【正文】 的產(chǎn)生（二）稅收法律關(guān)系的變更 （三）稅收法律關(guān)系的終止 210。企業(yè)按所有制等標(biāo)準(zhǔn)劃分為國有企業(yè)、集體企業(yè)、涉外企業(yè)（包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)）、私營企業(yè)、行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位等。三、稅收法律關(guān)系的平等性從稅收的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)看從法治理論看從稅收、稅法的發(fā)展史看認(rèn)識稅收法律關(guān)系平等性的重大意義四、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素（一）稅收法律關(guān)系的主體 （二）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容（三）稅收法律關(guān)系的客體五、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、終止（一）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生（二）稅收法律關(guān)系的變更 （三）稅收法律關(guān)系的終止 210。梅耶的權(quán)力關(guān)系說 把國家的課稅權(quán)和一般的行政權(quán)（如警察權(quán)）同樣看待，從而得出稅收法律關(guān)系是 以“查定處分”為中心的權(quán)力服從關(guān)系。210。 第三章 稅收法律關(guān)系一、稅收法律關(guān)系的概念和特征稅收法律關(guān)系是指由稅法確認(rèn)和保護(hù)的在征稅主體與納稅人之間基于稅法事實(shí)而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。三國兩晉南北朝時期，我國封建制的稅法進(jìn)一步發(fā)展。三、稅法的效力（P29）（一）稅法的對人效力 屬地原則 屬人原則 折中原則（二）稅法的空間效力（中央、地方）（三）稅法的時間效力210。（五）稅法與刑法的關(guān)系涉稅犯罪是刑法調(diào)整的犯罪種類之一，對涉稅犯罪的制裁也是保障國家稅收債權(quán)實(shí)現(xiàn)的主要方式。（三）稅法與民法的關(guān)系稅法與民法關(guān)系密切，稅法是以私法為基礎(chǔ)，稅法上的某些概念和理念亦來自于民法。 第三節(jié) 稅法的地位、功能與作用一、稅法的地位稅法地位主要指其在整個法律體系中的地位，核心意義是稅法和其他部門法的關(guān)系。 二、稅法的特征（P14）（一）結(jié)構(gòu)的固定性（二）實(shí)體規(guī)范和程序規(guī)范的統(tǒng)一性（三）技術(shù)性（復(fù)雜的制度設(shè)計(jì)）（四）經(jīng)濟(jì)性（調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行） 三、稅法的調(diào)整對象（一）稅法調(diào)整對象的性質(zhì)稅收關(guān)系是經(jīng)濟(jì)關(guān)系，而非行政關(guān)系。馬克思主義認(rèn)為稅收的根據(jù)既來源于公民對國家承擔(dān)的義務(wù)，又是一種為維持公共權(quán)力和滿足社會公共服務(wù)需要的目的，均在于保護(hù)居民財(cái)產(chǎn)、生命、自由和幸福，而稅收則是實(shí)現(xiàn)這一目的的所花的費(fèi)用。 第一章 稅收、稅法、稅法學(xué)第一節(jié) 稅收的概念和根據(jù) 一、稅收的概念 稅收是以實(shí)現(xiàn)國家公共財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)利和法律規(guī)定，由政府向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，是一種財(cái)政收入形式。（一）稅收的形式特征 即稅收的外部特征，我國學(xué)者通常將其概括為強(qiáng)制性、無償性、固定性，即所謂“稅收三性”。210。（二）稅法調(diào)整范圍：稅收分配關(guān)系和稅收征管關(guān)系：國家與納稅人之間，中央政府與地方政府之間，中國政府與外國政府及涉外納稅人之間的稅收分配關(guān)系。（一）稅法與憲法的關(guān)系稅法的制定和執(zhí)行都不能違背憲法。但是，稅法屬于經(jīng)濟(jì)法范疇，區(qū)別于民法。 