【正文】 于控制測試中的一種抽樣方法。11.【答案】CD【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔是否超過2年，故A不對。其余皆符合準(zhǔn)則關(guān)于提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的規(guī)定。1【答案】D【解析】當(dāng)估計(jì)的總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率時(shí)，應(yīng)確認(rèn)總體可接受。如果存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，注冊會計(jì)師可檢查這些文件記錄，如果文件記錄上沒有控制執(zhí)行的標(biāo)記，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施檢查以外的其他程序以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。假定Y公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年3月27日經(jīng)董事會批準(zhǔn)和管理當(dāng)局簽署，于同日報(bào)送證券交易所。注冊會計(jì)師得出什么結(jié)論，該結(jié)論對審計(jì)程序有何影響？刪ABC會計(jì)師事務(wù)所指派X注冊會計(jì)師對Y股份有限公司（以下簡稱Y公司）2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。（2） 為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。（ ）1對控制測試的結(jié)果進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)其他方面的影響。（），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。則以下結(jié)論中正確的有（ ）。但在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以通過（）方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。A、變量抽樣 B、屬性抽樣C、統(tǒng)計(jì)抽樣 D、非統(tǒng)計(jì)抽樣1在控制測試中，同時(shí)存在信賴不足及信賴過度兩種風(fēng)險(xiǎn)，假定注冊會計(jì)師L經(jīng)過考慮后認(rèn)為：同時(shí)降低兩種風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為10000，僅降低信賴不足風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為1000，僅降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為3000，樣本量超過2000時(shí)控制測試不經(jīng)濟(jì)，而且可以通過實(shí)質(zhì)性程序搜集相應(yīng)證據(jù)。詢問 D。時(shí)間 C。A、注冊會計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體可接受，不用采取任何措施B、注冊會計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體不可接受，并修正重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量C、注冊會計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體不可接受，并對影響重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍1在以下各項(xiàng)中，屬于屬性抽樣且適合于查找重大舞弊或違法行為的是（ ）。在測試已公司內(nèi)部控制時(shí)，F(xiàn)注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。A、在預(yù)期總體誤差一定的情況下，如果可容忍誤差為10％時(shí)的樣本量為46項(xiàng)，則當(dāng)可容忍誤差為5％時(shí)，應(yīng)選擇的樣本量有可能是92項(xiàng)B、如果樣本量為46項(xiàng)時(shí)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)為10％，則樣本量為23項(xiàng)時(shí)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能為5％C、如果注冊會計(jì)師對可信賴度的要求是95％時(shí)，所需要的樣本量為93項(xiàng)，則當(dāng)注冊會計(jì)師對可信賴度的要求是99％時(shí)，其樣本量可能為156項(xiàng)D、采用系統(tǒng)選樣法選取樣本時(shí)，在確定了選樣間隔及選樣順序后，如果選中的樣本為第54562和582號憑證，此時(shí)，注冊會計(jì)師也有可能根據(jù)職業(yè)判斷，重點(diǎn)關(guān)注563號憑證刪2在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。如A擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，則應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性。假定計(jì)劃抽樣誤差為70000元，考慮到內(nèi)部控制及抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平，A注冊會計(jì)師確定可信賴程度為90％，估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差為180元。（4） 在發(fā)出原材料過程中，倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門開發(fā)出的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。假定Y公司X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書——簽署銷售合同——結(jié)合庫存情況備貨——委托貨運(yùn)公司送貨——安裝驗(yàn)收——根據(jù)安裝驗(yàn)收報(bào)告開具發(fā)票并確認(rèn)收入。Y公司應(yīng)付票據(jù)備查簿顯示，應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目2004年12月31日的余額為15000000元，有72筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)構(gòu)成。D與實(shí)質(zhì)性分析程序無關(guān)。1【答案】B【解析】屬于屬性抽樣且適合查找重大舞弊或違法行為的抽樣方法只有發(fā)現(xiàn)抽樣，D屬于變量抽樣。這些手段均可以達(dá)到增加不可預(yù)見性的情況。實(shí)施控制測試的前提是預(yù)期控制運(yùn)行有效的，從而擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制，故B對。1【答案】ACD【解析】可容忍偏差率和可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)均與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系，總體變異性不屬于控制測試中應(yīng)考慮的因素。4.【答案】√【解析】符合準(zhǔn)則和教材的規(guī)定。它強(qiáng)調(diào)“特定時(shí)間點(diǎn)”；而注冊會計(jì)師進(jìn)行控制測試控制運(yùn)行的有效性，它強(qiáng)調(diào)“年報(bào)期間”；前者不可代替后者。二者的區(qū)別在于：①確定控制是否得到執(zhí)行所獲取的證據(jù)只反映了特定時(shí)點(diǎn)控制的執(zhí)行情況，而測試控制有效性獲得的證據(jù)則能夠反映控制是否在整個(gè)期間都得到了執(zhí)行；②確定控制是否得到執(zhí)行可以使用的程序包括觀察與檢查、詢問和穿行測試，而測試控制運(yùn)行有效性除此之外通常還會使用重新執(zhí)行程序；③確定控制是否得到執(zhí)行只能為注冊會計(jì)師信賴相關(guān)內(nèi)部控制提供初步的證據(jù)，測試控制運(yùn)行有效性才能支持對于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，并進(jìn)而確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍?！敬鸢浮浚?）ur＝＝150N＝2000Pa＝60000則＝ ＝96/（1＋96/2000） ＝92（個(gè)）（2）對92個(gè)顧客發(fā)函詢證。③抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)，注冊會計(jì)師可以得出結(jié)論：總體誤差率不超過4％的可信賴程度為95％。即樣本結(jié)果不支持注冊會計(jì)師對控制運(yùn)行有效性的估計(jì)和評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。