【正文】 【答案】①計算樣本量＝≈138 n＝138/（1＋138/2000） ≈129②樣本平均差額＝（450－500）/129 ≈③推斷的總體差額＝－2000 ＝－④推斷的總體實際金額＝－＋10000 ＝（萬元）【答案】①對于每張發(fā)票及有關(guān)安裝驗收報告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為誤差：沒有安裝驗收報告的任何發(fā)票；發(fā)票雖有安裝驗收報告，但該單據(jù)屬于其他發(fā)票；發(fā)票與安裝驗收報告所記載的數(shù)量不符。⑥丁職員一人登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細帳不恰當。內(nèi)部控制運行有效是指內(nèi)部控制在所審計的整個期間內(nèi)都得到了連續(xù)一貫的執(zhí)行。1（2）【答案】√【解析】依據(jù)審計準則1232號第二十一條，注冊會計師無論選擇何種方案都應(yīng)當對所有重大的各類交易、帳戶余額、列報設(shè)計實施性程序。2.【答案】√【解析】符合準則和教材的規(guī)定。1【答案】AC【解析】在進行控制時，注冊會計師如認為抽樣結(jié)果無法達到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程序，說明原來預(yù)計控制風險較低，計劃要做的實質(zhì)性程序較少，需要增加樣本量或修改將要實施的實質(zhì)性程序。注冊會計師應(yīng)當在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性，不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試，故B不對。4.【答案】ABD【解析】準則規(guī)定的總體應(yīng)對措施中不包括C，C屬于實施進一步審計程序時應(yīng)考慮的內(nèi)容。當估計的總體偏差率上限大于可容忍偏差率時，則總體不能接受，注冊會計師應(yīng)修正重大錯報風險評估水平，增加實質(zhì)性程序的數(shù)量，或者對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平。8.【答案】D【解析】注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當考慮的一系列因素：（1）對特定認定使用實質(zhì)性分析程序的適當性；（2）對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性；（3）做出預(yù)期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報；（4）已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。2005年4月30日，Y公司召開2004年度股東大會，審議通過了2004年度財務(wù)報告。X注冊會計師于2008年初對Y公司2007年度財務(wù)報表進行審計時初步了解到，Y公司2007年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構(gòu)與2006年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。內(nèi)部審計部的主要職責是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。（ ）1當預(yù)計總體錯報金額增加時，PPS抽樣所需要的樣本規(guī)模不需要增加。在針對存在或發(fā)生認定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)。A、采用均值估計方法時，推斷的總體金額為25272萬元B、采用差額估計抽樣方法時，推斷的總體金額為23400萬元C、采用比率估計抽樣方法時，推斷的總體金額為25272萬元D、基于謹慎性原則的考慮，推斷的總體誤差為4680萬元PPS抽樣方法的優(yōu)點包括（ ）。A．對某些為測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質(zhì)性程序B．調(diào)整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關(guān)鍵項目的審計工作C．采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同D．選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點，針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險，可以選擇的總體應(yīng)對措施包括（）A．向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B．分派更有經(jīng)驗或技能的審計人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作C．考慮涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征，以制定合理的審計方案，注意某些程序不能被管理層預(yù)見或事先了解（）A．函證確認銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易，例如對出口銷售實施實質(zhì)性程序B．使用計算機輔助審計技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶C．把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲D．對比近三年銷售收入的變動個，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時，應(yīng)當考慮的因素包括（）A．在期末而非期中實施更多的審計程序B．主要依賴綜合性方案獲取審計證據(jù)C．修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)D．擴大審計程序的范圍（），預(yù)期控制的運行死有效的，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試以支持評估結(jié)果，僅通過控制測試就可提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C．注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)D．無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，同時還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。則L應(yīng)選擇（ ）策略。重新執(zhí)行，合理確定進一步審計程序的()是最重要的。A．性質(zhì) B。A、選擇樣本量3000進行控制測試B、選擇樣本量1000進行控制測試C、放棄控制測試直接進行實質(zhì)性程序D、選擇樣本量10000進行控制測試1注冊會計師在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣，估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則其應(yīng)得出的結(jié)論和采取的措施為（ ）。注冊會計師的以下考慮恰當?shù)挠校ǎ〢．評估的重大錯報風險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)B．期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)C．