【正文】 八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。l 五、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。l 六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。五、個人所得稅稅前扣除標準第二十四條　稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。 捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。第二十五條　按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。六、個人所得稅減免優(yōu)惠（一）免稅優(yōu)惠項目（二）減稅優(yōu)惠項目七、個人所得稅應納稅額的計算（一）適用超額累進稅率的計算方法 （二）適用比例稅率的計算方法個人所得稅的稅收征管模式源泉扣繳模式自行申報模式l （一）年所得12萬元以上的；l （二）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；l （三）從中國境外取得所得的；l （四）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；l （五）國務院規(guī)定的其他情形。l 年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。210。 增值稅法增值稅是以生產、銷售貨物或者提供勞務過程中實現的增值額為征稅對象的一種稅。在各國的增值稅收實踐中，據以征稅的增值額并非理論增值額，而是普遍采用的法定增值額。 增值稅的特點：，具有稅收中性。，具有普遍性。一、增值稅的納稅人（一）增值稅納稅人的概念增值稅的納稅人是指在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物的單位和個人。（二）增值稅納稅人的分類我國現行增值稅法依據納稅人經營規(guī)模大小以及會計核算是否健全的標準，將增值稅的納稅人氛圍一般納稅人和小規(guī)模納稅人，具體認定權限歸屬于縣級以上稅務機關。二、增值稅的征稅范圍（一）征稅范圍的一般規(guī)定我國增值稅的征稅范圍為銷售貨物、進口貨物和提供加工、修理修配勞務。具體包括：銷售或者進口貨物、提供應稅勞務。（二）屬于征稅范圍的特殊行為 （三）屬于征稅范圍的特殊項目（四）不征收增值稅的項目三、增值稅的稅率（一）增值稅稅率的種類四、增值稅應納稅額的計算目前，我國除對小規(guī)模納稅人采用建議征收法外，對一般納稅人均采用國際上通行的（購進）扣稅法。其計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額（一）銷項稅額的確定公式為：銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率：增值稅的應稅銷售額為納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務從購買方收取的全部價款和一切費用。=含稅銷售額247。（1+稅率）（二）進項稅額的確定增值稅的進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務時隨價所支付或負擔的增值稅稅額。（三）增值稅應納稅額的計算：公式：應納稅額=銷售額*征收率 銷售額=含稅銷售額/(1+征收率）:公式：應納稅額=當期銷項稅當期進項稅增值稅的出口退（免）稅管理規(guī)定出口貨物退（免）稅，是貨物報關出口銷售后，將其國內所繳納的稅收（間接稅）退還給貨物出口企業(yè)或對外出口企業(yè)給予免稅的一種制度。在我國，納稅人出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)以后，憑出口報關單等有關憑證，可以按照規(guī)定向稅務機關申辦辦理該出口貨物的退稅。210。 營業(yè)稅法營業(yè)稅概述營業(yè)稅，或稱銷售稅，是以納稅人從事生產經營活動的營業(yè)額（銷售額）作為課稅對象征收的一種流轉稅。有如下特點：。、均衡稅負。我國營業(yè)稅法的主要內容 一、征稅范圍我國營業(yè)稅的征稅范圍是在中國境內有償提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的行為。 二、納稅人和扣繳義務人（一）納稅人營業(yè)稅的納稅人是在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。（二）扣繳義務人是指根據稅法的規(guī)定，負有扣繳納稅人應納稅款義務的單位和個人。營業(yè)稅的稅目及稅率（一）營業(yè)稅的稅目我國營業(yè)稅的稅目共有9個稅目：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產。（二）營業(yè)稅的稅率目前實行行業(yè)差別比例稅率，共有四檔稅率營業(yè)稅應納稅額的計算（一）營業(yè)稅的計算依據營業(yè)稅的計稅依據為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產所取得的營業(yè)額（轉讓額、銷售額）。（二）營業(yè)稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=營業(yè)額*稅率營業(yè)稅的減免優(yōu)惠（一）免稅項目（二）起征點規(guī)定個人納稅人的營業(yè)額沒有達到財政部規(guī)定的起征點的，可以免征營業(yè)稅。210。 消費稅法一、消費稅的征稅范圍與納稅人（一）征稅范圍消費稅的征稅范圍僅限于在中國境內生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品。我國列入消費稅征稅范圍的消費品分為五類。（二）納稅人消費稅的納稅人是在中國境內從事生產、委托加工和進口上述征稅范圍的應稅消費品的單位和個人。二、消費稅的稅目及稅率消費稅稅目采取正列舉方式，即凡征稅的消費品才列入稅目，不征稅的不列入。三、消費稅的計算（一）消費稅的一般計稅方法消費稅主要采用從價定率計稅和從量定額計稅的方法計稅應納稅額。從價定率計征消費稅消費品的應納稅額公式： =應稅消費品的銷售額*適用稅率從量定額計征消費稅消費品的應納稅額 =應稅消費品的銷售數量*單位稅額復合計稅計征消費稅消費品的應納稅額 =應稅消費品的銷售額*適用稅率+應稅消費品的銷售數量*單位稅額（三）委托加工應稅消費品的計稅方法委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料的主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。計稅公式為： 應納稅額=組成計稅價格*稅率 組成計稅價格=（材料成本+加工費)/（1消費稅稅率）（四）進口應納稅消費品的計稅方法（五）其他特殊情況下應納消費稅的計算四、消費稅的征收管理（一）消費稅的納稅環(huán)節(jié)消費稅最終雖然是由消費者負擔，但其納稅環(huán)節(jié)除特殊情況外，一般都確定在生產環(huán)節(jié)。（二）消費稅的義務發(fā)生時間。28 / 28