二、稅法的功能稅法的功能，指的是稅法內(nèi)在固有的并且由稅本質(zhì)決定的，能夠?qū)Χ愂贞P(guān)系和稅收行為發(fā)揮調(diào)整和保護(hù)作用的潛在能力。 第五節(jié) 稅法學(xué)的地位與體系一、稅法學(xué)的研究對象二、稅法學(xué)在法學(xué)體系中的地位三、稅法學(xué)的體系 稅法法理學(xué)（法律理念、價(jià)值、原則） 稅法史學(xué)（產(chǎn)生、發(fā)展、規(guī)律） 稅法社會學(xué)（對照現(xiàn)實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、完善） 稅法經(jīng)濟(jì)學(xué)（借助經(jīng)濟(jì)學(xué)理論理解稅法，稅收價(jià)格論、公共選擇理論、博弈論） 210。隋唐時期，封建制稅法日漸完備，各項(xiàng)制度得以健全。特征表現(xiàn)為如下幾點(diǎn)：（一）稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會關(guān)系。 稅收法律關(guān)系是一個由三方主體間的三重關(guān)系組成的兩層結(jié)構(gòu)：第一層面上是國家分別與納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)所發(fā)生的兩重法律關(guān)系，第二層面上是發(fā)生在國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的稅收征納關(guān)系。l 阿爾伯特 稅收法律關(guān)系的主體l 征稅主體：第一層次是國家；第二層次是征稅機(jī)關(guān)，在我國包括 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)、海關(guān) 。210。 第四章 稅法的基本原則一、稅法基本原則的概念二、稅法基本原則的地位三、稅法基本原則的研究思路210。210。 稅收公平原則l 橫向公平與縱向公平是否結(jié)婚、是否生育、個人及家庭成員的健康程度l 受益說和負(fù)擔(dān)能力說能力說：客觀負(fù)擔(dān)能力、主觀感受受益說：稅收交換說的發(fā)展210。 活動說、過程說、結(jié)果說l 稅收立法：特定的國家機(jī)關(guān)通過一定程序制定、修改和廢止稅收法律規(guī)范的活動l 稅收立法的特點(diǎn)：正義性、嚴(yán)格性210。 改進(jìn)我國的稅收立法程序（一）重視稅收立法的前期準(zhǔn)備工作（二）在稅收立法中加強(qiáng)專家的作用（三）建設(shè)和加強(qiáng)稅收立法公開制度（四）完善稅收立法聽證制度210。 稅法解釋的特征和意義一、特征解釋主體的法定性 解釋對象的固定性解釋目標(biāo)的決定性二、意義便于實(shí)施 彌補(bǔ)局限 完備立法 維護(hù)協(xié)調(diào)210。 我國稅法解釋制度的完善（一）合理劃分立法、司法、行政的稅法解釋權(quán)限（二）行政解釋程序規(guī)范化、合法化（三）完善授權(quán)立法（四）完善稅法體系，有法可依210?？蓪⒎陕┒炊x為，現(xiàn)行法體系上存在影響法律功能，且違反立法意圖之不完全性。 稅法漏洞的補(bǔ)充l 稅法漏洞補(bǔ)充的性質(zhì) 稅法解釋的延續(xù)，承繼性的找到妥當(dāng)?shù)囊?guī)范。 第八章 稅收債法稅收之債的概念l 稅收之債，就是指作為稅收債權(quán)人的國家或地方政府得請求作為稅收債務(wù)人的納稅人履行納稅義務(wù)的法律關(guān)系。210。 稅收要素一、稅收要素，是指稅收債務(wù)有效成立所必須具備的基本要素。二、征稅對象：又稱征稅客體，是指稅法規(guī)定的征稅的客體或?qū)ο?，是各個稅種之間相互區(qū)別的根本標(biāo)志。起征點(diǎn)：是稅法規(guī)定的對征稅對象予以征稅的起點(diǎn)。 第十章 稅收征管法立法目的： 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，制定本法。實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等方式。（七）稅收保全措施 責(zé)令限期繳納稅款 責(zé)成提供納稅擔(dān)保 要求凍結(jié)與應(yīng)納稅款金額相當(dāng)?shù)拇婵?扣押、查封與應(yīng)納稅款價(jià)值相當(dāng)?shù)呢?cái)產(chǎn) 扣押 稅收代位權(quán)和撤銷權(quán)（八）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 書面通知