【正文】 表決權(quán)股份的 5%，對(duì) ABC 公司無(wú)重大影響，甲公司將該股 票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 【要求】請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A指出上述行為存在的問題，并指明正確的賬務(wù)處理。因此 完工甲產(chǎn)品總成本＝ 90000＋ 43200＋ 15000＝ 148200﹙ 元 ﹚ 25 單位成本＝ 148200／ 600＝ 247﹙ 元 ﹚ 月末在產(chǎn)品總成本＝ 45000＋ 10800＋ 3750＝ 59550﹙ 元 ﹚ （ 2）根據(jù)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以初步判斷該企業(yè)制造成本的會(huì)計(jì)控制不健全，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配存在人為調(diào)節(jié)，本月完工產(chǎn)品成本多計(jì)了 18000元，在產(chǎn)品成本少計(jì)了 18000元。審計(jì) 調(diào)整分錄為： 24 借：存貨（原材料） 3000 貸：管理費(fèi)用 3000 對(duì)于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗的短缺，不需要調(diào)整入庫(kù)材料總金額（按規(guī)定，材料合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本），但應(yīng)調(diào)整材料明細(xì)賬的入庫(kù)材料的數(shù)量和單價(jià)。 答案提示 :自 2022年 1月 1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備 ）的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 ， 2022 年 8 月，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將甲公司開發(fā)的一棟精裝修的寫字樓于開發(fā)完成的同時(shí)開始租賃給乙公司使用，租賃期為 10 年。正確 的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為： 22 借：銀行存款 90000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90000 （ 2）對(duì)客戶讓價(jià)應(yīng)屬銷售折讓，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接沖減當(dāng)期收入，即直接沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。因?yàn)?，如果在?huì)計(jì)期末認(rèn)真進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和相關(guān)的賬項(xiàng)核對(duì)，就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)物資短缺，彌補(bǔ)漏洞；如果嚴(yán)格商品出庫(kù)的 門衛(wèi)負(fù)責(zé)制 度，也會(huì)因票記數(shù)量和實(shí)發(fā)數(shù)量的相互制約而防止此類事件的發(fā)生。 答案提示 :按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)上述事項(xiàng)做如下推導(dǎo) :該應(yīng)收款項(xiàng)的收取時(shí)間較長(zhǎng)，相當(dāng)于對(duì)客戶提供信貸，具有融資的性質(zhì)，因此，該公司應(yīng)按 270萬(wàn)元確定收入，合同價(jià)款300萬(wàn)元和 270萬(wàn)元的差額應(yīng)當(dāng)作為未實(shí)現(xiàn)融資收益，在 3年內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。具體數(shù)據(jù) 如下： 200X年度銷售收入分析表 單位：元 月份 實(shí)際收入額 計(jì)劃收入額 上年度收入額 計(jì)劃完成 % 收入增長(zhǎng) % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 318769 226430 538667 414239 383882 406391 476558 321676 487439 619887 223164 181435 250000 150000 400000 350000 400000 400000 400000 300000 500000 550000 450000 350000 265380 148750 423880 336526 413897 363571 398275 287643 452788 534266 437659 331272 合計(jì) 4598537 4500000 4393907 20 編表人： xxx 復(fù)核人： xxx 主任會(huì)計(jì)師： xxx 要求：根據(jù)銷售收入分 析表，對(duì)該公司年度收入情況進(jìn)行總括分析，并初步確定應(yīng)進(jìn)一步審查的 范圍。產(chǎn)品已入庫(kù)，但企業(yè)未作賬務(wù)處理。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的 2022年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下（單位：萬(wàn)元） （ 1）壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。對(duì)確已無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬處理。 （ 2） 信用部門根據(jù)銷貨通知單進(jìn)行資信調(diào)查，并批準(zhǔn)賒銷。 （ 3）記錄應(yīng)收款明細(xì)賬。同樣地，如果副處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，空白支票、簽署 支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部將全部落入處長(zhǎng)之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個(gè)人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)于 2022年 10月 20 日 至 11月 20 日對(duì)A公司的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。 A．對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊 B．實(shí)施 實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn) D．審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 E．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn) 36. 審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)包括 ()。 