【正文】 編制了相關(guān)審核工作底稿。（5） 為加強在建工程項目的管理，要求審批人根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。注冊會計師準備對相關(guān)發(fā)貨憑證是否經(jīng)過審核的內(nèi)部控制進行測試，注冊會計師確定的可容忍信賴過度進行測試，注冊會計師確定的可容忍信賴過度風險為10％，可容忍偏差率7％，并預期至多發(fā)現(xiàn)1例偏差。注冊會計師在編制審計計劃時，準備在X公司2007年度所開具的全部發(fā)票中，采用固定樣本量抽樣法隨機抽取若干發(fā)票進行控制測試，檢查樣本發(fā)票是否有對應的安裝驗收報告，注冊會計師確定的預期總體誤差率為5％，在95％的可信賴程度下，控制測試的樣本量表如下：預期總體誤差（1％） 可容忍誤差率 3％4％5％6％208（1）117（1）93（1）78（1）156（1）93（1）78（1）156（1）124（2）78（1）192（3）124（2）103（2）要求：針對檢查樣本發(fā)票是否有對應的安裝驗收報告這項控制測試，根據(jù)資料中列示的各項條件，請定義“誤差”，確定樣本量，并根據(jù)以下兩種情況評價抽樣結(jié)果：①抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況；②抽樣查出的誤差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況。請代A和B注冊會計師確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少？（2）如果上述10筆銷售業(yè)務的賬面價值為1000000元，審計后認定的價值為100300元，假定X公司2005年度主營業(yè)務收入賬面價值為180000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運用差額估計抽樣法推斷X公司2005年度主營業(yè)務收入的總體實際價值（要求列示計算過程）。（2）如果上述6筆應付票據(jù)業(yè)務的賬面價值為1400000元，審計后認定的價值為1680000元，Y公司2004年12月31日應付票據(jù)賬面總值為15000000元，并假定誤差與賬面價值成比例關(guān)系，請運用比率估計抽樣法推斷Y公司2004年12月31日應付票據(jù)的總體實際價值（要求列示計算過程）。A、C、D均為審計程序，B為風險評估，故應選B。10.【答案】A【解析】注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，越應擴大控制測試范圍，收集更多有關(guān)控制運行有效性的證據(jù)，證明內(nèi)部控制確實值得信賴，故A不對。1【答案】A【解析】根據(jù)實質(zhì)性測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為變量抽樣；根據(jù)控制測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為屬性抽樣。（2）【答案】C【解析】解題過程如下：比率＝50500247。D意味著注冊會計師將會執(zhí)行更少的控制測試，不需要縮短再次測試控制的時間間隔。風險評估程序的性質(zhì)決定了它本身不足以獲取充分適當?shù)淖C據(jù)作為發(fā)表審計意見的基礎。10.【答案】ABD【解析】如果風險評估程序未能識別出與認定相關(guān)的任何控制，表明被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制不存在，所以不需要實施控制測試，不應該采取綜合性方案，而應該采用實質(zhì)性方案，故C不對。1（2）【答案】BCD【解析】根據(jù)審計準則，確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率（2）擬信賴控制運行有效性的時間長度（3）為證實控制運行有效性的時間長度（4）通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍（5）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度（6）控制的預期偏差。重大錯報風險主要取決于被審計單位的具體情況，與項目組成員的學識、技術(shù)和能力沒有關(guān)系，故C不對。300）4680＝25272（萬元）；按照差額估計抽樣，推斷的總體差額＝樣本平均差額總體規(guī)模＝（1620－1920）247。2【答案】ACD【解析】因為可容忍誤差越小，需要選取的樣本量越大，所以選項A正確；因為樣本量與抽樣風險成反向關(guān)系，所以選項B不正確；因為可信賴程度與樣本量成正相關(guān)，所以選項C正確；注冊會計師無論采用什么樣的抽樣方法，都離不開專業(yè)判斷，所以選項D正確。6.【答案】√【解析】符合準則和教材的規(guī)定。1【答案】√【解析】符合準則和教材的規(guī)定。1【答案】√ 【解析】在沒有發(fā)現(xiàn)偏差的情況下，總體偏差率上限＝風險系數(shù)/樣本規(guī)模＝＝％，可接受的信賴過度風險為10％，意味著注冊會計師有90％的把握。（3）【答案】【解析】本題考查注冊會計師對“單位平均估價抽樣”中有關(guān)“選取樣本并進行審計”的運用和理解。2.【答案】（1）注冊會計師A和B測試和評估X公司內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效通常采用以下測試程序：①詢問X公司的有關(guān)人員；②檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；③觀察X公司的經(jīng)營管理活動；④重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制。財務部在原材料收發(fā)核算時應獲得、審核領料單。54292元之間，即在8010428～8119012元之間。則注冊會計師可以得出結(jié)論：％的風險為10％，在可容忍偏差率為7％的情況下，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很大，因而不能接受總體。【答案】（1）選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為3092904345592525463663342015313。④抽樣查出的誤差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時，注冊會計師不能以95％的可信賴程度保證總體誤差率不超過4％。56＝％。(3)實際抽樣誤差p1＝（136/）2000＝54292，實際抽樣誤差小于計劃抽樣誤差，則注冊會計師估計的總體金額為8064720元（2000）。對外投資項目的分析論證及其評估屬兩個不相容崗位，不應由同乙職員負責。