【正文】 務的項目合伙人?！彼怨擅窦缀虳注冊會計師構(gòu)成利害關(guān)系人。（3）在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔民事責任。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。208年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。(3)會計師事務所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔的賠償責任應以不實審計金額為限。外部審計人員在對內(nèi)部審計工作進行評價以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現(xiàn)場測試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計單位的審計費用。內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面都和外部審計有許多一致之處。答案內(nèi)部審計可以提高審計的效果，內(nèi)部審計與外部審計在一定程度上具有一致性，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一部分組成部分（1）內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據(jù)的有（ToABDpSage）。在對貨幣資金項目審計過程中,F注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1）．針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制,F應提出改進建議的有（BDo）。、供應商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)4）.F注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但主要對各項經(jīng)營管理活動是否達到預定目標，是否遵循了單位的規(guī)章制度等進行監(jiān)督，屬于單位內(nèi)部控制體系的一個組成部分。例如，在進行財務審計時，兩者在方法上都要評價內(nèi)控制度、檢查憑證、賬冊，核對帳表一致性等。2在相關(guān)司法解釋中是如何規(guī)定會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任的？ 答案《司法解釋》第十條規(guī)定：會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任時，應按照下列情形處理：(1)應先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失。永濤會計師事務所因利害關(guān)系人指控，注冊會計師正在積極準備抗辯，請代其列舉可能的抗辯事由來證明自己，從而不承擔民事賠償責任。(4)已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被驗資單位在注冊登記后抽逃資金。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司208財務報表不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。D注冊會計師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔民事責任。答案(1)為了支持訴訟請求，股民甲應當向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報表存在重大錯報但是注冊會計師出具的審計報告是無保留意見，屬于不實報告；注冊會計師在丁公司財務報表的審計中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計程序，沒有保持合理的謹慎，存在過失；股民甲由于丁公司股價下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報出的208的財務報表和注冊會計師的審計報告而購買的丁公司股票，兩者之間存在因果關(guān)系。(3)D注冊會計師在下列情形下可以免于承擔民事責任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤；②審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明。在實施該項業(yè)務中，T注冊會計師考慮到審計資源不足，借調(diào)了A上市公司設(shè)計內(nèi)部控制的一名員工作為審計項目組成員，并由其負責風險評估中的了解內(nèi)部控制工作。答案（1)擬承接的業(yè)務具備下列特征時，會計師事務所才能承接：①鑒證對象適當。⑤該業(yè)務具有合理的目的。理由：鑒證業(yè)務的項目組成員要保持獨立性。第二、確保不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況。(3)及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書。（2）由于注冊會計師通常并不是對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?、審計過程執(zhí)行不當，或者錯誤解讀了審計結(jié)論等，檢查風險不可能降低為零。同時，要滿足個別財務報表使用者對財務信息的特殊需求。（4）注冊會計師將審計過程中確定的重要性水平為200萬元，發(fā)現(xiàn)營業(yè)收入高估100萬元，營業(yè)成本低估80萬元，因為每項錯報都低于重要性水平，注冊會計師沒有將此錯報認定為重大錯報。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產(chǎn)生的影響。明顯微小的錯報，無論單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的。但是從性質(zhì)方面考慮，錯報對用于評價被審計單位經(jīng)營成果的影響程度很大，利潤總額由盈利150萬元變?yōu)樘潛p30萬元，應將改錯報認定為重大錯報。（2）審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點表可靠。（4）銀行函證的回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表可靠。銷貨發(fā)票副本是被審計單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴重缺陷的情況下，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。(3)可以依賴。在內(nèi)控具有嚴重缺陷時，它的可靠性更低。注冊會計師通過檢查被審計單位客戶資產(chǎn)負債表日后付款的記錄和憑證，包括銀行進賬單、匯款證明、銀行存款日記賬等，能為應收賬款的存在性提供部分審計證據(jù)；(2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)。在此基礎(chǔ)上，需要考慮函證程序?qū)τ谙嚓P(guān)交易或余額的適用性。要求：假定不考慮其他條件，請指出C和D注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制。（3）從審計準則的要求來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序?qū)儆诒仨殘?zhí)行的程序，而控制測試則需要根據(jù)對內(nèi)部控制了解的結(jié)果來判斷是否需要。②確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況。③及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書。A．司法部B．國會C．監(jiān)察院D．