36．審計(jì)行為產(chǎn)生于 ( ) B. 統(tǒng)治 C. 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任 D經(jīng)濟(jì)利益 （ ） B. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)察 38．注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì) 業(yè)務(wù)屬于（ ） A．錯(cuò)誤 B．責(zé)任 C．欺詐 D．過失 39．實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，可以贏得信任的利益相關(guān)者有（ ） A．審計(jì)人員 B．委托審計(jì)者 C．被審計(jì)單位 D．社會(huì)公眾 40．審計(jì)過程中，如遇低層次的規(guī)定與高層次的規(guī)定抵觸時(shí)，則應(yīng)以（ ） A．高層次規(guī)定為準(zhǔn) B．低層次規(guī)定為準(zhǔn) C．審計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn) D．會(huì)計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn) 41．以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來(lái)證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資是（ ） A．環(huán)境證據(jù) B．加工證據(jù) C．書面證據(jù) D．實(shí)物證據(jù) 42．審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要達(dá)到能“勝過合理的懷疑”這樣一種程度，這就是（ ） A．審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性 B．審計(jì)證據(jù)的重要性 C．審計(jì)證據(jù)的充分性 D．審計(jì)證據(jù)的可靠性 43．下列業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)是（ ） A．經(jīng)理和董事長(zhǎng) B．采購(gòu)員與供銷科長(zhǎng) C．保管員與車間主任 D．記錄日記賬和總賬的人員 7 44．注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為本審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是（ ） A．經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失 B．累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大 C．提取折舊的固定資 產(chǎn)賬面價(jià)值龐大 D．固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值 45．在審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)查明企業(yè)有無(wú)將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的支出計(jì)入制造費(fèi)用，例如（ ） A．季節(jié)性停工損失 B．實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi) C．修理期間停工損失 D．技術(shù)改造支出 46．某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，在意見段中使用了“由于上述問題是否有重大影響無(wú)法確定”的術(shù)語(yǔ)，這種審計(jì)報(bào)告是（ ） A 無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告 B．保留意見審計(jì)報(bào)告 C．否定意見審計(jì)報(bào)告 D．無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告 47．某注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2022年 2月 20日完成了對(duì)某公司 2022年度的審計(jì)， ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整 ，證明力最強(qiáng)的是（ ）。（ ） 40．實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則可以維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)益。（ ） 32．順查法一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)和憑證較多的行政事業(yè)單位。 23．長(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試與短期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試較為相似。（ ） 15．審計(jì)人員在審計(jì)過程中編制的現(xiàn)金盤點(diǎn)表，是審計(jì)證據(jù)的自然證據(jù)。（ ） 7．對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行報(bào)送財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，同樣應(yīng)采用盤點(diǎn)法、觀察法。（ ） 6．不同的審計(jì)方式，所需審計(jì)證據(jù)不同，可以取證的途徑不同，就要采取不同的審計(jì)方法。（ ） 14．實(shí)物證據(jù)的存在本身就具有很大的可靠性，所以實(shí)物證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力。 22．對(duì)于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，可以由本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自前往監(jiān)盤，也可以向寄存寄銷單位函證。（ ） 31．函詢是通過向有 關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的方法，這種方法一般用于往來(lái)款項(xiàng)的查證。（ ） 39．會(huì)計(jì)師事務(wù)所即使發(fā)現(xiàn)委托單位缺乏正直的品格，也不得拒絕接受委托。 35．（ ）屬于不相容職務(wù)。 A．檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性 B．檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) C．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性 D．觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性 E. 檢查對(duì)賬單連續(xù)編號(hào)的完整性 35. