【正文】 其目的是通過(guò)少確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，達(dá)到少納增值稅金的目的。 調(diào)整分錄： 借：其他應(yīng)收款 1500 貸：壞賬準(zhǔn)備 1500 借：壞賬準(zhǔn)備 3500 貸：管理費(fèi)用 3500 30. 【資料】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查天成公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況： 33 1．該公司與長(zhǎng)江公司簽訂來(lái)料加工合同。 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目正確金額為 1003 000元，（ A公司 1000 000+ H公司 3000）； “預(yù)收賬款”項(xiàng)目正確金額為 228 000元，（ B公司 200 000+ G公司 28 000）； “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目正確金額為 83 000元，（ E公司 78 000+ D公司 5000）； “預(yù)付賬款”項(xiàng)目正確金額為 43 000元，（ C公司 35 000+ F公司 8000）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)進(jìn)一步查證核實(shí)。第三被函證客戶表示詢證內(nèi)容完全屬實(shí)正確。內(nèi)部證據(jù)是由被審單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制或提供的證據(jù)。 審計(jì)調(diào)整分錄如下： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 250000 28 貸：所得稅費(fèi)用 250000 22. 【資料】 某被審計(jì)公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，入庫(kù)產(chǎn)成品按實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品采用先進(jìn)先出法核算。 20.【資料】乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) P公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì) P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋? （ 1） 取得 2022年 12月 31 日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。該公司 2022 年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形式與上年相當(dāng)。該型號(hào)液晶彩電售價(jià)每臺(tái)為 7000 元，乙公司適用的增值稅稅率 為 17%；乙公司購(gòu)買電暖氣出具了增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為 17%。 ﹙ 600＋ 300﹚ ＝ 2／ 3 在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的比率＝ 300247。 答案提示 :（ 1）上述資料描述的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，財(cái)會(huì)部門記賬在前，倉(cāng)庫(kù)部門驗(yàn)收在后，財(cái)會(huì)部門沒有以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)，不但采購(gòu)業(yè)務(wù)容易出錯(cuò)，賬簿記錄也容易混亂或造成賬實(shí)不符。并指明正確的賬務(wù)處理。 答案提示 :可能存在的問題是：該公司與 A工廠在業(yè)務(wù)上存在糾紛，如產(chǎn)品質(zhì)量，規(guī)格或相互拖欠等，所以拒付貨款；該公司故意拖欠，占用 A工廠的資金；該公司記賬錯(cuò)誤。該公司上面兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 90000 折扣與折讓 10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 借：銷售費(fèi)用 8000 貸：銀行存款 8000 要求：指出該公司賬務(wù)處理的不當(dāng)之處，分析帶來(lái)的 結(jié)果，并提出調(diào)賬建議。由于保管員與外部人員串通給該公司造成的 損失（按賬面售價(jià)計(jì)算）為 22600元，該產(chǎn)品的 增值稅稅率為 17%。 10.【資料】某公司于 200x 年 1 月 1 日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款為300萬(wàn)元，分 3年于每年年末收取。（ 2）在成本結(jié)轉(zhuǎn)方面違反了收入和費(fèi)用配比的原則，成本結(jié)轉(zhuǎn)沒有與收 入保持時(shí)間、口徑上的一致。企業(yè)采用預(yù)收賬款方式銷售 A產(chǎn)品，收到貨款 70200元，貨物尚未發(fā)出。 （ 2）改進(jìn)建議：第一，銷貨通知單應(yīng)當(dāng)采用一式三聯(lián)，傳給會(huì)計(jì)部門一聯(lián)；第二，信用部門批準(zhǔn)的銷貨通知單應(yīng)傳給會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門據(jù)此開具銷貨發(fā)票，運(yùn)輸部門憑銷貨發(fā)票到倉(cāng)庫(kù)提貨；第三，制定銷貨退回的處理辦法 ；第四，制定內(nèi)部審計(jì)制度，及時(shí)與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額。 （ 5） 會(huì)計(jì)部門根據(jù)出庫(kù)單和運(yùn)單開具銷貨發(fā)票，并根據(jù)銷貨發(fā)票及出庫(kù)單和運(yùn)單編制記賬憑證，登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并進(jìn)行總分類核算。 【要求】現(xiàn)已知這三個(gè)會(huì)計(jì)人員均具有相當(dāng)?shù)哪芰?，除了調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單、簽發(fā)拒付通知書工作量較小外，其他幾項(xiàng)會(huì)計(jì)工作量基本相等，如何將上述幾項(xiàng)工作分配給 A、 B、 C三個(gè)會(huì)計(jì)人員，使會(huì)計(jì)工作起到較好的內(nèi)部控制作用，并使這三個(gè)會(huì)計(jì)人員的工作量基本相等？ 4.【資料】審計(jì)人員對(duì)某公司存貨的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容主要是存貨管理及控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)部門及控制者的職權(quán)范圍，有關(guān)業(yè)務(wù)處理程序，會(huì)計(jì)記錄的處理原則及有關(guān)憑證的傳遞程序等。