【正文】 第十章（一）單項選擇題1. 注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的（）重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。A． 財務(wù)報表層次 B。認定層次 C賬戶余額 D。交易或事項2. 對內(nèi)部控制取得了解的程序不包括（）。A．觀察 B。檢查 C。詢問 D。重新執(zhí)行，合理確定進一步審計程序的()是最重要的。A．性質(zhì) B。時間 C。范圍 D。以上都是，并在2007年11月25日完成了對ABC公司主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生認定有關(guān)的內(nèi)部控制進行了測試，測試結(jié)果良好，未發(fā)現(xiàn)有特別重大的風(fēng)險。假如XYZ會計師事務(wù)所從2007年以后連續(xù)負責(zé)ABC公司的年報審計，且審計期間與主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生認定有關(guān)的內(nèi)部控制未發(fā)生變化，則XYZ事務(wù)最遲應(yīng)在（）再次對該控制實施測試。A．2008年11月25日之前C．2009年11月25日之前D．2009年12月31日之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。A．計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣B．評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣D．確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣，注冊會計師A發(fā)現(xiàn)ABC公司在2007年12月份發(fā)生了躲避重大的銷售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2007年底尚未完成。對此，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)（），并在期末或期末以后檢查此類交易。A．將財務(wù)報表與會計記錄相核對B．考慮截止認定可能存在的重大錯報風(fēng)險C．檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整D．向ABC公司的客戶發(fā)詢證函：生產(chǎn)工人每次領(lǐng)取原材料后，須經(jīng)生產(chǎn)車間負責(zé)人B檢驗并與領(lǐng)料單核對無誤方可下料，但內(nèi)部控制制度并未要求B檢驗核對后在領(lǐng)料單上簽字，在測試該項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況時，注冊會計師采用下列程序無效的是（）A．穿行測試 B。觀察 C。詢問 D。檢查文件與記錄（）.，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性，并調(diào)查這些項目是否確實包括在內(nèi)，在審計過程中，負責(zé)對銷售與收款循環(huán)進行審計，下列審計程序?qū)儆诓豢深A(yù)見性方法的是（）A．對重要的應(yīng)收賬款進行函證B．改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲C．對營業(yè)收入采用分析程序D．對銷售業(yè)務(wù)進行期末截止測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。下列關(guān)于控制測試范圍的敘述不正確的是（）A．注冊會計師在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越小B．控制的預(yù)期偏差率越高，對擬信賴控制實施控制測試的范圍越大C．如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的D．信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍（）A．控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越應(yīng)該在期中實施實質(zhì)性程序B．如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序C．注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實施D．對收入截止認定、或有負債等的審查必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序（）A．細節(jié)測試是對各類交易、帳戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報B．實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、帳戶余額、列報及相關(guān)認定是否存在錯報C．細節(jié)測試適用于對各類交易、帳戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的程序；對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序，針對完整性認定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)，針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的的是（）A．將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)B．注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據(jù)C．將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證D．僅經(jīng)過詢問和觀察程序往往不足以測試內(nèi)部控制的運行有效性，還需要能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)1注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了（ ）。A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險B、決定審計對象總體特征的正確發(fā)生率C、審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量D、無偏見地選取樣本項目1根據(jù)實質(zhì)性程序的目的和特點所采用的審計抽樣稱為（ ）。A、變量抽樣 B、屬性抽樣C、統(tǒng)計抽樣 D、非統(tǒng)計抽樣1在控制測試中，同時存在信賴不足及信賴過度兩種風(fēng)險，假定注冊會計師L經(jīng)過考慮后認為：同時降低兩種風(fēng)險至可接受水平所需的樣本量為10000，僅降低信賴不足風(fēng)險至可接受水平所需的樣本量為1000，僅降低信賴過度風(fēng)險至可接受水平所需的樣本量為3000，樣本量超過2000時控制測試不經(jīng)濟，而且可以通過實質(zhì)性程序搜集相應(yīng)證據(jù)。則L應(yīng)選擇（ ）策略。A、選擇樣本量3000進行控制測試B、選擇樣本量1000進行控制測試C、放棄控制測試直接進行實質(zhì)性程序D、選擇樣本量10000進行控制測試1注冊會計師在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣，估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則其應(yīng)得出的結(jié)論和采取的措施為（ ）。A、注冊會計師應(yīng)確認總體可接受，不用采取任何措施B、注冊會計師應(yīng)確認總體不可接受，并修正重大錯報風(fēng)險評估水平，增加實質(zhì)性程序的數(shù)量C、注冊會計師應(yīng)確認總體不可接受，并對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍1在以下各項中，屬于屬性抽樣且適合于查找重大舞弊或違法行為的是（ ）。A、固定樣本量抽樣 B、發(fā)現(xiàn)抽樣C、?！叱闃? D、比率估計抽樣1以下關(guān)于概率比例規(guī)模抽樣的說法中，不正確的是（ ）。A、總體中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額成比率B、零余額的賬戶在概率比例規(guī)模抽樣中不會被選取C、如果注冊會計師沒有錯報，概率比例規(guī)模抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更大D、概率比例規(guī)模抽樣適合于查找高估錯誤D注冊會計師負責(zé)對丁公司207年度財務(wù)報表進行審核。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。A、均值估計抽樣 B、比率估計抽樣C、差額估計抽樣 D、概率比例規(guī)模抽樣（2）D注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值50000元）進行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。A、500元 B、2500元C、3000元 D、47500元（3）下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（）。A、抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布B、與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小C、每個賬戶被選中的機會相同D、余額為零的賬戶沒有被選中的機會（二）多項選擇題，可能實施的具體程序有（）A．函證 B。檢查記錄或文件 C。重新執(zhí)行 D。重新計算、執(zhí)行有效，注冊會計師在本期審計中可以根據(jù)職業(yè)判斷決定減少或不對該項內(nèi)部控制進行測試而加以直接利用。但當(dāng)出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)有（）A．執(zhí)行控制程序的人員發(fā)生變動B．控制所針對的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了變化C．重大錯報風(fēng)險較前期有所降低D．對控制的擬信賴程度有所降低。但在實務(wù)中，注冊會計師可以通過（）方式提高審計程序的不可預(yù)見性。A．對某些為測試過的低于重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額實施實質(zhì)性程序B．調(diào)整實施審計程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項目的審計工作C．采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同D．選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點，針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，可以選擇的總體應(yīng)對措施包括（）A．向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B．分派更有經(jīng)驗或技能的審計人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作C．考慮涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征，以制定合理的審計方案，注意某些程序不能被管理層預(yù)見或事先了解（）A．函證確認銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易，例如對出口銷售實施實質(zhì)性程序B．使用計算機輔助審計技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶C．把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲D．對比近三年銷售收入的變動個，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）A．在期末而非期中實施更多的審計程序B．主要依賴綜合性方案獲取審計證據(jù)C．修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)D．?dāng)U大審計程序的范圍（），預(yù)期控制的運行死有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果，僅通過控制測試就可提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C．注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)D．無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，同時還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢．評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)B．期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)C．注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要哦獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少D．控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本年度實施控制測試的項目有（）A．在了解ABC公司及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師預(yù)期內(nèi)部控制運行有效B．ABC公司的某項控制專為降低某項特別風(fēng)險而設(shè)計，該項控制在去年已經(jīng)測試過，且本年度未發(fā)生變化C．ABC公司報表層次重要性水平為500萬，2007年后半年新增幾筆長期投資業(yè)務(wù)，投資金額