【正文】 并修正重大錯報風險評估水平，增加實質(zhì)性程序的數(shù)量C、注冊會計師應確認總體不可接受，并對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平D、注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍1在以下各項中，屬于屬性抽樣且適合于查找重大舞弊或違法行為的是（ ）。A、減少樣本的非抽樣風險B、決定審計對象總體特征的正確發(fā)生率C、審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量D、無偏見地選取樣本項目1根據(jù)實質(zhì)性程序的目的和特點所采用的審計抽樣稱為（ ）。觀察 C。A．2008年11月25日之前C．2009年11月25日之前D．2009年12月31日之前，注冊會計師應當考慮的因素不包括（）。時間 C。檢查 C。A． 財務報表層次 B。認定層次 C賬戶余額 D。詢問 D。范圍 D。A．計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣B．評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣D．確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣，注冊會計師A發(fā)現(xiàn)ABC公司在2007年12月份發(fā)生了躲避重大的銷售業(yè)務，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務在2007年底尚未完成。詢問 D。A、變量抽樣 B、屬性抽樣C、統(tǒng)計抽樣 D、非統(tǒng)計抽樣1在控制測試中，同時存在信賴不足及信賴過度兩種風險，假定注冊會計師L經(jīng)過考慮后認為：同時降低兩種風險至可接受水平所需的樣本量為10000，僅降低信賴不足風險至可接受水平所需的樣本量為1000，僅降低信賴過度風險至可接受水平所需的樣本量為3000，樣本量超過2000時控制測試不經(jīng)濟，而且可以通過實質(zhì)性程序搜集相應證據(jù)。A、固定樣本量抽樣 B、發(fā)現(xiàn)抽樣C、?！叱闃? D、比率估計抽樣1以下關于概率比例規(guī)模抽樣的說法中，不正確的是（ ）。A、均值估計抽樣 B、比率估計抽樣C、差額估計抽樣 D、概率比例規(guī)模抽樣（2）D注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值50000元）進行檢查，確定其審定金額為50500元。檢查記錄或文件 C。但在實務中，注冊會計師可以通過（）方式提高審計程序的不可預見性。（1）下列與控制測試有關的表述中，正確的有（）A、如果控制設計不合理，則不必實施控制測試B、如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試C、如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應當實施控制測試D、對特殊風險，即使擬信賴的相關控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試（2）在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通?？紤]的因素有（）A． 總體變異性B． 在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C． 控制的預期偏差D． 控制的執(zhí)行頻率（3）假設F注冊會計師對20*7年110月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。A．財務報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定B．財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定C．重大錯報風險與審計項目組人員的學識、技術和能力有關D．財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關1下列各項中，與注冊會計師審計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關系的有（ ）。A、固定樣本量抽樣 B、傳統(tǒng)變量抽樣C、發(fā)現(xiàn)抽樣 D、PPS抽樣1在控制測試中下列說法錯誤的有（ ）。則以下結論中正確的有（ ）。以下各項表述中，正確的有（）。（），并且因信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性程序的工作量小于控制測試的工作時，才進行控制測試。（），僅獲取與時點相關的審計證據(jù)是不充分的，注冊會計師應當輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監(jiān)督。（），注冊會計師應當針對評估的風險設計細節(jié)測試程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（），或重大交易在期末尚未完成，注冊會計師應當考慮交易的完整性或可理解性等認定可能存在的重大錯報風險，并在期末或期末以后檢查此類交易。運行多么有效，注冊會計師都應對財務報表的重要賬戶余額和交易類別實施實質(zhì)性測試程序。（ ）1注冊會計師對56個項目進行審計，且未發(fā)現(xiàn)偏差。（ ）1對控制測試的結果進行分析時，應以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對特定審計目標及審計其他方面的影響。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄有以下事項，請分別判斷其是否正確。（ ）（四）簡答題，A在對該公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制了解和測試中進行了下列工作：了解到ABC公司針對銷售收入和銷售費用的業(yè)績評價控制包括財務經(jīng)理每月審核實際銷售收入（按產(chǎn)品細分）和銷售費用（按費用項目細分），并與預算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于差異金額超過7%的項目進行分析并編制分析報告，銷售經(jīng)理審閱報告并采取適當跟進措施。（3）在測試控制運行的有效性，注冊會計師A還應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)？