審計(jì)學(xué)宋常版參考題答案-wenkub
2023-07-10 01:40:13 本頁(yè)面
【正文】 僅提供一些重要線索，本身并不足以證實(shí)事情的真相，需要其他相應(yīng)證據(jù)的支持。內(nèi)部控制健全有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的證據(jù)更可靠，因?yàn)閮?nèi)部控制健全時(shí)的會(huì)計(jì)記錄等可信賴度更高。因此外部獨(dú)立來源的證據(jù)往往更具有說服力。具體來說，就是審計(jì)人員為了獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，存貨是否歸屬于被審計(jì)單位，存貨有無(wú)毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺狀況?！吨袊?guó)人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十二條第六款和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》第二十八條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。S的外甥擁有XYZ的大量股票，審計(jì)機(jī)構(gòu)某一成員的近親在審計(jì)客戶單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或者重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)產(chǎn)生自身利益威脅，影響?yīng)毩⑿浴RC審計(jì)機(jī)構(gòu)的合伙人S擔(dān)任XYZ公司的獨(dú)立董事，現(xiàn)任合伙人在審計(jì)客戶中任職高級(jí)管理人員，除非該合伙人退出該項(xiàng)目，否則會(huì)影響?yīng)毩⑿?。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即審計(jì)人員直系親屬與審計(jì)客戶之間存在直接利益關(guān)系，會(huì)影響其獨(dú)立性。ARC審計(jì)機(jī)構(gòu)租賃XYZ公司的辦公樓作為辦公場(chǎng)所，二者之間存在租賃的商業(yè)關(guān)系，且性質(zhì)較為特殊、金額較大，將會(huì)產(chǎn)生自身利益威脅，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該威脅重要程度，必要時(shí)采取適當(dāng)防范措施。ARC審計(jì)機(jī)構(gòu)的收費(fèi)主要來源于XYZ公司，當(dāng)從某一審計(jì)客戶收取的費(fèi)用占全部費(fèi)用的比重很大，審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)該客戶產(chǎn)生依賴并面臨擔(dān)心失去該客戶的壓力，產(chǎn)生自身利益威脅，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)評(píng)估該威脅的重要性程度，必要時(shí)采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。2) 不影響?yīng)毩⑿浴?) 可能影響?yīng)毩⑿浴?) 可能影響?yīng)毩⑿浴?) 可能影響?yīng)毩⑿?。練?xí)題2.（1）判斷RCP審計(jì)機(jī)構(gòu)接受ALM有限責(zé)任公司的委托是否恰當(dāng)，分兩種情況來討論：1) 若XY公司與ALM公司無(wú)業(yè)務(wù)往來和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，RCP審計(jì)機(jī)構(gòu)可以接受ALM委托，不影響其獨(dú)立性；2) XY公司與ALM公司存在業(yè)務(wù)往來或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，審計(jì)人員Y和ALM有限責(zé)任公司之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)產(chǎn)生自身利益威脅，且Y在RCP審計(jì)機(jī)構(gòu)任重要職位，對(duì)獨(dú)立性的影響不可消除。本案例中，一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所做廣告對(duì)事務(wù)所人才進(jìn)行宣傳是不正確的，另一方面廣告中言語(yǔ)措辭夸張，違反了職業(yè)道德基本原則中的客觀要求。3) 分析性復(fù)核方法檢查存貨總體合理性；存貨計(jì)價(jià)審計(jì)確定存貨計(jì)價(jià)正確性、驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨余額的真實(shí)性；存貨截止測(cè)試用來檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確。2) 正確。4) 正確。案例題（1）依據(jù)案例中提供的集團(tuán)情況，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下重點(diǎn)：1) 應(yīng)收賬款——由于煤炭廠與電廠之間特殊的賬款往來關(guān)系，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注；2) 固定資產(chǎn)——本單位對(duì)固定資產(chǎn)定義的價(jià)值起點(diǎn)較高，導(dǎo)致帳外資產(chǎn)大量存在，并且網(wǎng) 絡(luò)系統(tǒng)在固定資產(chǎn)中的反映不清晰，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注；3) 存貨——集團(tuán)的存貨結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注；4) 其他應(yīng)收款——該科目“負(fù)數(shù)”現(xiàn)象嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注；5) 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)——集團(tuán)“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”來源結(jié)構(gòu)復(fù)雜，且核算方法不正確，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注。3) 專用。7) 通用。2) 某房地產(chǎn)開發(fā)公司審計(jì)項(xiàng)目。4) 某酒店審計(jì)項(xiàng)目。（2） 針對(duì)以上問題，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作底稿范圍不明確、內(nèi)容不全面，審計(jì)計(jì)劃得不到良好的貫徹，審計(jì)程序不完整、不規(guī)范，審計(jì)證據(jù)和相關(guān)審計(jì)記錄缺失，發(fā)現(xiàn)的問題得不到及時(shí)解決，真實(shí)性得不到保證，最終無(wú)法得出正確的審計(jì)結(jié)論。本題采用的是按1%比例分配的
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