注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要哦獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少D．控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，注冊會計師應(yīng)當在本年度實施控制測試的項目有（）A．在了解ABC公司及其環(huán)境并評估重大錯報風險時，注冊會計師預(yù)期內(nèi)部控制運行有效B．ABC公司的某項控制專為降低某項特別風險而設(shè)計，該項控制在去年已經(jīng)測試過，且本年度未發(fā)生變化C．ABC公司報表層次重要性水平為500萬，2007年后半年新增幾筆長期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在500萬至1000萬元之間D．ABC公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達200多萬次，且不存在適當?shù)挠嬎銠C輔助審計技術(shù)供注冊會計師采用（）A．當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降低至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序B．僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)C．如果風險評估程序未能識別出與認定相關(guān)的任何控制，注冊會計師認為應(yīng)該采用綜合性方案就是適當?shù)腄．注冊會計師認為控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計師可能認為僅實施實質(zhì)性程序就是適當?shù)?，注冊會計師?yīng)當考慮（）A．如果不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過1年B．將所有擬信賴控制集中在本次審計中測試，而在之后的兩次審計中不擬進行測試，以提高效率C．當信息技術(shù)一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據(jù)D．當被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)1F注冊會計師負責對已公司20*7年度財務(wù)報表進行審計。A、PPS抽樣的樣本規(guī)模不需要考慮審計金額的預(yù)計變異性B、PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層C、PPS抽樣中如果項目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣自動識別所有當個重大項目D、如果注冊會計師預(yù)計存在錯報，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小2關(guān)于審計抽樣的下列說法中，正確的有（ ）。（），但在期末審計時識別出因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險。（ ）1A注冊會計師是R公司2004年度財務(wù)報表審計的項目經(jīng)理，在運用審計抽樣確定應(yīng)收賬款函證的樣本量時，主要到R公司2004年12月31日應(yīng)收賬款余額為150000000元，由2000戶顧客構(gòu)成。（3） 為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分別由不同部門或不同職員負責，其中：投資部的甲職員負責對外投資預(yù)算的編制；投資部的乙職員負責對外投資項目的分析論證及其評估；財務(wù)部負責對外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會計記錄。X注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進行測試的同時，一并對應(yīng)收賬款進行了測試。Y公司采用應(yīng)付稅款核算所得稅，所得稅稅率為33％，每年分別按凈利潤的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金，其他相關(guān)資料如下：（2005年）資料二：在應(yīng)付票據(jù)項目的審計中，為了確定應(yīng)付票據(jù)余額所對應(yīng)的業(yè)務(wù)是否真實，會計處理是否正確，A和B注冊會計師擬從Y公司應(yīng)付票據(jù)備查簿中抽取若干筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)，檢查相關(guān)的合同、發(fā)票、貨物驗收單等資料，并檢查會計處理的正確性。故ABC皆正確。故ABC皆不正確。5.【答案】ABC【解析】A屬于變更函證的常見內(nèi)容；B屬于改變審計的手段，通?？梢詸z查銷售及客戶賬戶的總體而非樣本；C屬于變更函證的日期。1（1）【答案】ABCD【解析】控制設(shè)計不合理，則運行必然無效，不必實施控制測試，故A對。1【答案】BD【解析】AC主要用于控制測試。3.【答案】X【解析】注冊會計師在了解內(nèi)部控制后，只對那些準備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行控制執(zhí)行控制測試，并且只有當信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性程序的工作量大于控制測試的工作量時，控制測試才是必要和經(jīng)濟的。1（3）【答案】X【解析】內(nèi)部控制審核是注冊會計師依據(jù)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，對被審核單位管理當局特定日期與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認定進行審核，并發(fā)表審核意見。（2）二者的聯(lián)系在于：為評價控制設(shè)計和確定控制是否得到控制而實施的某些風險評估程序并非專為控制測試而設(shè)計，但可能提供有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計的獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率。因為與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細賬的登記屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當予以分離。②根據(jù)上述樣本量表，預(yù)期總體誤差率為1％，可容忍誤差率為4％時，應(yīng)選取的樣本量為156項。注冊會計師應(yīng)當擴大控制測試范圍，以證實初步評估結(jié)果，或提高重大錯報風險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量，或者對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平。這種設(shè)計將使得關(guān)鍵內(nèi)部控制失去意義。（四）簡答題1.【答案】（1）內(nèi)部控制存在得到執(zhí)行，與內(nèi)部控制運行有效是不同的概念。因此，了解內(nèi)部控制是必要程序。（三）判斷題1.【答案】X【解析】如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性，即測試一部分而不是全部測試。1【答案】ACD【解析】B屬