【正文】 項(xiàng)目金額修改前修改后庫存現(xiàn)金28002842應(yīng)收賬款840084126存貨16800168252固定資產(chǎn)28000280140總資產(chǎn)56000 560560練習(xí)題2審計(jì)風(fēng)險模型 審計(jì)風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險根據(jù)給定的審計(jì)風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險的數(shù)值，據(jù)此模型可計(jì)算檢查風(fēng)險。根據(jù)編制人員簽字和編制日期判斷存在虛假簽字嫌疑。一份完整的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包含的基本要素有標(biāo)題、審計(jì)過程記錄和審計(jì)結(jié)論等八部分，在編制審計(jì)工作底稿時，明確要求應(yīng)該規(guī)定審計(jì)的性質(zhì)、目標(biāo)、時間和范圍等，而本案例中簡單的一句話帶過，是不正確的。 專用?？陬^證據(jù)僅僅提供一些重要線索，本身并不足以證實(shí)事情的真相，需要其他相應(yīng)證據(jù)的支持。因此外部獨(dú)立來源的證據(jù)往往更具有說服力。S的外甥擁有XYZ的大量股票，審計(jì)機(jī)構(gòu)某一成員的近親在審計(jì)客戶單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或者重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會產(chǎn)生自身利益威脅，影響?yīng)毩⑿浴的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即審計(jì)人員直系親屬與審計(jì)客戶之間存在直接利益關(guān)系，會影響其獨(dú)立性。ARC審計(jì)機(jī)構(gòu)的收費(fèi)主要來源于XYZ公司，當(dāng)從某一審計(jì)客戶收取的費(fèi)用占全部費(fèi)用的比重很大，審計(jì)機(jī)構(gòu)會對該客戶產(chǎn)生依賴并面臨擔(dān)心失去該客戶的壓力，產(chǎn)生自身利益威脅，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)評估該威脅的重要性程度，必要時采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。4) 可能影響?yīng)毩⑿浴?) 可能影響?yīng)毩⑿?。本案例中，一方面，會?jì)師事務(wù)所做廣告對事務(wù)所人才進(jìn)行宣傳是不正確的，另一方面廣告中言語措辭夸張，違反了職業(yè)道德基本原則中的客觀要求。4) 正確。具體來說，就是審計(jì)人員為了獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，存貨是否歸屬于被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺狀況。 通用。4) 某酒店審計(jì)項(xiàng)目。本題采用的是按1%比例分配的方法。這作為固有風(fēng)險需要被考慮，固有風(fēng)險越高在財務(wù)報表認(rèn)定中需要更多的審計(jì)證據(jù)。 其二，按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，審計(jì)人員確定針對審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序，即本題中第3問中發(fā)現(xiàn)的影響賬戶設(shè)計(jì)的其他審計(jì)程序。在對其他項(xiàng)目進(jìn)行審核的同時，查找本月發(fā)生的重大分類錯報或沒有記錄及沒有發(fā)生的大筆收入、支出以及相關(guān)聯(lián)的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目。 （3）該公司以前年度從未對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，出庫單也沒有連續(xù)編號。這些都充分暴露了巴林銀行在內(nèi)部控制上存在的諸多漏洞?；I資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與會計(jì)記錄需要分離，不應(yīng)由財務(wù)部門完全操辦；籌資計(jì)劃的擬定與決策需要分離，不應(yīng)由總經(jīng)理一人完全負(fù)責(zé)。d 形成審計(jì)結(jié)論。（4）審計(jì)人員采取的選樣方法有簡單隨機(jī)選樣法和分層選樣法。案例題（1）違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：①銷售部門主管審批賒銷信用；②銷售部門負(fù)責(zé)收取貨款；③發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品時開具銷售發(fā)票；④負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄人員定期寄送客戶對賬單。（3）審計(jì)人員可采取的進(jìn)一步措施包括：針對代管產(chǎn)品進(jìn)行函證，并請?jiān)摴咎峁┫嚓P(guān)的證明文件。（4）PJH公司2009年12月26日的賬務(wù)處理對當(dāng)年的財務(wù)報表產(chǎn)生的影響是少計(jì)負(fù)債3萬元，同時少計(jì)資產(chǎn)3萬元。案例題（1）資料（1）中符合內(nèi)部控制要求的有：①由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對；②指定會計(jì)人員定期核對采購日記賬和總賬。 檢查董事會會議記錄、借款合同、銀行詢證函等，確定有無未入賬的交易?！獭獭坛椴轭櫩蛯~單，并將其與賬面金額相核對。針對YHX公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表，審計(jì)人員通常實(shí)施的具體測試程序包括：①將被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額對賬單，與銀行詢證函回函核對，確認(rèn)其是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對賬單記錄一致；②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；③檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理。必要時可加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表被清查單位　WPN公司編制人：XX日期：2010年1月21日會計(jì)截止日2009年12月31日復(fù)核人：XX日期：2010年1月21日現(xiàn)金幣種　人民幣清 查 核 對 記 錄實(shí)有現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄　1．基準(zhǔn)日賬面余額　5000 加：基準(zhǔn)日至盤點(diǎn)日借方累計(jì)發(fā)生額　2500 減：基準(zhǔn)日至盤點(diǎn)日貸方累計(jì)發(fā)生額　28002．盤點(diǎn)日賬面余額　 加：收入憑證未記賬 160 減：付出憑證未記賬 　 400 加：跨日收入 　 減：跨日借條 　3．調(diào)整后現(xiàn)金余額　 4．實(shí)點(diǎn)現(xiàn)金　 5．現(xiàn)金長款　6．現(xiàn)金短款　 600單位負(fù)責(zé)人：XX 會計(jì)： XX 主管： XX 出納： XX 審計(jì)人員：XX 　　　（2）存在的主要問題包括：①已獲得批準(zhǔn)的借出款項(xiàng)未及時入賬，審計(jì)人員應(yīng)提請WPN公司及時制證入賬；②未獲批準(zhǔn)借出款項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)要求WPN公司財務(wù)部門追回借出款項(xiàng)；③收款未及時入賬，審計(jì)人員應(yīng)要求WPN公司及時制證入賬。③審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對；一方面檢查庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符，另一方面了解憑證日期與庫存現(xiàn)金日記賬日期是否相符或接近。編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時對應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項(xiàng)中；，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定被審計(jì)單位與銀行記賬時間差異是否合理，以及在資產(chǎn)負(fù)債表日是否需審計(jì)調(diào)整；，查明被審計(jì)單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理；、但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明?！獭獭瘫P點(diǎn)庫存現(xiàn)金，如與賬目應(yīng)有數(shù)額存在差異，應(yīng)分析差異的原因。4長期股權(quán)投資賬面余額的真實(shí)性，檢查權(quán)限恰當(dāng)與否，手續(xù)是否齊全；，檢查其是否合理有效；，檢查其是否合理有效。（3）審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)定LAN公司的做法是正確的