【正文】 計(jì)程序。，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的事項(xiàng)，摘錄如下： (1) 公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。 (3) 甲公司的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。支付貨款時(shí)，由會(huì)計(jì)人員開(kāi)出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)；出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)人員記賬。 （6）公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了20xx年度所有的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，經(jīng)抽查表明，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出了內(nèi)控存在的缺陷和改進(jìn)建議。 (9) 為加強(qiáng)在建工程項(xiàng)目的管理，要求審批人根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過(guò)審批權(quán)限。 10【答案】：（1）會(huì)計(jì)人員甲同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。（3）付款憑單未附訂購(gòu)單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會(huì)計(jì)部無(wú)法核對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬簿時(shí)金額或數(shù)量可能就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。（7） 內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)（8）銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未分離，憑證和記錄未得到控制。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。（3）2012年1月，甲公司開(kāi)始實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。但是甲公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司已于2012年初推出類似新產(chǎn)品，市場(chǎng)銷售良好。2012年12月25日，甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案。風(fēng)險(xiǎn)的層次：認(rèn)定層次；涉及的報(bào)表項(xiàng)目的認(rèn)定：營(yíng)業(yè)收入（應(yīng)收賬款）的發(fā)生（存在）認(rèn)定。（3）可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：甲公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運(yùn)至客戶指定的交貨地點(diǎn)后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移。理由：競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手已推出新產(chǎn)品，并預(yù)計(jì)在1年后推出更新一代產(chǎn)品，期末存貨可能存在因少計(jì)減值準(zhǔn)備而高估賬面價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的層次：認(rèn)定層次；涉及的報(bào)表項(xiàng)目的認(rèn)定：預(yù)計(jì)負(fù)債的完整性認(rèn)定。天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳健負(fù)責(zé)審計(jì)醉仙酒業(yè)公司2X13年財(cái)務(wù)報(bào)表，其中未審資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總額為100 000萬(wàn)元，未審利潤(rùn)表利潤(rùn)總額1 200萬(wàn)元，%，利潤(rùn)總額的3%。 （3）為了實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)，管理層要求加大促銷力度，對(duì)于一些小額禮品費(fèi)用，銷售人員可以“先斬后奏”，未經(jīng)銷售經(jīng)理批準(zhǔn)即可先行墊付，然后再拿發(fā)票到公司報(bào)銷。 （6）醉仙酒業(yè)2X13年2月開(kāi)工建設(shè)一處新廠房，為此向銀行借入專門借款20 000萬(wàn)元，借款年利率6%。如果屬于認(rèn)定層次，說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款、存貨、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、固定資產(chǎn)、在建工程和財(cái)務(wù)費(fèi)用）的哪些認(rèn)定相關(guān)。 資料二：陳健在工作底稿中記錄了醉仙酒業(yè)公司的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目未審數(shù)已審數(shù)2X13年2X12年?duì)I業(yè)收入——珍品系列55005112營(yíng)業(yè)收入——悠然系列16001278營(yíng)業(yè)收入——純粹系列20202130銷售費(fèi)用38001900財(cái)務(wù)費(fèi)用115030制造費(fèi)用——折舊費(fèi)500800管理費(fèi)用——折舊費(fèi)120120銷售費(fèi)用——折舊費(fèi)5050　營(yíng)業(yè)收入——珍品系列營(yíng)業(yè)收入——悠然系列營(yíng)業(yè)收入——純粹系列2X13年1月6802002802X13年2月7202802602X13年3月3501201282X13年4月4001001562X13年5月425801002X13年6月31080802X13年7月32075752X13年8月27068722X13年9月3801301202X13年10月6801552502X13年11月4251522482X13年12月540160251合計(jì)550016002020 要求：針對(duì)資料一第（1）至（7）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （4）2X13年11月份，記者對(duì)醉仙酒業(yè)公司的虛假宣傳行為進(jìn)行曝光，引起政府監(jiān)管部門注意，政府監(jiān)管部門因此調(diào)查醉仙酒業(yè)公司，調(diào)查結(jié)果認(rèn)為醉仙酒業(yè)公司存在虛假宣傳侵犯消費(fèi)者知情權(quán)的情況，醉仙酒業(yè)公司面臨巨額罰款。2X13年初，黨中央下發(fā)“禁酒令”，嚴(yán)禁政府機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)采購(gòu)高端酒水作為招待使用。在對(duì)外宣傳方面，聲稱珍品系列是百年窖藏，悠然系列是三十年窖藏，純粹系列是十年窖藏。（6）可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的層次：認(rèn)定層次；涉及的報(bào)表項(xiàng)目的認(rèn)定：營(yíng)業(yè)收入（應(yīng)收賬款）的發(fā)生（存在）認(rèn)定。風(fēng)險(xiǎn)的層次：財(cái)務(wù)報(bào)表層次。理由：原材料的供應(yīng)不穩(wěn)定，原材料價(jià)格不斷上漲。11【答案】（1）可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（6）甲公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的噪音對(duì)環(huán)境造成一定影響，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒(méi)有相關(guān)規(guī)定，以前并未對(duì)此作出回應(yīng)。（4）自2012年10月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉(cāng)庫(kù)收款交貨改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收。（2）甲公司的主要原材料產(chǎn)自地中海沿岸。 （9）不恰當(dāng) ，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。 （4）、（5）無(wú)缺陷（6）借款應(yīng)得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)或批準(zhǔn)。 （2）銷售發(fā)票未連續(xù)編號(hào)，不能保證所有的銷售都已記錄或不被重復(fù)記錄。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無(wú)權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。 (7) 公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。 (2) 會(huì)計(jì)人員乙負(fù)責(zé)開(kāi)具未連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票。注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。 （5）不恰當(dāng)。計(jì)劃審計(jì)工作不是孤立的階段，而是持續(xù)地不斷修正的過(guò)程，貫穿于審計(jì)過(guò)程始終。 要求：指出上述判斷是否存在不恰當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （3）在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。（ √ ）70．誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。（ √ ）67．不論風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（　），注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案一般更傾向于綜合性方案。 （　√ ），發(fā)現(xiàn)其設(shè)計(jì)的不合理，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需再實(shí)施控制測(cè)試。（ √ ）55．審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系。（?。?。，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差，那么應(yīng)該選擇（ ABD ）選樣方法。 （BCD?。? ，屬于實(shí)質(zhì)性程序的有（ CD ）。，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序考慮的因素有（ ABCD ）。 （　ABD?。?。，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，則控制測(cè)試的范圍就更廣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣（　ABC?。┣闆r，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行控制測(cè)試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。，并得到執(zhí)行 ，但沒(méi)有得到執(zhí)行，并得到執(zhí)