復(fù)核無(wú)誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并提出改進(jìn)建議。 2. 【資料】 A公司主要經(jīng)營(yíng)電視機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。 11 、審核與審批要相互分離 、驗(yàn)收與記錄要相互分離 25．下列各項(xiàng)中屬于對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)時(shí)涉及的憑證與記錄是（ ） 26．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查 ABC 公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)核實(shí)其應(yīng) 付賬款項(xiàng)目是否按照（ ）科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。 6 。 （ ） 37．在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。（ ） 29．通常隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。 2 20．企業(yè)驗(yàn)收商品時(shí)，首先應(yīng)將所收商品與賣方發(fā)票的數(shù)量相核對(duì)。（ ） 12．會(huì)計(jì)師事務(wù)所即使發(fā)現(xiàn)委托單位缺乏正直的品格，也不得拒絕接受委托。（ ） （ ） （ ） 4． 1980年我國(guó)成立了政府審計(jì)的最高機(jī)關(guān) —— 審計(jì)署，在縣級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)置各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)。 9．順查法一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)和憑證較多的行政事業(yè)單位。（ ） 17．一般來(lái)說(shuō)，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。（ ） 25．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，所以委托人引用審計(jì)報(bào)告而造成的一切后果應(yīng)由出具審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。（ ） 34．一般來(lái)說(shuō)，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。 30．按（ ）來(lái)組織財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的方法稱為業(yè)務(wù)循環(huán)法。 A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 ，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C. 被審計(jì)單位管理層的可信賴 度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少 D. 如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷 50. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（ ）。（ 2）說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。負(fù)責(zé)簽署支票的財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的個(gè)人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長(zhǎng)臨時(shí)代管。 （ 2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷。 （ 5）開具退貨拒付通知書。 （ 3） 倉(cāng)庫(kù)根據(jù)運(yùn)輸部門持有的經(jīng)信用部門批準(zhǔn)的銷貨通知單核發(fā)貨物。 【 要求】 （ 1） 對(duì)該廠的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審，指出其控制的強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)。 應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注： 應(yīng)收賬款 /壞賬準(zhǔn)備 2022年年末余額 16 553元 /。增值稅稅率為 17%。但是，該公司在年末的 2個(gè)月收入情況不好，僅是收入計(jì)劃和上年實(shí)際的一半。該筆應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額，減去未實(shí)現(xiàn)的融 資收益賬面余額后的差額，即為應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本；攤余成本和實(shí)際利率的乘積即為當(dāng)期應(yīng)沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為 : 借：其他應(yīng)收款 —— xx責(zé)任人 26442 貸：庫(kù)存商品 —— xx 產(chǎn)品 22600 應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3842 12.【資料】某會(huì)計(jì)師事務(wù)所 對(duì)某公司進(jìn)行年度報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司 某類商品 標(biāo)價(jià)為每件 1000元，若購(gòu)買了該公司 100件商品。 按準(zhǔn)則要求的會(huì)計(jì)分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000 貸：銀行存款 8000 該公司應(yīng)按上述正確的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。 2022年 12 月 31 日，該寫字樓的公允價(jià)值為 9200 萬(wàn)元。財(cái)會(huì)部門將材料采購(gòu)價(jià)款計(jì)入原材料成本，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。甲產(chǎn)品的成本計(jì)算資料如下： 項(xiàng)目 月初在產(chǎn)品 本期費(fèi)用 完工產(chǎn)品成本 月末在產(chǎn)品 直接材料 直接工資 制造費(fèi)用 16000 5800 2350 119000 48200 16400 108000 43200 15000 27000 10800 3750 合計(jì) 24150 183600 166200 41550 【要求】（ 1）指出資料中所計(jì)算的成本是否正確，重新計(jì)算甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本和單位成本、月末在產(chǎn)品總成本，列出計(jì)算過(guò)程。