【正文】 計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體不可接受，并對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍1在以下各項(xiàng)中，屬于屬性抽樣且適合于查找重大舞弊或違法行為的是（ ）。觀察 C。時(shí)間 C。A． 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 B。詢(xún)問(wèn) D。A．計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣B．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣D．確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)ABC公司在2007年12月份發(fā)生了躲避重大的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在2007年底尚未完成。A、變量抽樣 B、屬性抽樣C、統(tǒng)計(jì)抽樣 D、非統(tǒng)計(jì)抽樣1在控制測(cè)試中，同時(shí)存在信賴(lài)不足及信賴(lài)過(guò)度兩種風(fēng)險(xiǎn)，假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師L經(jīng)過(guò)考慮后認(rèn)為：同時(shí)降低兩種風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為10000，僅降低信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為1000，僅降低信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為3000，樣本量超過(guò)2000時(shí)控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)，而且可以通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序搜集相應(yīng)證據(jù)。A、均值估計(jì)抽樣 B、比率估計(jì)抽樣C、差額估計(jì)抽樣 D、概率比例規(guī)模抽樣（2）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)值50000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。但在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)（）方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。A．財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定B．財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定C．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)項(xiàng)目組人員的學(xué)識(shí)、技術(shù)和能力有關(guān)D．財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)1下列各項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的有（ ）。則以下結(jié)論中正確的有（ ）。（），并且因信賴(lài)內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量小于控制測(cè)試的工作時(shí)，才進(jìn)行控制測(cè)試。（），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。運(yùn)行多么有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要賬戶余額和交易類(lèi)別實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（ ）1對(duì)控制測(cè)試的結(jié)果進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對(duì)特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)其他方面的影響。（ ）（四）簡(jiǎn)答題，A在對(duì)該公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制了解和測(cè)試中進(jìn)行了下列工作：了解到ABC公司針對(duì)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售費(fèi)用的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)控制包括財(cái)務(wù)經(jīng)理每月審核實(shí)際銷(xiāo)售收入（按產(chǎn)品細(xì)分）和銷(xiāo)售費(fèi)用（按費(fèi)用項(xiàng)目細(xì)分），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對(duì)于差異金額超過(guò)7%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告，銷(xiāo)售經(jīng)理審閱報(bào)告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。（2） 為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。（6） 丙職員在核對(duì)商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單后，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出什么結(jié)論，該結(jié)論對(duì)審計(jì)程序有何影響？刪ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)Y公司）2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)債對(duì)X公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為1200000元。假定Y公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年3月27日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)和管理當(dāng)局簽署，于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。2【答案】D【解析】重新執(zhí)行通常用于控制測(cè)試，而不用于對(duì)內(nèi)部控制取得了解。如果存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可檢查這些文件記錄，如果文件記錄上沒(méi)有控制執(zhí)行的標(biāo)記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施檢查以外的其他程序以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。12.【答案】D【解析】在選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目是針對(duì)存在或發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行的測(cè)試，而不是針對(duì)完整性認(rèn)定進(jìn)行的測(cè)試。1【答案】D【解析】當(dāng)估計(jì)的總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率時(shí)，應(yīng)確認(rèn)總體可接受。PPS抽樣不要求抽樣分布近似于正態(tài)分布，故A不對(duì)。其余皆符合準(zhǔn)則關(guān)于提高審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的規(guī)定。故C錯(cuò)。11.【答案】CD【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔是否超過(guò)2年，故A不對(duì)。1（3）【答案】ABC【解析】如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以獲取這些控制在剩余期間運(yùn)行有效性的證據(jù)，包括了解該項(xiàng)控制在剩余期間內(nèi)的變化，對(duì)剩余期間內(nèi)該控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試，測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)于控制的監(jiān)督等，故選ABC。1【答案】ACD【解析】B屬于控制測(cè)試中的一種抽樣方法。1920＝，推斷的總體金額＝總體的賬面價(jià)值比率＝28080＝（萬(wàn)元）。（三）判斷題1.【答案】X【解析】如果擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性，即測(cè)試一部分而不是全部測(cè)試。準(zhǔn)則規(guī)定，如果測(cè)試特定時(shí)點(diǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅得到該時(shí)點(diǎn)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。因此，了解內(nèi)部控制是必要程序。1【答案】 【解析】在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，由于樣本誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需判斷總體誤差率。