題中提供的數(shù)據(jù)情況請忽略。該單位在2003年3月曾到東城地方稅務(wù)局為該項目辦理了土地增值稅項目登記手續(xù)。剩余未銷售面積10,000平方米中，已對外出租4000平方米。該項目已銷售面積占總建筑面積的比例為：160,000/200,000=80﹪。對于該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，不包含在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入中。(2)前期工程費：115,070,700元。(6)開發(fā)間接費:19,300,600元。(四)繳納與銷售環(huán)節(jié)的有關(guān)營業(yè)稅71,500,000元，繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加7,150,000元。 (362,560,000+394,880,000)*20﹪=151,488,000元根據(jù)以上數(shù)據(jù)，本次清算允許扣除項目的總金額為:362,560,000+394，880，000+75，744，000+78，650，000+151，488，000=1,063,322,000元。(三)確認扣除項目金額土地增值稅扣除項目確定時，應(yīng)按清算面積160,000平方米占整體面積200,000平方米的比例進行分配后，確定本次清算允許扣除項目總金額為1,052,922,000,其中：取得土地使用權(quán)時所支付的金額為362,560,000元經(jīng)審核納稅人提供的土地出讓合同及付款憑證，該項目取得土地使用權(quán)所支付的金額為453,200,000元，按清稅面積與總建筑面積配比后，未發(fā)現(xiàn)問題。其次，根據(jù)納稅人提供的開發(fā)項目成本財務(wù)報表及中介機構(gòu)鑒證的工作底稿等資料，并按清稅面積與總建筑面積配比分攤后，確認的四項費用本次扣除金額為340,765,840元，未發(fā)現(xiàn)問題?？鄢c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金78,650,000元，經(jīng)審核后沒有發(fā)現(xiàn)問題。 (362,560,000+386,880,000)*20﹪=149,888,000元 。本次清算扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本386,880,000元。(六)。 土地增值稅計算方法實例 20141201 08:55:37 點擊：102586 來源：會計實戰(zhàn)基地 土地增值稅是指對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時所產(chǎn)生的價格增值量征收的稅種。 級數(shù) 土地增值額 稅率% 速算扣除系數(shù) 1 增值額未超過扣除項目金額50%的部分 30 0 2 增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的 40 5% 3 增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的 50 15% 4 增值額超過扣除項目金額200%的部分 60 35% 答：（1）取得土地使用權(quán)支付的地價款及有關(guān)費用為1000萬元 （2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元 （3）房地產(chǎn)開發(fā)費用=50050+（1000+3000）5％=650（萬元） （4）允許扣除的稅費為555萬元 （5）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計扣除20% 允許扣除額=（1000+3000）20％=800（萬元） （6）允許扣除的項目金額合計=1000+3000+650+555+800=6005（萬元） （7）增值額=100006005=3995（萬元） （8）增值率=3995247。問該公司應(yīng)繳納多少土地增值稅? 計算過程如下： 轉(zhuǎn)讓收入：18080=14400(萬元) 取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本合計： (++50)80=5200(萬元) 房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除： 80+52005%=300(萬元) 轉(zhuǎn)讓稅金支出： 144005%(1+5%+3%)=(萬元) 加計扣除金額： 520020%=1040(萬元) 扣除項目合計： 5200+300++1040=(萬元) 增值額==(萬元) 增值額與扣除項目金額比率=100%=% 應(yīng)納增值稅稅額=40%5%=(萬元) 六、會計處理 ： 借： 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅 ： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅計算舉例 2009年10月21日 例一：甲于2005年4月在東區(qū)購得一商鋪，購入價為80萬元。 例二、甲于2005年4月
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