審計(jì)學(xué)宋常版參考題答案(文件)
【正文】 方法。為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控制的低水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定的行業(yè)背景下通常是一個(gè)固定值。這作為固有風(fēng)險(xiǎn)需要被考慮，固有風(fēng)險(xiǎn)越高在財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定中需要更多的審計(jì)證據(jù)。對于主營業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款以及應(yīng)收賬款賬戶余額產(chǎn)生直接影響。 其二，按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，針對評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員確定針對審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序，即本題中第3問中發(fā)現(xiàn)的影響賬戶設(shè)計(jì)的其他審計(jì)程序。第七章 內(nèi)部控制練習(xí)題1檢查性控制示例表對控制的描述設(shè)計(jì)控制預(yù)期查出的錯(cuò)報(bào)定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目。在對其他項(xiàng)目進(jìn)行審核的同時(shí)，查找本月發(fā)生的重大分類錯(cuò)報(bào)或沒有記錄及沒有發(fā)生的大筆收入、支出以及相關(guān)聯(lián)的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目。每年度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出其原因。 （3）該公司以前年度從未對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，出庫單也沒有連續(xù)編號。案例題1（1）金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立有效的相互制約機(jī)制。這些都充分暴露了巴林銀行在內(nèi)部控制上存在的諸多漏洞。（2）驗(yàn)收部分需要對驗(yàn)收單編號?；I資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄需要分離，不應(yīng)由財(cái)務(wù)部門完全操辦；籌資計(jì)劃的擬定與決策需要分離，不應(yīng)由總經(jīng)理一人完全負(fù)責(zé)。b 推斷總體誤差。d 形成審計(jì)結(jié)論。為了提高控制風(fēng)險(xiǎn)評估水平，抽樣審查最有可能的結(jié)果并相應(yīng)增大有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性測試范圍。用一些事情，總會(huì)看清一些人。4. 歲月是無情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。學(xué)習(xí)參考。你必須努力，當(dāng)有一天驀然回首時(shí)，你的回憶里才會(huì)多一些色彩斑斕，少一些蒼白無力。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。2. 若不是心寬似海，哪有人生風(fēng)平浪靜。實(shí)際查出的的誤差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況。c 重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)。＝=55在不重復(fù)抽樣方式下，樣本量為：101990 n＝55/(1+55/1500)=53(2) 在不重復(fù)抽樣的情況下，樣本標(biāo)準(zhǔn)離差S1=300； 實(shí)際抽樣誤差為 案例題（1）如下表所示影響因素控制測試細(xì)節(jié)測試與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)可容忍誤差可容忍偏差率可容忍錯(cuò)報(bào)反向變動(dòng)預(yù)計(jì)總體誤差預(yù)計(jì)總體偏差率預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)同向變動(dòng)總體變異性＿＿總體變異性同向變動(dòng)總體規(guī)?？傮w規(guī)?？傮w規(guī)模影響很?。?）評價(jià)抽樣結(jié)果的程序如下：a 分析樣本誤差。（3）領(lǐng)用物品時(shí)填制一式三欄領(lǐng)用單：一聯(lián)留底，一聯(lián)給領(lǐng)料部門，一聯(lián)給會(huì)計(jì)部門。由于里森業(yè)務(wù)熟練，被視為有才干的人，公司對其委以重任，卻疏于監(jiān)管，甚至當(dāng)問題漸漸暴露出來后，公司管理層也未給予足夠的重視，使事態(tài)逐漸擴(kuò)大，最終導(dǎo)致銀行的倒閉。（2）1994年8月，內(nèi)部審計(jì)人員指出了該期貨公司沒有實(shí)行崗位制約的嚴(yán)重性，但巴林銀行集團(tuán)高級領(lǐng)導(dǎo)層漠然視之。不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的一個(gè)基本原理，通常需要將不相容職務(wù)，包括授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、執(zhí)行與記錄、保管與記錄進(jìn)行分離。練習(xí)題2（1）審計(jì)人員用來描述內(nèi)部控制的方法有文字?jǐn)⑹龇?、問卷調(diào)查法及流程圖法。如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報(bào)告，由開票主管復(fù)核和追查。將預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用的差異列入計(jì)算機(jī)編制的報(bào)告中并由部門經(jīng)理復(fù)核。 （4）江某在編制具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： 其一，按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，為了足夠識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人
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