（3）在測試控制運行的有效性，注冊會計師應當從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：①控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；②控制是否得到一貫執(zhí)行；③控制有誰執(zhí)行；④控制以何種方式運行。（2）【答案】√【解析】本題考查注冊會計師對隨機選樣法的理解。1【答案】√【解析】分層的目的是幫助注冊會計師能夠更好的審計那些重大項目，顯然，在不同的層中，由于項目重要性不同，注冊會計師不應使用相同的抽樣比例。10.【答案】X【解析】注冊會計師應當考慮交易的發(fā)生或截止等認定可能存在的重大錯報風險，并在期末或期末以后檢查此類交易。5.【答案】X綜合性方案是控制測試與實質(zhì)性程序相結(jié)合的方案?！敬鸢浮緼BC【解析】如果注冊會計師預計沒有錯報，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。故ACD不對。13．【答案】ABD【解析】根據(jù)審計準則和教材，財務報表層次重大錯報風險主要與被審計單位控制環(huán)境有關(guān)，與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定，但難以界定于某項具體的認定。根據(jù)新準則，存在僅實施實質(zhì)性程序無法獲得認定層次充分、適當審計證據(jù)的情形，主要包括高度自動化控制條件下，數(shù)據(jù)僅以電子形式存在的情況，故C對。對于不常發(fā)生的金額巨大的業(yè)務，注冊會計師通?？梢灾苯訉嵤嵸|(zhì)性程序，故C不應選。D屬于常規(guī)程序，故不選、6.【答案】ACD【解析】如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應考慮主要通過實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)，采取實質(zhì)性方案，故B不對，其余皆對。2.【答案】AB【解析】執(zhí)行人員變動屬于“對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動”，業(yè)務發(fā)生變化后，原來的控制可能已不適用，故AB應選。1【答案】C【解析】如果注冊會計師預計沒有錯報，概率比例規(guī)模抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，這也是概率比例規(guī)模抽樣的優(yōu)點之一。故選B。9.【答案】B【解析】改變函證日期屬于調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出審計單位的預期。5.【答案】D【解析】注冊會計師確定的重要性水平越高，實施的進一步審計程序的范圍越小，因為重要水平與審計風險成反向關(guān)系，重要性水平越高，審計風險越小，審計程序越少。根據(jù)具體審計計劃的要求，A和B注冊會計師需從中選取6筆應付票據(jù)業(yè)務進行檢查。X公司2005年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至6000號，A和注冊會計師計劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。注冊會計師于2008年初對X公司2007年度財務報表進行審核。要求： （1）注冊會計師在均值估計抽樣法下，應選取的樣本量為多少？（2）注冊會計師應對多少個顧客發(fā)函詢證（3），樣本標準差為136元，則實際抽樣誤差為多少？樣本結(jié)果能否接受？注冊會計師可以得出什么結(jié)論？（4）若W公司2007年12月31日應收賬款的賬面價值802萬元，則注冊會計師應采取何種對策，以及考慮抽樣結(jié)果對審計意見的影響。領料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領料部門的名稱。（3）在測試控制運行的有效性，注冊會計師A還應當從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)？（以下簡稱X公司）董事會委托，對X公司2003年6月30日與財務報表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性的認定進行審核。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄有以下事項，請分別判斷其是否正確。（ ）1注冊會計師對56個項目進行審計，且未發(fā)現(xiàn)偏差。（），或重大交易在期末尚未完成，注冊會計師應當考慮交易的完整性或可理解性等認定可能存在的重大錯報風險，并在期末或期末以后檢查此類交易。（），僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不充分的，注冊會計師應當輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監(jiān)督。以下各項表述中，正確的有（）。A、固定樣本量抽樣 B、傳統(tǒng)變量抽樣C、發(fā)現(xiàn)抽樣 D、PPS抽樣1在控制測試中下列說法錯誤的有（ ）。（1）下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（）A、如果控制設計不合理，則不必實施控制測試B、如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試C、如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應當實施控制測試D、對特殊風險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試（2）在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通常考慮的因素有（）A． 總體變異性B． 在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C． 控制的預期偏差D． 控制的執(zhí)行頻率（3）假設F注冊會計師對20*7年110月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。檢查記錄或文件 C。A、固定樣本量抽樣 B、發(fā)現(xiàn)抽樣C、?！叱闃? D、比率估計抽樣1以下關(guān)于概率比例規(guī)模抽樣的說法中，不正確的是（ ）。詢問 D。范圍 D。認定層次 C賬戶余額 D。檢查 C。A．2008年11月25日之前C．2009年11月25日之前D．2009年12月31日之前，注冊會計師應當考慮的因素不包括（）。A、減少樣本的非抽樣風險B、決定審計對象總體特征的正確發(fā)生率C、審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量D、無偏見地選取樣本項目1根據(jù)實質(zhì)性程序的目的和特點所采用的審計抽樣稱為（ ）。（1）在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