【正文】 部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧；在意見分歧問題得到解決前項目負責(zé)人不能出具報告。案例二：（1）王學(xué)民的話沒有道理，錯在沒有區(qū)分注冊會計師的審計責(zé)任和管理層的會計責(zé)任（2）注冊會計師的分辨理由在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是被審計單位管理層的責(zé)任。張立在時間、人力資源不具備的情況下，承接該業(yè)務(wù)。 審計準則要求注冊會計師具備必要的專業(yè)勝任能力，張立作為承接該業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理應(yīng)該親自到現(xiàn)場實施審計，并指導(dǎo)助理的工作。原因在于下列因素的存在：①選擇性測試方法的運用；②內(nèi)部控制的固有局限性；③大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；④在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判斷。第二章單選題 BDDDD；多選題 ABCD，BD，ABCD, ABCD, ACD, AC案例分析題案例一、二、五（略）案例三（1）注冊會計師對年度財務(wù)報表審計并發(fā)表審計意見。（3）前者預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對象信息；后者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關(guān)的鑒證對象信息。張立注冊會計師違背了審計準則的以下幾個方面：注冊會計師應(yīng)當遵守職業(yè)道德守則，按照審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)得出合理的審計結(jié)論，發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姟?　?。?）業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問題。這種普通的朋友持有被審計單位的債券不至于影響D的獨立性。其配偶在華清公司有直接經(jīng)濟利益，而父母的經(jīng)濟利益等同王華自己的經(jīng)濟利益，所以本題是直接經(jīng)濟利益影響?yīng)毩⑿浴?　　（4）對獨立性構(gòu)成威脅。ABC會計師事務(wù)所將2007年審計費用收入100萬元延期至2009年底可以達到繼續(xù)承接L公司2009年年報審計委托，同時，對V公司以前年度尚未支付的審計費用收取資金占用費，與V公司存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益關(guān)系。⑥違反，當注冊會計師就專業(yè)問題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時，抬高自己及其會計師事務(wù)所。由于審計存在固有的限制和管理層可能存在舞弊的情況，注冊會計師會計不可能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中所有的錯報。（3）（6）（8）發(fā)生 該情況說明被審計單位的記賬科目有誤。在機構(gòu)、人員亦未發(fā)生重大變化，且在銷售收入大幅增長的情況下，管理費用由3260萬元下降到2380萬元，%(或是大幅下降)。％(或是發(fā)生了較大變化)，而2002年度經(jīng)營形勢與2001年相比并未發(fā)生重大變化。《司法解釋》第二條規(guī)定：“因合理信賴或使用會計事務(wù)所出具的不實審計報告，與被審計單位進行交易或從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活的而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)當認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人。注冊會計師應(yīng)當按照審計準則的要求實施審計程序收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。②違反，會計師事務(wù)所可以將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得廣泛發(fā)放；注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所有得以向他人支付傭金等不正當方式招攬業(yè)務(wù)。因為甲注冊會計師持有東海岸商業(yè)銀行的股票，甲注冊會計師與東海岸商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟利益，威脅獨立性。 　?。?）對獨立性構(gòu)成威脅。ABC會計師事務(wù)所可以將其簡介向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得不經(jīng)邀請直接或請人向非客戶發(fā)放。項目組成員B在被審計單位對財務(wù)報表有重大直接影響的管理人員I的特殊照顧下按照內(nèi)部職工的付款標準(低于市場標準)購買了房屋，這種照顧超出了正常業(yè)務(wù)往來的范圍，由此產(chǎn)生的親密關(guān)系對獨立性產(chǎn)生嚴重威脅。該項目組缺乏計算機方面的專業(yè)人員可以聘請外部專業(yè)人士協(xié)助注冊會計師的工作，但是不能聘請為被審計單位進行信息系統(tǒng)設(shè)計的人員，否則不能保持獨立性的要求。 審計準則要求注冊會計師為發(fā)表審計意見要收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，張立僅僅對審計工作底稿稍作整理就出具了審計報告，并沒有對審計證據(jù)的適當性、充分性進行評價。 審計準則要求注冊會計師承接業(yè)務(wù)時要考慮時間、資源的限制。（2）合理保證提供的保證水平低于絕對保證，將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。審計具有獨立性、權(quán)威性兩個屬性。 ②注冊會計師提出結(jié)論的對象不同。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責(zé)任。了解被審計單位及其環(huán)境（風(fēng)險評估程序）是必須的，不得省略而直接實施進一步審計程序；擔(dān)任簽字注冊會計師的A和B均不是主任會計師或事務(wù)所合伙人，故B作為簽字注冊會計師不恰當；項目組內(nèi)部復(fù)核缺少項目合伙人的復(fù)核，應(yīng)該安排項目合伙人對審計項目經(jīng)理的復(fù)核進行再監(jiān)督，對項目的重要事項進行把關(guān)。（5）不威脅獨立性。 (2)王怡注冊會計師可以參與華清公司的審計業(yè)務(wù)。如果會計師事務(wù)所的合伙人及其直系親屬從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益（例如，通過繼承、饋贈或合并產(chǎn)生的），不允許擁有這些利益，故產(chǎn)生對獨立性的威脅。（2）不損害獨立性。在向公眾介紹時，一般只須說明自己是注冊會計師，不要提及自己所在的會計師