【正文】 職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀(guān)公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第六條 單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 第三條 本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）。 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 第六章 附則 第三十條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 （二）寫(xiě)出檢查報(bào)告，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。 第二十五條 內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。 第二十條 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 第四章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法 第十八條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括；不相容職務(wù)相互分離控制。 第十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資活 動(dòng)的會(huì)計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金的合理、有效使用。 第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。 （五）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。 第七條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則： （一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況。 第五條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 第二條 本規(guī)范所稱(chēng)內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量．保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān) 法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。上述規(guī)范以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制?，F(xiàn)將《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范 (試行 )》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資金 (試行 )》印發(fā)給你們，請(qǐng)布置所屬?lài)?guó)家機(jī)關(guān)、社 會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織，從發(fā)布之日起試行。 第三條 本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）。 第二章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則 第六條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)： 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 （一）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。 （二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。 （六）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 第十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過(guò)實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng) 目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。 第十五條 單位應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷(xiāo)售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。 第二十一條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員 崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。 第二十三條 財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。 第二十六條 電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電于信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。 （三）對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn)。 第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 第四條 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。 出納人員下得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收人、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 第八條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 第十條 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 第十二條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 第十五條 單位現(xiàn)金收人應(yīng)當(dāng)及時(shí)存人銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。 第十七條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定 開(kāi)立賬戶(hù)，辦理存款、取款和結(jié)算。 第十九條 單位應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行 對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。 第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管理 第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)N(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 （二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 （四）票據(jù)的保管情況。 第二十七條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。試行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)有關(guān)銷(xiāo)售與收款內(nèi)容控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。 （一）銷(xiāo)售部門(mén)（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷(xiāo)售政策和信用政策、催收貨款。 第七條 有條件的單位應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)或崗位，負(fù)責(zé)制定單位信用政策，監(jiān)督各部門(mén)信用政策執(zhí)行情況 。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。對(duì)于審批人 超越授權(quán)范圍審批的銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。 第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。對(duì)符合賒銷(xiāo)條件的客戶(hù)，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)；超出銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定。審批人員應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。 組織發(fā)貨。單位的銷(xiāo)售退回必須經(jīng)銷(xiāo)售主管審批后方可執(zhí)行。 第十八條 單位應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷(xiāo)售登記制度，并加強(qiáng)銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷(xiāo)售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。 第二十條 單位應(yīng)將銷(xiāo)售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)帳，不得擅自坐支現(xiàn)金。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。 單位應(yīng)當(dāng)有專(zhuān)人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 第五章 監(jiān)督檢查 第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。 （二）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 （四）收款的管理情況。 第二十九條 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制中的 薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。 第二條 本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）。 第 四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。 第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。 第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 第十條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)應(yīng)對(duì)需求部門(mén)提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。 第十六條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式。小額零星采購(gòu)也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門(mén)事先對(duì)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。 第二十條 單位財(cái)會(huì)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。 第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。 單位監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過(guò)實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。重點(diǎn)檢查大宗采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。重點(diǎn)檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷(xiāo)手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 工程項(xiàng)目（試行） 財(cái)會(huì) [20xx]30 號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新建生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，黨中央有關(guān)部門(mén)，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，解放軍總后勤部，武警部隊(duì)后勤部，各中央管理企業(yè)： 為了促進(jìn)各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序我們制定 了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 工程項(xiàng)目（試行）》。 附件：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 工程項(xiàng)目（試行） 附件： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 工程項(xiàng)目（試行） 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制，防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)與舞弊，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 基本規(guī)范（試行）》等法律法 規(guī)，制定本規(guī)范。 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度，并組織實(shí)施。 第六條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，配備合格的人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。 第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 第十條 單位應(yīng)當(dāng)制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確保工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制。 嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。 第五章 價(jià)款支付控制 第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序作出明確規(guī)定，確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。 復(fù)核無(wú)誤后方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。 第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購(gòu)與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映工程項(xiàng)目資金流入流出情況及財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況。 單位應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門(mén)及人員對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)竣工驗(yàn)收進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查驗(yàn)收人員、驗(yàn)收范圍、驗(yàn)收依據(jù)、驗(yàn)收程序等是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。重點(diǎn)檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要 求。 第八章 附則 第三十一條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 附件： ――― 擔(dān)保（試行） ――― 對(duì)外投資（試行） 中華人民共和國(guó)財(cái)政部 二○○四年八月十九日 附件 1： 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范―――擔(dān)保（試行） 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)單位對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范擔(dān)保行為，防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì) 法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范―――基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)有關(guān)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確擔(dān)保評(píng)估、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制方法、措施和程序。 擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： （一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批； （二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行。 第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審