審計(jì)學(xué)宋常版參考題答案(完整版)
【正文】 在直接利益關(guān)系，會(huì)影響其獨(dú)立性。ARC審計(jì)機(jī)構(gòu)的收費(fèi)主要來(lái)源于XYZ公司，當(dāng)從某一審計(jì)客戶收取的費(fèi)用占全部費(fèi)用的比重很大，審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)該客戶產(chǎn)生依賴并面臨擔(dān)心失去該客戶的壓力，產(chǎn)生自身利益威脅，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)評(píng)估該威脅的重要性程度，必要時(shí)采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。4) 可能影響?yīng)毩⑿浴?) 可能影響?yīng)毩⑿?。本案例中，一方面，?huì)計(jì)師事務(wù)所做廣告對(duì)事務(wù)所人才進(jìn)行宣傳是不正確的，另一方面廣告中言語(yǔ)措辭夸張，違反了職業(yè)道德基本原則中的客觀要求。2) 正確。案例題（1）依據(jù)案例中提供的集團(tuán)情況，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下重點(diǎn)：1) 應(yīng)收賬款——由于煤炭廠與電廠之間特殊的賬款往來(lái)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注；2) 固定資產(chǎn)——本單位對(duì)固定資產(chǎn)定義的價(jià)值起點(diǎn)較高，導(dǎo)致帳外資產(chǎn)大量存在，并且網(wǎng) 絡(luò)系統(tǒng)在固定資產(chǎn)中的反映不清晰，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注；3) 存貨——集團(tuán)的存貨結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注；4) 其他應(yīng)收款——該科目“負(fù)數(shù)”現(xiàn)象嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注；5) 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)——集團(tuán)“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”來(lái)源結(jié)構(gòu)復(fù)雜，且核算方法不正確，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注。7) 通用。4) 某酒店審計(jì)項(xiàng)目。本題采用的是按1%比例分配的方法。這作為固有風(fēng)險(xiǎn)需要被考慮，固有風(fēng)險(xiǎn)越高在財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定中需要更多的審計(jì)證據(jù)。 其二，按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員確定針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序，即本題中第3問(wèn)中發(fā)現(xiàn)的影響賬戶設(shè)計(jì)的其他審計(jì)程序。在對(duì)其他項(xiàng)目進(jìn)行審核的同時(shí)，查找本月發(fā)生的重大分類(lèi)錯(cuò)報(bào)或沒(méi)有記錄及沒(méi)有發(fā)生的大筆收入、支出以及相關(guān)聯(lián)的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目。 （3）該公司以前年度從未對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，出庫(kù)單也沒(méi)有連續(xù)編號(hào)。這些都充分暴露了巴林銀行在內(nèi)部控制上存在的諸多漏洞?；I資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄需要分離，不應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)完全操辦；籌資計(jì)劃的擬定與決策需要分離，不應(yīng)由總經(jīng)理一人完全負(fù)責(zé)。d 形成審計(jì)結(jié)論。用一些事情，總會(huì)看清一些人。學(xué)習(xí)參考。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。實(shí)際查出的的誤差數(shù)為1，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況。＝=55在不重復(fù)抽樣方式下，樣本量為：101990 n＝55/(1+55/1500)=53(2) 在不重復(fù)抽樣的情況下，樣本標(biāo)準(zhǔn)離差S1=300； 實(shí)際抽樣誤差為 案例題（1）如下表所示影響因素控制測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)可容忍誤差可容忍偏差率可容忍錯(cuò)報(bào)反向變動(dòng)預(yù)計(jì)總體誤差預(yù)計(jì)總體偏差率預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)同向變動(dòng)總體變異性＿＿總體變異性同向變動(dòng)總體規(guī)模總體規(guī)?？傮w規(guī)模影響很?。?）評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果的程序如下：a 分析樣本誤差。由于里森業(yè)務(wù)熟練，被視為有才干的人，公司對(duì)其委以重任，卻疏于監(jiān)管，甚至當(dāng)問(wèn)題漸漸暴露出來(lái)后，公司管理層也未給予足夠的重視，使事態(tài)逐漸擴(kuò)大，最終導(dǎo)致銀行的倒閉。不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的一個(gè)基本原理，通常需要將不相容職務(wù)，包括授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、執(zhí)行與記錄、保管與記錄進(jìn)行分離。如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報(bào)告，由開(kāi)票主管復(fù)核和追查。對(duì)于其影響下的財(cái)務(wù)報(bào)告賬戶應(yīng)該給予更多的關(guān)注，采用進(jìn)一步的測(cè)試程序，以獲取更多的審計(jì)證據(jù)。固定資產(chǎn)金額較大，可將其從1%%；其余的項(xiàng)目可從1%%。5) 五個(gè)單位的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目。練習(xí)題2.名稱別稱復(fù)核人復(fù)核內(nèi)容第一級(jí)
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