（四）簡(jiǎn)答題1.【答案】（1）內(nèi)部控制存在得到執(zhí)行，與內(nèi)部控制運(yùn)行有效是不同的概念。對(duì)公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限，超過(guò)設(shè)定審批權(quán)限的，應(yīng)由公司經(jīng)營(yíng)子集體決策和審批。這種設(shè)計(jì)將使得關(guān)鍵內(nèi)部控制失去意義。這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將估計(jì)的總體金額8064720元與8020000元之間的錯(cuò)報(bào)視為審計(jì)差異，并在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)時(shí)予以考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍，以證實(shí)初步評(píng)估結(jié)果，或提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量，或者對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。（2）實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的比率＝1680000/140000＝，因此，推斷Y公司2004年12月31日應(yīng)付票據(jù)的總體實(shí)際價(jià)值＝15000000＝18000000（元）34 / 34。②根據(jù)上述樣本量表，預(yù)期總體誤差率為1％，可容忍誤差率為4％時(shí)，應(yīng)選取的樣本量為156項(xiàng)?！敬鸢浮浚?），則應(yīng)抽取的發(fā)運(yùn)憑證數(shù)為：247。因?yàn)榕c銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬的登記屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以分離。財(cái)務(wù)總監(jiān)分管內(nèi)部審計(jì)部將削弱內(nèi)部審計(jì)部工作的獨(dú)立性。（2）二者的聯(lián)系在于：為評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定控制是否得到控制而實(shí)施的某些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并非專(zhuān)為控制測(cè)試而設(shè)計(jì)，但可能提供有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率。1（1）【答案】【解析】本題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“單位平均估計(jì)抽樣”方法中確定樣本量的審計(jì)技能。1（3）【答案】X【解析】?jī)?nèi)部控制審核是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》，對(duì)被審核單位管理當(dāng)局特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。兩種特征的綜合決定了應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目。3.【答案】X【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制后，只對(duì)那些準(zhǔn)備信賴(lài)的內(nèi)部控制執(zhí)行控制執(zhí)行控制測(cè)試，并且只有當(dāng)信賴(lài)內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量大于控制測(cè)試的工作量時(shí)，控制測(cè)試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。與A、B、C三種情況相應(yīng)的誤差依次為：28080－25272＝2808（萬(wàn)元）；28080－23400＝4680（萬(wàn)元）；28080－＝（萬(wàn)元）。1【答案】BD【解析】AC主要用于控制測(cè)試。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性，故ABD皆正確。1（1）【答案】ABCD【解析】控制設(shè)計(jì)不合理，則運(yùn)行必然無(wú)效，不必實(shí)施控制測(cè)試，故A對(duì)。9.【答案】ABD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，則通常會(huì)實(shí)施控制測(cè)試已證實(shí)對(duì)于內(nèi)部控制的依賴(lài)程度，故A應(yīng)選。5.【答案】ABC【解析】A屬于變更函證的常見(jiàn)內(nèi)容；B屬于改變審計(jì)的手段，通?？梢詸z查銷(xiāo)售及客戶賬戶的總體而非樣本；C屬于變更函證的日期。PPS抽樣中，金額越大的項(xiàng)目越容易被抽到，故C不對(duì)。故ABC皆不正確。盡管兩者目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。故ABC皆正確。因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，如果選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，時(shí)間和范圍安排再合理也是徒勞的，所以在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。Y公司采用應(yīng)付稅款核算所得稅，所得稅稅率為33％，每年分別按凈利潤(rùn)的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金，其他相關(guān)資料如下：（2005年）資料二：在應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目的審計(jì)中，為了確定應(yīng)付票據(jù)余額所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)是否真實(shí)，會(huì)計(jì)處理是否正確，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從Y公司應(yīng)付票據(jù)備查簿中抽取若干筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)，檢查相關(guān)的合同、發(fā)票、貨物驗(yàn)收單等資料，并檢查會(huì)計(jì)處理的正確性。X公司適用的增值稅稅率為17％。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測(cè)試的同時(shí)，一并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了測(cè)試。要求：（1） 在測(cè)試和評(píng)價(jià)X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些測(cè)試程序？（2） 假定X公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出X公司上述公司控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3） 為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分別由不同部門(mén)或不同職員負(fù)責(zé)，其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制；投資部的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及其評(píng)估；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。然而，A在與銷(xiāo)售經(jīng)理B的討論中，發(fā)現(xiàn)他對(duì)分析報(bào)告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無(wú)法作出合理解釋?zhuān)瑥亩@示該控制并未得到有效的運(yùn)行。（ ）1A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是R公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在運(yùn)用審計(jì)抽樣確定應(yīng)收賬款函證的樣本量時(shí)，主要到R公司2004年12月31日應(yīng)收賬款余額為150000000元，由2000戶顧客構(gòu)成。（）1在實(shí)施抽樣審計(jì)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體進(jìn)行了分層，則應(yīng)在不同的層中使用不同的抽樣比例。（），但在期末審計(jì)時(shí)識(shí)別出因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）。A、PPS抽樣的樣本規(guī)模不需要考慮審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性B、PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動(dòng)分層C、PPS抽樣中如果項(xiàng)目金額超過(guò)選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣自動(dòng)識(shí)別所有當(dāng)個(gè)重大項(xiàng)目D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)存在錯(cuò)報(bào)，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法