（以下簡稱X公司）董事會委托，對X公司2003年6月30日與財務報表相關的內(nèi)部控制的有效性的認定進行審核。（2） 為統(tǒng)一財務管理、提高會計核算水平，設置內(nèi)部審計部，與財務部一并由財務總監(jiān)分管。領料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領料部門的名稱。（6） 丙職員在核對商品裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單后，開具銷售發(fā)票。要求： （1）注冊會計師在均值估計抽樣法下，應選取的樣本量為多少？（2）注冊會計師應對多少個顧客發(fā)函詢證（3），樣本標準差為136元，則實際抽樣誤差為多少？樣本結果能否接受？注冊會計師可以得出什么結論？（4）若W公司2007年12月31日應收賬款的賬面價值802萬元，則注冊會計師應采取何種對策，以及考慮抽樣結果對審計意見的影響。注冊會計師得出什么結論，該結論對審計程序有何影響？刪ABC會計師事務所指派X注冊會計師對Y股份有限公司（以下簡稱Y公司）2007年度財務報表進行審計，出具了標準無保留意見審計報告。注冊會計師于2008年初對X公司2007年度財務報表進行審核。A和B注冊會計師負債對X公司2005年度財務報表進行審計，并確定財務報表層次的重要性水平為1200000元。X公司2005年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至6000號，A和注冊會計師計劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。假定Y公司2004年度財務報告于2005年3月27日經(jīng)董事會批準和管理當局簽署，于同日報送證券交易所。根據(jù)具體審計計劃的要求，A和B注冊會計師需從中選取6筆應付票據(jù)業(yè)務進行檢查。2【答案】D【解析】重新執(zhí)行通常用于控制測試，而不用于對內(nèi)部控制取得了解。5.【答案】D【解析】注冊會計師確定的重要性水平越高，實施的進一步審計程序的范圍越小，因為重要水平與審計風險成反向關系，重要性水平越高，審計風險越小，審計程序越少。如果存在反映控制運行有效性的文件記錄，注冊會計師可檢查這些文件記錄，如果文件記錄上沒有控制執(zhí)行的標記，注冊會計師應當考慮實施檢查以外的其他程序以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)。9.【答案】B【解析】改變函證日期屬于調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出審計單位的預期。12.【答案】D【解析】在選項中，注冊會計師選擇包含在財務報表金額中的項目是針對存在或發(fā)生認定進行的測試，而不是針對完整性認定進行的測試。故選B。1【答案】D【解析】當估計的總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率時，應確認總體可接受。1【答案】C【解析】如果注冊會計師預計沒有錯報，概率比例規(guī)模抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，這也是概率比例規(guī)模抽樣的優(yōu)點之一。PPS抽樣不要求抽樣分布近似于正態(tài)分布，故A不對。2.【答案】AB【解析】執(zhí)行人員變動屬于“對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動”，業(yè)務發(fā)生變化后，原來的控制可能已不適用，故AB應選。其余皆符合準則關于提高審計程序不可預見性的規(guī)定。D屬于常規(guī)程序，故不選、6.【答案】ACD【解析】如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應考慮主要通過實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)，采取實質(zhì)性方案，故B不對，其余皆對。故C錯。對于不常發(fā)生的金額巨大的業(yè)務，注冊會計師通?？梢灾苯訉嵤嵸|(zhì)性程序，故C不應選。11.【答案】CD【解析】根據(jù)審計準則，如果不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過2年，故A不對。根據(jù)新準則，存在僅實施實質(zhì)性程序無法獲得認定層次充分、適當審計證據(jù)的情形，主要包括高度自動化控制條件下，數(shù)據(jù)僅以電子形式存在的情況，故C對。1（3）【答案】ABC【解析】如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施審計程序以獲取這些控制在剩余期間運行有效性的證據(jù)，包括了解該項控制在剩余期間內(nèi)的變化，對剩余期間內(nèi)該控制的運行有效性進行補充測試，測試被審計單位對于控制的監(jiān)督等，故選ABC。13．【答案】ABD【解析】根據(jù)審計準則和教材，財務報表層次重大錯報風險主要與被審計單位控制環(huán)境有關，與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定，但難以界定于某項具體的認定。1【答案】ACD【解析】B屬于控制測試中的一種抽樣方法。故ACD不對。1920＝，推斷的總體金額＝總體的賬面價值比率＝28080＝（萬元）。【答案】ABC【解析】如果注冊會計師預計沒有錯報，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。（三）判斷題1.【答案】X【解析】如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性，即測試一部分而不是全部測試。5.【答案】X綜合性方案是控制測試與實質(zhì)性程序相結合的方案。準則規(guī)定，如果測試特定時點的控制，注冊會計師僅得到該時點控制運行有效性的審計證據(jù)。10.【答案】X【解析】注冊會計師應當考慮交易的發(fā)生或截止等認定可能存在的重大錯報風險，并在期末或期末以后檢查此類交易。因此，了解內(nèi)部控制是必要程序。1【答案】√【解析】分層的目的是幫助注冊會計師能夠更好的審計那些重大項目，顯然，在不同的層中，由于項目重要性不同，注冊會計師不應使用相同的抽樣比例。1【答案】 【解析】在實施控制測試時，由于樣本誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需判斷總體誤差率。（2）【答案】√【解析】本題考查注冊會計師對隨機選樣法的理解。（四）簡答題1.【答案】（1）內(nèi)部控制存在得到執(zhí)行，與內(nèi)部控制運行有效是不同的概念。（3）在測試控制