⑤允許經(jīng)辦人在明知越權(quán)審批的情況下仍然先辦理后報(bào)告不恰當(dāng)。依據(jù)本題所給資料，實(shí)際抽樣誤差P1＝11623870000，實(shí)際抽樣誤差大于計(jì)劃抽樣誤差，抽樣結(jié)果不能接受。1（1）【答案】X【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1211號，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括了解內(nèi)部控制），以識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。2【答案】AC【解析】劃分次級總體的目的是保證重點(diǎn)審計(jì)（可能有較大的項(xiàng)目），并減少樣本量；注冊會計(jì)師如果認(rèn)為存在預(yù)期的誤差，則需選取的樣本量越大。1【答案】AC【解析】樣本量和可信賴程度、預(yù)期總體誤差存在正向關(guān)系。其余皆符合準(zhǔn)則的規(guī)定。3.【答案】ACD【解析】B中的安排無法保證審計(jì)質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求，故B不對。1【答案】C【解析】在控制測試中，應(yīng)該選擇可以同時(shí)降低信賴過度和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平的樣本量，即10000，但是，選擇這一樣本量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過2000這個(gè)經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)，在這個(gè)時(shí)候，應(yīng)不進(jìn)行控制測試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。7.【答案】D【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)控制的性質(zhì)選擇程序。Y公司系發(fā)行A股的上市公司，2005年3月20日，北京ABC會計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)完成了對Y公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。控制測試中常用的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表預(yù)期發(fā)生偏差的數(shù)量信賴過度風(fēng)險(xiǎn)5％10％0123要求：（1）計(jì)算確定注冊會計(jì)師應(yīng)抽取多少張發(fā)貨憑證？（2）假定注冊會計(jì)師抽取樣本測試后，發(fā)現(xiàn)有2個(gè)偏差，即有2張發(fā)貨憑證未經(jīng)審核。審核工作底稿中記載的有關(guān)X公司控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：（1） 為加強(qiáng)貨幣資金支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以上的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。在這種情況下，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣更為恰當(dāng)。如果對各次觀察結(jié)果均感滿意，則可以認(rèn)為XYZ公司購貨驗(yàn)收業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制得到了有效的執(zhí)行。這200筆業(yè)務(wù)的賬面記錄金額為1920萬元，Z審定的金額為1620萬元。但當(dāng)出現(xiàn)下列情況時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)有（）A．執(zhí)行控制程序的人員發(fā)生變動B．控制所針對的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了變化C．重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較前期有所降低D．對控制的擬信賴程度有所降低。A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、決定審計(jì)對象總體特征的正確發(fā)生率C、審計(jì)可能有較大錯誤的項(xiàng)目，并減少樣本量D、無偏見地選取樣本項(xiàng)目1根據(jù)實(shí)質(zhì)性程序的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣稱為（ ）。檢查 C。范圍 D。A、固定樣本量抽樣 B、發(fā)現(xiàn)抽樣C、?！叱闃? D、比率估計(jì)抽樣1以下關(guān)于概率比例規(guī)模抽樣的說法中，不正確的是（ ）。（1）下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（）A、如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試B、如果在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試C、如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試D、對特殊風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測試（2）在確定控制測試的范圍時(shí)，F(xiàn)注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（）A． 總體變異性B． 在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度C． 控制的預(yù)期偏差D． 控制的執(zhí)行頻率（3）假設(shè)F注冊會計(jì)師對20*7年110月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。以下各項(xiàng)表述中，正確的有（）。（），或重大交易在期末尚未完成，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮交易的完整性或可理解性等認(rèn)定可能存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并在期末或期末以后檢查此類交易。A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄有以下事項(xiàng)，請分別判斷其是否正確。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。注冊會計(jì)師于2008年初對X公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核。根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃的要求，A和B注冊會計(jì)師需從中選取6筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。9.【答案】B【解析】改變函證日期屬于調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出審計(jì)單位的預(yù)期。1【答案】C【解析】如果注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)沒有錯報(bào)，概率比例規(guī)模抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，這也是概率比例規(guī)模抽樣的優(yōu)點(diǎn)之一。D屬于常規(guī)程序，故不選、6.【答案】ACD【解析】如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮主要通過實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)，采取實(shí)質(zhì)性方案，故B不對，其余皆對。根據(jù)新準(zhǔn)則，存在僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情形，主要包括高度自動化控制條件下，數(shù)據(jù)僅以電子形式存在的情況，故C對。故ACD不對。5.【答案】X綜合性方案是控制測試與實(shí)質(zhì)性程序相結(jié)合的方案。1【答案】√【解析】分層的目的是幫助注冊會計(jì)師能夠更好的審計(jì)那些重大項(xiàng)目，顯然，在不同的層中，由于項(xiàng)目重要性不同，注冊會計(jì)師不應(yīng)使用相同的抽樣比例。（3）在測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：①控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；②控制是否得到一貫執(zhí)行；③控制有誰執(zhí)行；④控制以何種方式運(yùn)行。(3)實(shí)際抽樣誤差p1＝（136/）2000＝5429