【正文】 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的事項(xiàng)有（　BCD?。?。，凈資產(chǎn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，選擇稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適，來(lái)自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常將其用作確定計(jì)劃重要性水平的基準(zhǔn)（　ABC?。?。，要考慮的因素包括（ ABC ）。，下列說(shuō)法中正確的有（ AC ）。　　　　　　　，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（ABD　?。?、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能有（ACD　　）。、評(píng)估并測(cè)試針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能使用細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)選擇在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法信賴(lài)內(nèi)部控制，而主要依賴(lài)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)，不正確的有（ BD ）。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心環(huán)保法規(guī)，有助于（ BC ）、重要賬戶(hù)余額和列報(bào)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ABC ）。 ，信息技術(shù)可能存在的特定風(fēng)險(xiǎn)有（ ABCD ）。 ，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)論可能有（ ABD ）。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素之一就是通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A所實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)采取綜合性方案，審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)別成員，要對(duì)其他成員提供更多的督導(dǎo)，并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A所實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性方案，說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)挠校āBD?。?。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（　BCD?。?。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及項(xiàng)目組成員在審計(jì)計(jì)劃中制定了如下總體應(yīng)對(duì)措施，其中正確的有( BCD )。，不屬于控制測(cè)試的有（ CD ）。A. 在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不能量化，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C. 在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)主要是指抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的誤受風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)也包括誤拒風(fēng)險(xiǎn)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體范圍就是構(gòu)成某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額的所有項(xiàng)目，應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有（BC?。?。，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有（ ABD ）。 四、判斷題 （5170），對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性要求也越高。（）54．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性。（　）、運(yùn)行多么有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要賬戶(hù)余額和交易類(lèi)別實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（√　），以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。（ ）66．細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試。信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效果有關(guān)。 （2）完成審計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)按照計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，不能夠改變計(jì)劃。 （6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （2）不恰當(dāng)。 （4）恰當(dāng)。 （6）不恰當(dāng)。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一出庫(kù)單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交存銷(xiāo)售部留存，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員甲登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留并登記材料明細(xì)賬。(5)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。經(jīng)了解，20xx年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了1000萬(wàn)元貸款。 (8) 公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。應(yīng)建議公司由不同的會(huì)計(jì)人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。應(yīng)建議公司將訂購(gòu)單和發(fā)票等與付款憑單一起交會(huì)計(jì)部。應(yīng)建議甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納外的會(huì)計(jì)人員編制。甲公司所在行業(yè)2012年的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率為10%。為了盡快適應(yīng)高度電算化環(huán)境，財(cái)務(wù)部門(mén)分期分批對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時(shí)，乙公司宣布將于2013年2月推出新一代產(chǎn)品。 要求：?jiǎn)为?dú)考慮上述情形，指出上述事項(xiàng)是否可能表明甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；如果存在，請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如果認(rèn)為是認(rèn)定層，請(qǐng)指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)項(xiàng)目的哪項(xiàng)認(rèn)定。（2）表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時(shí)期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)融合。因此2012年10月起可能存在甲公司在發(fā)貨時(shí)即提前確認(rèn)相關(guān)營(yíng)業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的層次：認(rèn)定層次；涉及的報(bào)表項(xiàng)目的認(rèn)定：存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。 ，主要從事珍品系列、悠然系列、純粹系列酒的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，三系列酒所用基酒相同，只是勾兌中香精等用量不同，口感有差異。 資料一：陳健在工作底稿中記錄了所了解的醉仙酒業(yè)公司及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）2X12年，執(zhí)政黨第十八次全國(guó)代表大會(huì)召開(kāi)，會(huì)議提出當(dāng)前反腐敗形勢(shì)十分嚴(yán)峻，并把公款吃喝作為今后要解決的問(wèn)題之一。管理層為此提高銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算的銷(xiāo)售費(fèi)用在2X12年的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)30%。 （7）相較于2X12年，醉仙酒業(yè)公司的固定資產(chǎn)規(guī)模未發(fā)生變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。 12.〔答案〕事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）屬于哪個(gè)層次理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)及認(rèn)定（1）是認(rèn)定層次高端酒水占醉仙酒業(yè)公司銷(xiāo)售收入的60%，受政治影響，高端酒水銷(xiāo)售受阻，而醉仙酒業(yè)公司高端酒水收入不降反增營(yíng)業(yè)收入（發(fā)生）；應(yīng)收賬款（存在）（2）是認(rèn)定層次銷(xiāo)售收入剛好達(dá)到增長(zhǎng)7%的目標(biāo)，10—12月份收入異常增長(zhǎng)，可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)業(yè)收入（發(fā)生）；應(yīng)收賬款（存在）（3）是認(rèn)定層次銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)100%，遠(yuǎn)超預(yù)算，可能存在銷(xiāo)售人員利用報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用侵占公司資產(chǎn)，銷(xiāo)售費(fèi)用失控銷(xiāo)售費(fèi)用（發(fā)生）（4）是認(rèn)定層次　該事項(xiàng)應(yīng)作為或有事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，被審計(jì)單位可能存在未恰當(dāng)披露的風(fēng)險(xiǎn)不適用?。?）是財(cái)務(wù)報(bào)表層次財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)不穩(wěn)定，報(bào)表存在錯(cuò)誤的可能性較高?。?）是認(rèn)定層次2X12年財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額30萬(wàn)，2X13年財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額高達(dá)1 150萬(wàn)，財(cái)務(wù)費(fèi)用異常增長(zhǎng)，可能將應(yīng)當(dāng)資本化的利息費(fèi)用予以費(fèi)用化在建工程（完整性）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生）（7）是認(rèn)定層次%，在固定資產(chǎn)規(guī)模無(wú)變動(dòng)，與固定資產(chǎn)折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更的情況下不合理存貨（完整性）、營(yíng)業(yè)成本（完整性）、固定資產(chǎn)（計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅?4