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序 ,下列表述正確的是（ ）。A公司目前主要采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。理由：因?yàn)槿绻?cái)務(wù)處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，則空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長(zhǎng)之手。 （ 2）記錄應(yīng)付款明細(xì)賬。該廠應(yīng)收賬款內(nèi)部控制對(duì)實(shí)施程序是： （ 1） 業(yè)務(wù)部門收到訂貨單后，首先進(jìn)行登記，然后審核訂貨單對(duì)內(nèi)容和數(shù)量，確定能夠如期供貨后，編制一式兩聯(lián)對(duì)銷貨通知單，自留一聯(lián)，另一聯(lián)傳給信用部門。 （ 7） 會(huì)計(jì)部門及時(shí)催收尚未付清的應(yīng)收賬款。該公司 2022 年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng) 。 （ 4） 12月 25 日，上月售出的 B產(chǎn)品 50臺(tái)，由于質(zhì)量問題全部退回。 應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 =60 000+100 000+60 000=220 000 應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 =50 000+160 000+40 000=250 000 應(yīng)調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =250 000220 000=30 000 9.【資料】某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，編制了銷售收入分析表。該公司中第 1年年末第會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 1000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 借：發(fā)出商品 2100000 貸：庫(kù)存商品 2100000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700000 貸：發(fā)出商品 700000 要求：指出該公司賬務(wù)處理貸錯(cuò)誤，并提出調(diào)賬建議。 答案提示 :上述事件反映出該公司財(cái)產(chǎn)物資保管的內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷。因此這樣的折扣不應(yīng)該記入賬中。針對(duì)不同的情況，作出不同的處理：如果是業(yè)務(wù)糾紛，雙方應(yīng)當(dāng)協(xié)商解決；如果是故意 拖欠，應(yīng)當(dāng)盡快償還；如果是記賬錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正。該公司作了如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 35800 貸：銀行存款 35800 要求：分析可能存在的問題，提出審計(jì)意見。建議被審計(jì)單位作出調(diào)整。 ﹙ 600﹢ 150﹚ ＝ 在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的比率＝ 經(jīng)復(fù)核原計(jì)算結(jié)果正確。乙公司年末對(duì)上述事項(xiàng)未作賬務(wù)處理。 貸款 單位 金額 借款期限 年利率 借款條件 A銀行第一營(yíng)業(yè)部 B銀行第一營(yíng)業(yè)部 C銀行第一營(yíng)業(yè)部 1800 11650 280 2022年 8月 — 2022年 7月 2022年 9月 — 2022年 8月 2022年 1月 — 2022年 1月 % % % 抵押借款 抵押借款 擔(dān)保借款 合計(jì) 13730 【要求】假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，你作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師A 和 B，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō) 明理由。 【要求】（ 1）請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開 戶銀行詢證的作用有哪些？ （ 2）請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？ （ 3）請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？ （ 4）請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行 2022 年 1 月 31 日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí) 2022年 12月 31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？ 21.【資料】 ABC公司 2022年利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為 1000萬(wàn)元，該公司適用 25%的所得稅率，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。公司 2022年度甲產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)資料如下 (數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬(wàn)元，假定期初余額和所有的數(shù)量、入庫(kù)單價(jià)均無(wú)誤 ) 【要求】 (1)在進(jìn)行相關(guān)測(cè)試后，計(jì)算審 計(jì)調(diào)整金額； (不考慮相關(guān)稅費(fèi) ) (2)假定被審計(jì)的公司不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)調(diào)整建議，且知資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的重要性水平分別為 80萬(wàn)元、 100萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平是多少 ?應(yīng)該出具何種類型的審計(jì)意見 ? 23． 【資料】 在國(guó)家審計(jì)署 2022年度的審計(jì)報(bào)告中披露：審計(jì)發(fā)現(xiàn)， 2022年至 2022年，國(guó)家體育總局決定，由體育彩票管理中心向所辦的兩家公司支付體育彩票發(fā)行費(fèi)，用于彩票印制、發(fā)行，但支付的發(fā)行費(fèi)超過實(shí)際需要，在扣除全部成本費(fèi)用后，兩公司獲利高達(dá)5． 58億元。（ 3）外部證據(jù)又可分為由被審單位以外有關(guān)方面編制并直接遞交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，和被審單位