【正文】 ．不論風險評估的結果如何，注冊會計師均應對各重要賬戶或交易類別進行控制測試和實質性測試。 （3）在制定具體審計計劃時，應當確定財務報表整體的重要性水平。計劃審計工作不是孤立的階段，而是持續(xù)地不斷修正的過程，貫穿于審計過程始終。注冊會計師合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，降低的是檢查風險。貨物運達后，驗收部根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯的連續(xù)編號的驗收單。生產部根據生產通知單填寫一式四聯的領料單。銀行出納員負責到銀行取送支票等票據，并登記銀行存款日記賬。 （2）銷售發(fā)票未連續(xù)編號，不能保證所有的銷售都已記錄或不被重復記錄。 （9）不恰當 ，A注冊會計師是甲公司2012年財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。（4）自2012年10月起，甲公司將主要產品交貨方式由在甲公司倉庫收款交貨改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收。11【答案】（1）可能存在重大錯報風險。風險的層次：財務報表層次。（6）可能存在重大錯報風險。2X13年初，黨中央下發(fā)“禁酒令”，嚴禁政府機關、國有企業(yè)采購高端酒水作為招待使用。 資料二：陳健在工作底稿中記錄了醉仙酒業(yè)公司的相關財務數據，部分內容摘錄如下：金額單位：萬元項目未審數已審數2X13年2X12年營業(yè)收入——珍品系列55005112營業(yè)收入——悠然系列16001278營業(yè)收入——純粹系列20202130銷售費用38001900財務費用115030制造費用——折舊費500800管理費用——折舊費120120銷售費用——折舊費5050　營業(yè)收入——珍品系列營業(yè)收入——悠然系列營業(yè)收入——純粹系列2X13年1月6802002802X13年2月7202802602X13年3月3501201282X13年4月4001001562X13年5月425801002X13年6月31080802X13年7月32075752X13年8月27068722X13年9月3801301202X13年10月6801552502X13年11月4251522482X13年12月540160251合計550016002020 要求：針對資料一第（1）至（7）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。 （6）醉仙酒業(yè)2X13年2月開工建設一處新廠房，為此向銀行借入專門借款20 000萬元，借款年利率6%。天運會計師事務所注冊會計師陳健負責審計醉仙酒業(yè)公司2X13年財務報表，其中未審資產負債表資產總額為100 000萬元，未審利潤表利潤總額1 200萬元，%，利潤總額的3%。理由：競爭對手已推出新產品，并預計在1年后推出更新一代產品，期末存貨可能存在因少計減值準備而高估賬面價值的風險。（3）可能存在重大錯報風險。2012年12月25日，甲公司向居民公布了上述補償決定和具體補償方案。（3）2012年1月，甲公司開始實行會計電算化。（7） 內部審計部應直接向董事會負責（8）銀行出納編制銀行存款余額調節(jié)表，不相容職務未分離，憑證和記錄未得到控制。 10【答案】：（1）會計人員甲同時登記產成品總賬和明細賬，不相容職務未進行分離。注冊會計師獲取了20xx年度所有的內部審計報告，經抽查表明，內部審計報告指出了內控存在的缺陷和改進建議。支付貨款時，由會計人員開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)；出納員付款后，在進貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉交會計人員記賬。 (3) 甲公司的材料采購需要經授權批準后方可進行。注冊會計師不能以執(zhí)行程序成本過高為由不執(zhí)行必要的審計程序。重要性是根據審計所處的具體環(huán)境確定的，不能僅僅因為兩個公司的業(yè)務性質和規(guī)模相似就確定相同的重要性。（ ）五、分析題 （912） ，其業(yè)務的性質和經營規(guī)模與其常年審計客戶風木公司相類似，明則會計師事務所在制定總計審計策略和具體審計計劃時，作出下列判斷： （1）東方公司與常年審計客戶風木公司業(yè)務性質和規(guī)模相似，因此確定的重要性水平與風木公司相同。（ ）65．控制測試的目的是評價內部控制是否有效運行，當執(zhí)行鑒證業(yè)務時，注冊會計師必須實施控制測試。（ √），注冊會計師就無需對內部控制進行了解。，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低，控制的運行不會大大降低相關實質性程序的程度，此時特定的控制測試可能不需進行，利用非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本，根據樣本發(fā)現的錯報推斷總體的方法有（ BC ）。，不恰當的有（BD?。? ，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣，A注冊會計師發(fā)現甲公司財務報表層次存在重大錯報風險?！搬槍ω攧請蟊韺哟沃卮箦e報風險的總體應對措施”的說法中不正確的有（　AB?。?。，可以用來了解被審計單位內部控制的審計程序有（ ABD ）。，或利用專家的工作（　ACD?。?。，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務流程層面的控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動（CD?。?。，生產設施、倉庫的地理位置及辦公地點，技術研究與產品開發(fā)活動及其支出，地區(qū)與行業(yè)分布，固定資產的租賃（ ACD）。 、判斷錯報、推斷錯報和可容忍錯報，下列因素可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務約定書的有（ABCD ）。，正確的有（　BCD?。?。，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，正確的是（ C ）。64998502038154566754397547 ，注冊會計師對總體做出的結論可以接受的是（A　）。、賬戶余額和披露認定的測試，尤其是對存在、計價和分攤認定的測試，都要對所有的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，可以僅實施實質性分析程序和控制測試（C?。?。其中，你認可的是( B)。 ，是否正在使用 ，實施控制測試的范圍是（　D?。?。，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據，仍需將控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末，通常能夠獲得控制有效性的審計證據，不正確的是（　B?。?。 ，屬于被審計單位外部環(huán)境的因素是（ A ）。，但仍可以認定某一流程的控制是有效的，注冊會計師可通過了解管理層對內部控制設計的態(tài)度、認識和措施來評估風險，應當了解被審計單位的內部控制。，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性，注冊會計師可能采取的措施是（ C ）。，執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任，管理層負責執(zhí)行，而治理層負責監(jiān)督管理層、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報，可以代替管理層維護編制財務報表所需要的內部控制，注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動的目的是（ C ）。％ ％ ％ ％，審計人員應著重考慮的因素是（　C?。?。　　　　　　　　?。ā　）的實際執(zhí)行的重要性，以便評估風險和設計進一步審計程序。 ，關于具體審計計劃的說法中錯誤的是（ D ）。、更新與分析