【正文】 第十章（一）單項(xiàng)選擇題1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的（）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。A． 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 B。認(rèn)定層次 C賬戶余額 D。交易或事項(xiàng)2. 對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序不包括（）。A．觀察 B。檢查 C。詢問(wèn) D。重新執(zhí)行，合理確定進(jìn)一步審計(jì)程序的()是最重要的。A．性質(zhì) B。時(shí)間 C。范圍 D。以上都是，并在2007年11月25日完成了對(duì)ABC公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)試，測(cè)試結(jié)果良好，未發(fā)現(xiàn)有特別重大的風(fēng)險(xiǎn)。假如XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所從2007年以后連續(xù)負(fù)責(zé)ABC公司的年報(bào)審計(jì)，且審計(jì)期間與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制未發(fā)生變化，則XYZ事務(wù)最遲應(yīng)在（）再次對(duì)該控制實(shí)施測(cè)試。A．2008年11月25日之前C．2009年11月25日之前D．2009年12月31日之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。A．計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣B．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣D．確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)ABC公司在2007年12月份發(fā)生了躲避重大的銷售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2007年底尚未完成。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)（），并在期末或期末以后檢查此類交易。A．將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)B．考慮截止認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C．檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整D．向ABC公司的客戶發(fā)詢證函：生產(chǎn)工人每次領(lǐng)取原材料后，須經(jīng)生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人B檢驗(yàn)并與領(lǐng)料單核對(duì)無(wú)誤方可下料，但內(nèi)部控制制度并未要求B檢驗(yàn)核對(duì)后在領(lǐng)料單上簽字，在測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列程序無(wú)效的是（）A．穿行測(cè)試 B。觀察 C。詢問(wèn) D。檢查文件與記錄（）.，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)，在審計(jì)過(guò)程中，負(fù)責(zé)對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，下列審計(jì)程序?qū)儆诓豢深A(yù)見(jiàn)性方法的是（）A．對(duì)重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B．改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲C．對(duì)營(yíng)業(yè)收入采用分析程序D．對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行期末截止測(cè)試，以獲取控制在整個(gè)擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。下列關(guān)于控制測(cè)試范圍的敘述不正確的是（）A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越小B．控制的預(yù)期偏差率越高，對(duì)擬信賴控制實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大C．如果控制的預(yù)期偏差率過(guò)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無(wú)效的D．信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍（）A．控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)該在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B．如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實(shí)施D．對(duì)收入截止認(rèn)定、或有負(fù)債等的審查必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（）A．細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、帳戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)B．實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、帳戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)C．細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、帳戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的程序；對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的的是（）A．將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)C．將詢問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問(wèn)和觀察獲取更高的保證D．僅經(jīng)過(guò)詢問(wèn)和觀察程序往往不足以測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，還需要能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)1注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了（ ）。A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、決定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率C、審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量D、無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)目1根據(jù)實(shí)質(zhì)性程序的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣稱為（ ）。A、變量抽樣 B、屬性抽樣C、統(tǒng)計(jì)抽樣 D、非統(tǒng)計(jì)抽樣1在控制測(cè)試中，同時(shí)存在信賴不足及信賴過(guò)度兩種風(fēng)險(xiǎn)，假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師L經(jīng)過(guò)考慮后認(rèn)為：同時(shí)降低兩種風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為10000，僅降低信賴不足風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為1000，僅降低信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為3000，樣本量超過(guò)2000時(shí)控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)，而且可以通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序搜集相應(yīng)證據(jù)。則L應(yīng)選擇（ ）策略。A、選擇樣本量3000進(jìn)行控制測(cè)試B、選擇樣本量1000進(jìn)行控制測(cè)試C、放棄控制測(cè)試直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序D、選擇樣本量10000進(jìn)行控制測(cè)試1注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則其應(yīng)得出的結(jié)論和采取的措施為（ ）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體可接受，不用采取任何措施B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體不可接受，并修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體不可接受，并對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍1在以下各項(xiàng)中，屬于屬性抽樣且適合于查找重大舞弊或違法行為的是（ ）。A、固定樣本量抽樣 B、發(fā)現(xiàn)抽樣C、停——走抽樣 D、比率估計(jì)抽樣1以下關(guān)于概率比例規(guī)模抽樣的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。A、總體中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額成比率B、零余額的賬戶在概率比例規(guī)模抽樣中不會(huì)被選取C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有錯(cuò)報(bào)，概率比例規(guī)模抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更大D、概率比例規(guī)模抽樣適合于查找高估錯(cuò)誤D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（）。A、均值估計(jì)抽樣 B、比率估計(jì)抽樣C、差額估計(jì)抽樣 D、概率比例規(guī)模抽樣（2）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)值50000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（）。A、500元 B、2500元C、3000元 D、47500元（3）下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（）。A、抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布B、與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小C、每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同D、余額為零的賬戶沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)（二）多項(xiàng)選擇題，可能實(shí)施的具體程序有（）A．函證 B。檢查記錄或文件 C。重新執(zhí)行 D。重新計(jì)算、執(zhí)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中可以根據(jù)職業(yè)判斷決定減少或不對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試而加以直接利用。但當(dāng)出現(xiàn)下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)有（）A．執(zhí)行控制程序的人員發(fā)生變動(dòng)B．控制所針對(duì)的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了變化C．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較前期有所降低D．對(duì)控制的擬信賴程度有所降低。但在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)（）方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。A．對(duì)某些為測(cè)試過(guò)的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B．調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作C．采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同D．選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇的總體應(yīng)對(duì)措施包括（）A．向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B．分派更有經(jīng)驗(yàn)或技能的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作C．考慮涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征，以制定合理的審計(jì)方案，注意某些程序不能被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解（）A．函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易，例如對(duì)出口銷售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B．使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶C．把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲D．對(duì)比近三年銷售收入的變動(dòng)個(gè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）A．在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序B．主要依賴綜合性方案獲取審計(jì)證據(jù)C．修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)D．?dāng)U大審計(jì)程序的范圍（），預(yù)期控制的運(yùn)行死有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果，僅通過(guò)控制測(cè)試就可提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)D．無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)B．期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要哦獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少D．控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本年度實(shí)施控制測(cè)試的項(xiàng)目有（）A．在了解ABC公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效B．ABC公司的某項(xiàng)控制專為降低某項(xiàng)特別風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，該項(xiàng)控制在去年已經(jīng)測(cè)試過(guò)，且本年度未發(fā)生變化C．ABC公司報(bào)表層次重要性水平為500萬(wàn)，2007年后半年新增幾筆長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)，投資金額