審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課后練習(xí)題參考答案-wenkub
2023-07-10 02:05:12 本頁(yè)面
【正文】 務(wù)所違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德守則，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)得出合理的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。 審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)要收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，張立僅僅對(duì)審計(jì)工作底稿稍作整理就出具了審計(jì)報(bào)告，并沒(méi)有對(duì)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性、充分性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)時(shí)要考慮時(shí)間、資源的限制。張立注冊(cè)會(huì)計(jì)師違背了審計(jì)準(zhǔn)則的以下幾個(gè)方面：（2）合理保證提供的保證水平低于絕對(duì)保證，將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。主要原因有以下兩點(diǎn)：（1）王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師指導(dǎo)不正確。前者責(zé)任方應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，可能同時(shí)也要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)；后者責(zé)任方僅需要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)。前者預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對(duì)象信息；后者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取有關(guān)的鑒證對(duì)象信息?？偨?jīng)理作為公司日常經(jīng)營(yíng)的管理者，理應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任。P18頁(yè)民間審計(jì)的定義案例二會(huì)計(jì)法規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。審計(jì)具有獨(dú)立性、權(quán)威性?xún)蓚€(gè)屬性。 教材P2930（2）（3）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。不能因?yàn)橹欢夹g(shù)不懂財(cái)務(wù)而減輕責(zé)任。第二章單選題 BDDDD；多選題 ABCD，BD，ABCD, ABCD, ACD, AC案例分析題案例一、二、五（略）案例三（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 ②注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象不同。 ④鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式不同。在傳統(tǒng)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作主要包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。原因在于下列因素的存在：①選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；②內(nèi)部控制的固有局限性；③大多數(shù)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的；④在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷。 審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備必要的專(zhuān)業(yè)勝任能力，張立作為承接該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)該親自到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)，并指導(dǎo)助理的工作。張立在時(shí)間、人力資源不具備的情況下，承接該業(yè)務(wù)。案例二：（1）王學(xué)民的話沒(méi)有道理，錯(cuò)在沒(méi)有區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任和管理層的會(huì)計(jì)責(zé)任（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的分辨理由在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。（2）質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求只有合理保證以下三個(gè)條件滿足時(shí)才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：a已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；b具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；c能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。 （2）對(duì)于執(zhí)行業(yè)務(wù)中的，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的人員應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人或其他具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和責(zé)任感的人員擔(dān)任，而不是項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢(xún)者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧；在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決前項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能出具報(bào)告。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）是必須的，不得省略而直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的A和B均不是主任會(huì)計(jì)師或事務(wù)所合伙人，故B作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)；項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核缺少項(xiàng)目合伙人的復(fù)核，應(yīng)該安排項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核進(jìn)行再監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目的重要事項(xiàng)進(jìn)行把關(guān)。又ABC公司管理層編制并經(jīng)過(guò)我們審閱的計(jì)算表顯示，如果根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本和可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，存貨賬面價(jià)值將減少600萬(wàn)元，凈利潤(rùn)和股東權(quán)益也將相應(yīng)減少。該事項(xiàng)表明項(xiàng)目組成員A與被審計(jì)單位的職員H之間交往甚密，關(guān)系密切。（3）不威脅獨(dú)立性，項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校，說(shuō)明二人屬于校友關(guān)系，這種關(guān)系僅屬于普通的社會(huì)關(guān)系，不構(gòu)成親密關(guān)系，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組獨(dú)立性的威脅可以忽略。（5）不威脅獨(dú)立性。案例二：（1）損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。（3）不違反職業(yè)道德規(guī)范。（5）違反職業(yè)道德規(guī)范。 (2)王怡注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以參與華清公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。秘書(shū)屬于關(guān)鍵管理職務(wù)，盡管其子女已調(diào)離華清公司，但其子女在2007年所從事的工作可能反映在華清公司2008年資產(chǎn)負(fù)債表的期初余額中。 (6)在張怡注冊(cè)會(huì)計(jì)師不參加審計(jì)小組的條件下，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接華清公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人的直系親屬的直接經(jīng)濟(jì)利益，視同注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人的直接經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人及其直系親屬?gòu)膶徲?jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（例如，通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或合并產(chǎn)生的），不允許
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