行政院4．在西方，最具代表性的政府審計機關(guān)是()的政府審計機關(guān)(?)A．司法系統(tǒng)B．立法系統(tǒng)C．行政系統(tǒng)D．管理系統(tǒng)5．目前世界上最大的民間審計專業(yè)團體是()。A．基本分類B．其他分類C．技術(shù)分類D．綜合分類11．對某一特定項目所進行的審計，稱為()。多項選擇題1．秦漢時期是我國審計的確立階段，主要表現(xiàn)在（）。A．真實性B．效益性C．公允性D．合法性5．民間審計的總體目標就是指審查和評價審計對象的()。A．揭示差錯和弊端B．維護財經(jīng)法紀C．改善經(jīng)營管理D．提高經(jīng)濟效益E．加強宏觀調(diào)控9．審計的促進作用可以概括為()。A．立法型B．司法型C．行政型D．獨立型3．按中國證監(jiān)會的規(guī)定，我國上市公司審計委員會隸屬于（）。A．地方性B．合作性C．合伙性D．合資性7．對會計師事務所和注冊會計師進行自我教育和自我管理的單位是()A．財政部會計司B．審計署指導司C．中國注冊會計師協(xié)會D．中國會計學會8．注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，注冊會計師是獨立的，這種獨立稱為()。A．辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務B．驗證企業(yè)注冊資C．本財務報表審計D．辦理企業(yè)清算中的審計業(yè)務12．注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中保證程度最高的是（）。A．經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預期B．審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見C．審計風險是指財務報表中存在重大錯報，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性D．審計失敗必然會導致經(jīng)營失敗多項選擇題我國組建的審計組織形式，主要有()。A．審計監(jiān)督的強制性B．無償審計C．審計范圍的廣泛性D．單項獨立性5．西方國家內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系，一般有()等類型。A．審計法B．審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定C．內(nèi)部審計準則D．內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范9．我國目前《注冊會計師法》規(guī)定的可采用的會計師事務所的組織形式有()。D、審計報告應當按照審計業(yè)務約定的要求載明收件人。A、管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤B、被審計單位的會計記錄已被損壞C、注冊會計師由于應收賬款函證時間過長，決定不進行函證D、注冊會計師接受審計委托的時間安排，使注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤下列文字摘自某注冊會計師所簽發(fā)的審計報告，恰當?shù)谋硎鍪牵ǎ?。A、除??可能產(chǎn)生的影響外B、除??所述事項產(chǎn)生的影響外C、由于上述措辭D、受??影響如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務報表的影響程度，出具的審計意見類型是（）。假定審計過程中，除了A公司拒絕向?qū)徲嬓〗M提供已在財務報表中列示的余額為150萬元的長期投資明細賬及相關(guān)資料和累計折舊項目中存在的80萬元錯報情況以外，審計小組沒有發(fā)現(xiàn)A公司財務報表中存在其他錯報或漏報。A、導致對上期財務報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決B、上期財務報表存在重大錯報，已經(jīng)經(jīng)過更正并重新出具了審計報告C、上期財務報表未經(jīng)審計D、上期財務報表存在重大錯報，而以前對該財務報表發(fā)表了無保留意見，且對應數(shù)據(jù)未經(jīng)適當重述或恰當披露下列關(guān)于其他事項段的說法中，正確的有（）。A、選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計單位的具體情況第3頁 B、管理層作出的會計估計是否合理C、財務報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性D、財務報表是否作出充分披露，使財務報表使用者能夠理解重大交易和事項對財務報表所傳遞的信息的影響下列有關(guān)審計報告的說法中錯誤的有（）。A、K公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書B、在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就K公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性獲取必要的審計證據(jù)C、審計范圍受到限制D、K公司財務報表整體上沒有按照企業(yè)會計準則進行編制下列各項中，屬于在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制時需要考慮的有（）?！驹擃}針對“審計報告概述”知識點進行考核】【正確答案】 C 【答案解析】C選項，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任 【該題針對“比較信息”知識點進行考核】【正確答案】 C 【答案解析】C選項不是審計范圍受限的情況，注冊會計師認為函證時間過長是注冊會計師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。第5頁 【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】【正確答案】 D 【答案解析】出具否定意見的審計報告，是注冊會計師獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，認為被審計單位財務報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?？紤]到強調(diào)事項段不影響已確定的審計意見類型，綜合而言，應發(fā)表帶強調(diào)事項段的保留意見?！驹擃}針對“審計報告的強調(diào)事項段與其他事項段”知識點進行考核】【正確答案】 BCD 【答案解析】A選項，如果知悉已審計財務報表將包括在含有其他信息的文件中，在列表格式允許的情況下，注冊會計師可以考慮指出已審計財務報表在該文件中的頁碼。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告?！驹擃}針對“審計意見的形成和審計報告的類型”知識點進行考核】【正確答案】 ABC 【答案解析】即使發(fā)表了否定意見或無法表示意見，注冊會計師也應當在導致非無保留意見的事項段中說明注意到的、將導致發(fā)表非無保留意見的所有其他事項及其影響。A．1918；B．1919；C．1949；D．1982【A】 ．世界上第一個職業(yè)會計師的專業(yè)團體是A．愛丁堡會計師協(xié)會B．國際會計師聯(lián)合會C．美國內(nèi)部審計師協(xié)會D．英格蘭?威爾士特許會計師協(xié)會【A】 ．詳細審計又被稱為A．美國式審計B．英國式審計C．英格蘭式審計D．愛丁堡式審計【B】．被稱為美國式審計的是A．詳細審計B．會計報表審計C．資產(chǎn)負債表審計D．現(xiàn)代審計【C】 ．－－是受國家機關(guān)或其他單位的委托而實施的審計。．內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部專職審計機構(gòu)或人員實施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價