【正文】 何重大更改，即針對本題特定風險，修訂具體審計計劃，并予以記錄。貨幣資金是最容易出現(xiàn)舞弊的一項資產(chǎn)，如果由出納人員負責領(lǐng)取銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，出納人員就有可能挪用或侵占公司貨幣資金，并通過偽造對賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來掩蓋其舞弊行為。注冊會計師無法按照既定的審計程序取得樣本的審計證據(jù)時，應(yīng)采取替代程序，如果無法采取替代程序，則應(yīng)將該項目視為誤差。③出納員負責編制和寄送客戶對賬單，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當由獨立于應(yīng)收賬款記賬員以及出納員以外的人員負責向客戶寄送對賬單，以防止舞弊的發(fā)生。其余三種說法均正確。（4）LAN公司的做法對其2009年度財務(wù)報表的影響是少計資產(chǎn)，同時少計負債。√√√√檢查工資的發(fā)放金額正確與否，代扣的款項和金額是否正確。 ④由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余。在進行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜。案例題（1）對于事項（1），審計人員應(yīng)提請SHC公司做以下審計調(diào)整分錄：借：財務(wù)費用 21635貸：應(yīng)付債券—利息調(diào)整 21635（2）對于事項（2），審計人員應(yīng)提請SHC公司做以下審計調(diào)整分錄：借：投資收益 500000貸：資本公積——其他資本公積 250000可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 250000第13章 貨幣資金審計練習題1．內(nèi)部控制目標關(guān)鍵內(nèi)部控制貨幣資金收入的存在或發(fā)生現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的崗位分離；現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當?shù)膶徟掷m(xù)貨幣資金收入的完整性現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的崗位分離；每日及時記錄現(xiàn)金收入；定期向顧客寄送對賬單；現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核貨幣資金的權(quán)利和義務(wù)定期盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對貨幣資金的計價和分攤定期取得銀行對賬單；編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表貨幣資金在財務(wù)報表中披露的恰當性現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責分開2．審計程序財務(wù)報表認定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分攤列報檢查現(xiàn)金日記賬、總分類賬和應(yīng)收賬款明細賬的大額項目與異常項目。（5）審計人員可采取的實質(zhì)性測試程序包括：①將2009年的折舊費用與2008年的折舊費用進行比較；②檢查使用的折舊率是否正確；③復(fù)核折舊額的計算是否正確。（2）監(jiān)盤工作中正確的做法有：①公司成立存貨盤點小組；②審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進行；③審計人員抽查盤點記錄。（3）按來源劃分應(yīng)屬于外部證據(jù)（親歷證據(jù)）。（4）需明確股東大會、董事會以及其他有關(guān)管理人員的融資權(quán)限與批準程序。 （2）內(nèi)部控制測試程序包括：詢問法、觀察法、檢查法、穿行測試與重新執(zhí)行。與此同時，注冊會計師在確定各賬戶或各類交易的重要性水平時，應(yīng)當考慮以下重要因素：各賬戶或各類交易的性質(zhì)及錯報或漏報的可能性；各賬戶或各類交易重要性水平與會計報表層次重要性水平的關(guān)系。 專用。內(nèi)部控制健全有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的證據(jù)更可靠，因為內(nèi)部控制健全時的會計記錄等可信賴度更高。ARC審計機構(gòu)的合伙人S擔任XYZ公司的獨立董事，現(xiàn)任合伙人在審計客戶中任職高級管理人員，除非該合伙人退出該項目，否則會影響?yīng)毩⑿浴?) 不影響?yīng)毩⑿?。練習題2.（1）判斷RCP審計機構(gòu)接受ALM有限責任公司的委托是否恰當，分兩種情況來討論：1) 若XY公司與ALM公司無業(yè)務(wù)往來和行業(yè)競爭關(guān)系，RCP審計機構(gòu)可以接受ALM委托，不影響其獨立性；2) XY公司與ALM公司存在業(yè)務(wù)往來或行業(yè)競爭關(guān)系，審計人員Y和ALM有限責任公司之間存在經(jīng)濟利益關(guān)系，會產(chǎn)生自身利益威脅，且Y在RCP審計機構(gòu)任重要職位，對獨立性的影響不可消除。案例題（1）依據(jù)案例中提供的集團情況，審計人員應(yīng)當關(guān)注以下重點：1) 應(yīng)收賬款——由于煤炭廠與電廠之間特殊的賬款往來關(guān)系，應(yīng)當重點關(guān)注；2) 固定資產(chǎn)——本單位對固定資產(chǎn)定義的價值起點較高，導(dǎo)致帳外資產(chǎn)大量存在，并且網(wǎng) 絡(luò)系統(tǒng)在固定資產(chǎn)中的反映不清晰，應(yīng)當重點關(guān)注；3) 存貨——集團的存貨結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，應(yīng)當重點關(guān)注；4) 其他應(yīng)收款——該科目“負數(shù)”現(xiàn)象嚴重，應(yīng)當重點關(guān)注；5) 其他業(yè)務(wù)利潤——集團“其他業(yè)務(wù)利潤”來源結(jié)構(gòu)復(fù)雜，且核算方法不正確，應(yīng)當重點關(guān)注。2) 某房地產(chǎn)開發(fā)公司審計項目。為了合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報，必須將審計風險降低到可控制的低水平，審計風險在一定的行業(yè)背景下通常是一個固定值。第七章 內(nèi)部控制練習題1檢查性控制示例表對控制的描述設(shè)計控制預(yù)期查出的錯報定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目。案例題1（1）金融機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立有效的相互制約機制。b 推斷總體誤差。（2）不正確，虛增了2009年度營業(yè)收入。（2）上述說法中錯誤的有：①通過函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對應(yīng)付賬款進行函證；②對應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進行函證。（5）LAN公司2009年度財務(wù)報表中應(yīng)付賬款的期末余額應(yīng)是5650（即5400+250=5650）萬元?！贪咐}1．（1）根據(jù)題中所給資料知，2009年12月31日YHX公司資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目下銀行存款的余額應(yīng)為353 000元，審計師應(yīng)該提請YHX公司對12月14日入賬記錄作更正。⑤盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時由審計人員編制“庫存現(xiàn)金盤點表”，分幣種、面值列示盤點金額。對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，盤點的范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。 2．該助理審計員應(yīng)至少執(zhí)行以下審計程序：①取得保險箱中證券存放明細表副本，以查實證券的存在性，并將副本留作工作底稿；②審核保險箱開啟記錄，確定有無非授權(quán)人士曾經(jīng)開箱，并查實12月31日至1月13日間有無開箱記錄；③實際盤點證券時，應(yīng)讓公司財務(wù)經(jīng)理自始至終在場，盤點完畢，雙方共同簽署盤點記錄；④清點時，要仔細核對證券的名稱、登記戶名、證券種類、編號、利率、付息日、債券本金和所附息票及到期日、債券面值和股票股數(shù)等重點內(nèi)容；⑤證券如有明顯偽造跡象，應(yīng)作出詳細記錄，并在盤點后函證證券發(fā)行機構(gòu)。（4）上述四種說法均正確。（2）對于資料（2），TJB公司計提職工福利費的工資總額不應(yīng)該包含離退休人員的工資總額，相應(yīng)的賬務(wù)處理為：借：管理費用 56000貸：應(yīng)付職工薪