【正文】 （7）相較于2X12年，醉仙酒業(yè)公司的固定資產(chǎn)規(guī)模未發(fā)生變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。 資料一：陳健在工作底稿中記錄了所了解的醉仙酒業(yè)公司及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）2X12年，執(zhí)政黨第十八次全國(guó)代表大會(huì)召開，會(huì)議提出當(dāng)前反腐敗形勢(shì)十分嚴(yán)峻，并把公款吃喝作為今后要解決的問(wèn)題之一。風(fēng)險(xiǎn)的層次：認(rèn)定層次；涉及的報(bào)表項(xiàng)目的認(rèn)定：存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。理由：信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時(shí)期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)融合。 要求：?jiǎn)为?dú)考慮上述情形，指出上述事項(xiàng)是否可能表明甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；如果存在，請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如果認(rèn)為是認(rèn)定層，請(qǐng)指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)項(xiàng)目的哪項(xiàng)認(rèn)定。為了盡快適應(yīng)高度電算化環(huán)境，財(cái)務(wù)部門分期分批對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。應(yīng)建議甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納外的會(huì)計(jì)人員編制。應(yīng)建議公司由不同的會(huì)計(jì)人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。 (8) 公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。(5)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。 （6）不恰當(dāng)。 （2）不恰當(dāng)。 （2）完成審計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)按照計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，不能夠改變計(jì)劃。（ ）66．細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試。（?。⑦\(yùn)行多么有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要賬戶余額和交易類別實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 四、判斷題 （5170），對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性要求也越高。A. 在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不能量化，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C. 在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)主要是指抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的誤受風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)也包括誤拒風(fēng)險(xiǎn)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體范圍就是構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目，應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有（BC?。?duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及項(xiàng)目組成員在審計(jì)計(jì)劃中制定了如下總體應(yīng)對(duì)措施，其中正確的有( BCD )。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素之一就是通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A所實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)采取綜合性方案，審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)別成員，要對(duì)其他成員提供更多的督導(dǎo)，并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A所實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性方案，說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)挠校āBD　）。 ，信息技術(shù)可能存在的特定風(fēng)險(xiǎn)有（ ABCD ）。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)選擇在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)，不正確的有（ BD ）。、評(píng)估并測(cè)試針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能使用細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。　　　　　　　，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（ABD　?。?。，要考慮的因素包括（ ABC ）。，應(yīng)選取平均數(shù)作為重要性水平，可根據(jù)上年報(bào)表適當(dāng)估計(jì)年末報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的事項(xiàng)有（　BCD?。?。，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)更容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因而更應(yīng)予以關(guān)注，關(guān)于影響樣本規(guī)模因素的說(shuō)法中，正確的是（ C ）。49807825658829339843364673 （附隨機(jī)數(shù)表）：　，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬選擇其中40張進(jìn)行審查。 ，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（C　）。，實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函，正確的是（ B ）。 、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。,尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法或不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列描述不正確的是（　B）。、法律環(huán)境和監(jiān)督環(huán)境、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位開始建造新的生產(chǎn)線，增加銷售網(wǎng)點(diǎn)和人員。了解重要內(nèi)部控制時(shí)，不應(yīng)實(shí)施的程序是（　D　）。（　B　）。（ C ）。、法律法規(guī)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量和披露的預(yù)期、賬戶余額和披露的性質(zhì)，下列表述中錯(cuò)誤的是（　D　）。，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮，無(wú)需關(guān)注，派出了A注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入乙股份有限公司進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元的2‰計(jì)算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤(rùn)600萬(wàn)元的2％計(jì)算了利潤(rùn)表的重要性水平，則其最終應(yīng)?。ā　）萬(wàn)元作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。（ B ）。，不正確的是（　D?。?。，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度的是（　C?。Ｗ?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注由此產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是（D ）。，通常能夠比僅實(shí)施詢問(wèn)和觀察獲取更高的保證，但其也可以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)和觀察程序往往不足以測(cè)試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，需要與其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用，不正確的是（　D　）。以下關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是（　D?。?。、控制測(cè)試方案和綜合性方案，是將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用，是只包含實(shí)質(zhì)性程序的方案，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序不能包含控制測(cè)試、時(shí)間安排和范圍中，最重要的是（ A ）。 ，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，最容易導(dǎo)致其發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的是（　D）。要求：如采用隨機(jī)抽樣法選擇樣本（隨機(jī)數(shù)表在備選答案后），樣本總體與表中前四位數(shù)對(duì)應(yīng)，且確定起點(diǎn)為第一列第一行，路線為第一、第二、第三列，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的第5個(gè)樣本是（ C?。? 31546547259354559147884350，應(yīng)收賬款的總體變異性很大但并未進(jìn)行分層，此時(shí)通常不使用（ A ）來(lái)推斷總體錯(cuò)報(bào)。，以確定如何編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表（　ACD?。?。，正確的有（ BC ）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問(wèn)下列（　ABCD　）事項(xiàng)。，應(yīng)當(dāng)?shù)韧诠芾韺拥牧私獬潭龋瑢儆陲L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（ABCD ）。，原因有（ ABCD ）。，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，則控制測(cè)試的范圍就更廣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣（　ABC?。┣闆r，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行控制測(cè)試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序考慮的因素有（ ABCD ）。 （BCD?。?。（　）。 （　√ ），發(fā)現(xiàn)其設(shè)計(jì)的不合理，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需再實(shí)施控制測(cè)試。（ √ ）67