因此，該企業(yè)存在的主要問題是人為調(diào)節(jié)制造成本，由此可能導(dǎo)致虛減當(dāng)年利潤(rùn)，偷漏所得稅。乙公司應(yīng)將福利發(fā)放給職工薪酬金額以公允價(jià)值計(jì)量，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，產(chǎn)品按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，但要根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。 （ 2） 2022年 12 月 31 日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 13元。 2022年公司計(jì)算應(yīng)交所得稅為（ 1000+200+100） 25%=325萬(wàn)元，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為： 借：所得稅費(fèi)用 3250000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 3250000 【要求】分析可能存在的問題，提出審計(jì)意見。 一級(jí)科目 子目 摘要 借方金額 管理費(fèi)用 會(huì)議費(fèi) 廠慶購(gòu)紀(jì)念品 合計(jì) 付委 支票 現(xiàn)金 V 30 25. 【資料】 下面是某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中所收集的書面證據(jù)： ① 銷售發(fā)票； ② 明細(xì)賬； ③ 銀行對(duì)賬單； ④ 應(yīng)收票據(jù)； ⑤ 有限責(zé)任公司章程； ⑥ 采購(gòu)合同； ⑦ 董事會(huì)會(huì)議記錄；⑧ 應(yīng)收賬款函證回函； ⑨ 管理當(dāng)局聲明書； ⑩ 貨運(yùn)提單復(fù)印件。 27. 【資料】 某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) ABC 公司 2022 年度的應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，決定對(duì)下列 5個(gè)明細(xì)賬中的 3 個(gè)進(jìn)行函證： 客戶名稱 應(yīng)收賬款年末余額 甲公司 222 650元 乙公司 198 900元 丙公司 1000元 丁公司 165 000元 戊公司 19 000元 【要求】 1．假如您是該注冊(cè)會(huì)計(jì)師，您會(huì)從以上 客戶中選擇哪三個(gè)供貨人作為應(yīng)收賬款的函證對(duì)象？為什么？ 2．在您選中的三個(gè)函證對(duì)象中，假如按從上至下的順序排列，三個(gè)被函證客戶回函情況各不相同。二是到銀行查詢有無(wú)款到還未通知 ABC公司的情況。 28. 【資料】 力達(dá)股份有限公司 2022年 12月 31日編制的資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目金額如下： “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目 80 000元；“預(yù)付賬款”項(xiàng)目 30 000元； “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目 70 000元；“預(yù)收賬款”項(xiàng)目 25 000元。 答案提示： 1． 10月 15 日該公司確認(rèn)壞賬損失 3300元的會(huì)計(jì)處理是正確的。公司未作任何處理。而該單位卻長(zhǎng)期掛賬，少納增值稅金： 300 000/（ 1+17%） 17%=（元） 調(diào)賬分錄為： 借：其它應(yīng)付款 300 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 31. 【資料】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師李東接受委托對(duì)龍?jiān)乒?2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，當(dāng)審查“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”明細(xì)賬時(shí)發(fā) 現(xiàn)如下記錄：（ 1）付 2產(chǎn)品裝卸費(fèi) 5000元；（ 2）預(yù)付下年度產(chǎn)品廣告費(fèi) 10000 元；（ 3）招待客戶的費(fèi)用 3000 元；（ 4）支付 3產(chǎn)品的包裝費(fèi) 4000 元；（ 5）支付銷售部人員的工資及獎(jiǎng)金 80。合同中標(biāo)價(jià)每千克 10元，共得 2022元收入，公司將此項(xiàng)收入作為加工人員的獎(jiǎng)金分掉。在審查“壞賬準(zhǔn)備”賬戶時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師得知，壞賬準(zhǔn)備賬戶年初貸方余額 5300元，本年度業(yè)務(wù)發(fā)生情況如下： 10月 15 日，因 D 公司破產(chǎn)， 3300元應(yīng)收債權(quán)無(wú)法收回，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，確認(rèn)為壞賬損失，其會(huì)計(jì)處理為： 借：壞賬準(zhǔn)備 3300 貸：應(yīng)收賬款 3300 2022年已注銷的壞賬 2022年 12 月 3日收回 1500元，其會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 1500 貸：其他應(yīng)收款 1500 年 末會(huì)計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其會(huì)計(jì)處理為： 借：管理費(fèi)用 4000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4000 【要求】 假如您是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)分析該公司的賬務(wù)處理中是否存在問題。如果未運(yùn)出，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步查證核實(shí)。 前者如應(yīng)收賬款函證回函等；后者如銀行對(duì)賬單等。 29 【要求 】 審計(jì)署在查證以上違紀(jì)事實(shí)時(shí)，除了采用檢查、計(jì)算、查詢及函證等技術(shù)方法之外，還可能要借助于何種技術(shù)方法來(lái)揭示其重大差異 ?試列式寫出判斷過(guò)程，并說(shuō)明該種審計(jì)技術(shù)常用的方法。 2022年納稅調(diào)整事項(xiàng)如下： （ 1）違反環(huán)保規(guī)定支付罰款 200萬(wàn)元。 19.【資料】 2022 年 5 月 1 日，甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股 15 元（含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 ）的價(jià)格購(gòu)入 ABC公司發(fā)行的股票 2022000股，占 ABC公司有