【正文】 (二 ) 國民經(jīng)濟(jì)效益與費(fèi)用識別 項(xiàng)目的國民經(jīng)濟(jì)效益是指項(xiàng)目對國民經(jīng)濟(jì) 所做的貢獻(xiàn) , 分為 直接效益和間接效益 。因而有必要通過影子價(jià)格對失真的價(jià)格進(jìn)行修 正。但由于外部經(jīng)濟(jì)性的存在，企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)不可能將項(xiàng)目產(chǎn)生的效果全部反映出來。 二、國民經(jīng)濟(jì)評價(jià) 國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)是按照經(jīng)濟(jì)資源合理配置的原則 , 用 影子價(jià)格 和 社會折現(xiàn)率 等國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)參數(shù) , 從 國民經(jīng)濟(jì)整體角度 考察項(xiàng)目所耗費(fèi)的社會資源和對社會的貢獻(xiàn) , 評價(jià)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性。 2 、凈現(xiàn)值指數(shù) FNPVR：在多方案比較時(shí) , 如果幾個(gè)方案的 FNPV 值都大于零但投資規(guī)模相差較大 , 可以進(jìn)一步凈現(xiàn)值指數(shù)作為財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值的輔助指標(biāo)。償債備付率在正常情況應(yīng)當(dāng)大于 l 。 3. 借款償還期 (pd)：是指在國家財(cái)稅制度規(guī)定及項(xiàng)目具體財(cái)務(wù)條件下 , 以項(xiàng)目投產(chǎn)后可用于還款的如借款本金和建設(shè)期利息所需的時(shí)間。根據(jù)計(jì)算項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)時(shí)是否考慮資金的時(shí)間價(jià)值 , 可將常用的財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)分為靜態(tài)指標(biāo)和動態(tài)指標(biāo)兩類。 (2)損益和利潤分配表。分析項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)不確定性因素可能對項(xiàng)目產(chǎn)生的影響和影響程度。 (一 ) 財(cái)務(wù)評價(jià)內(nèi)容：（ 1）盈利能力分析。 總之，要正確繪制現(xiàn)金流量圖，必須把握好現(xiàn)金流量的 三要素 （和矢量一樣），即：現(xiàn)金流量的大小 (現(xiàn)金數(shù)額 )、方向 (現(xiàn)金流入或流出 )和作用點(diǎn) (現(xiàn)金發(fā)生的時(shí)間點(diǎn) )。 ● 相對于時(shí)間坐標(biāo)的垂直箭線代表不同時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金流量情況，現(xiàn)金流量的性質(zhì) (流入或流出 )是對特定的人而言的。其中流出系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流出 (Cash Output)，用符號（ CO） t表示；流入系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流入 (Cash lnput)，用符號（ CI） t表示；現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差稱之為凈現(xiàn)金流量，用符號（ CI－ CO） t表示。④具體體現(xiàn)為利息與利率。注意以下幾點(diǎn)：①貨幣是固定充當(dāng)一般等價(jià)物的特殊商品。貨幣參與生產(chǎn)過程循環(huán)后就成為資金，資金是再生產(chǎn)過程中運(yùn)動著的價(jià)值。 凈現(xiàn)金流量 : 在進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析時(shí)，可把所考察的對象視為一個(gè)系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)可以是一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目、一個(gè)企業(yè)，也可以是一個(gè)地區(qū)、一個(gè)國家。 3. 現(xiàn)金流量圖：現(xiàn)金流量圖是一種反映經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)資金運(yùn)動狀態(tài)的圖式，即把經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的現(xiàn)金流量繪入一時(shí)間坐標(biāo) 圖中，表示出各現(xiàn)金流入、流出與相應(yīng)時(shí)間的對應(yīng)關(guān)系。對投資人而言，在橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入，即表示收益；在橫軸下方的箭線表示現(xiàn)金流出，即表示費(fèi)用。 二、復(fù)利基本計(jì)算公式 1. 已知 P 求 F： niPF )1( ?? ),/( niPFPF? 2. 已知 F 求 P：nn iFiFP ????? )1()1( ），（ niFPFP /? 三、實(shí)際利率與名義利率： 11i eff ??????? ??? mmrPI 四、等額支付復(fù)利計(jì)算公式 1. 等額分付終值公式 ( 已知 A 求 F)： iiAF n 11 ??? ）（ 2. 等額分付償債基金公式 ( 已知 F 求 A)：11 ??? niiFA ）（ 3. 等額分付現(xiàn)值公式 ( 已知 A 求 P)：nnn ii iAiFP ）（ ）（）（ ? ????? ? 1 111 4. 等額分付資金回收公式 ( 已知 A 求 P)：11 1 ?? ?? n ni iiPA ）（ ）（ 第二節(jié) 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法 一、現(xiàn)值法 1 凈現(xiàn)值法 2. 費(fèi)用現(xiàn)值 二、年值法 1 凈年值 2 費(fèi)用年值 三、內(nèi)部收益率法 四、投資回收期法 五、費(fèi)用成本分析方法： ①量本利分析法（盈虧平衡分析）； ②比較分析法； ③比率分析法； ④因素分析法； ⑤差額分析法。通過靜態(tài)或動態(tài)評價(jià)指標(biāo)測算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)盈利能力和盈利水平； (2) 償債能力分析。 (二 ) 財(cái)務(wù)評價(jià)的基本報(bào)表： (l) 財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表。 (3) 資金來源與運(yùn)用表。 (四 ) 靜態(tài)評價(jià)指標(biāo)的計(jì)算分析： 投資利潤率：投資利潤率是指項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后的一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年利潤總額與投資 ( 此處其值為建設(shè)投資與全部流動資金之和 ) 的比率 , 它是考察項(xiàng)目盈利能力的靜態(tài)時(shí)對于生產(chǎn)期內(nèi)各年的利潤總額變化幅度較大的項(xiàng)目 , 應(yīng)用年平均利潤總額代替年利潤 ,計(jì)算公式為 :投資利潤率 =年利潤總額或年平均利潤總額 / 項(xiàng)目總投資 *100%。 4. 利息備付率： 利息備付率是指項(xiàng)目在借款償還期內(nèi) , 各年可用于支付利息的稅息前利潤與當(dāng)期應(yīng)付利息 費(fèi)用的比值。當(dāng)指標(biāo)小于 1 時(shí) , 表示當(dāng)年資金來源不足以償付當(dāng)期債務(wù) , 需要通過短期借款償付己到期債務(wù)。凈現(xiàn)值指數(shù)是財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值與總投資現(xiàn)值之比 , 其涵義是單位投資現(xiàn)值所帶 來的凈現(xiàn)值。 (一 ) 國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)的范圍和內(nèi)容 需要進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì) 評價(jià)的項(xiàng)目及其內(nèi)容主要有以下方面。尤其是 鐵路、公路、市政工程、水利水電 等項(xiàng)目 , 外部效果非常顯著 , 必須采用國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)將外部效果內(nèi)部化。 3. 資源開發(fā)項(xiàng)目： 自然資源、生態(tài)環(huán)境的保護(hù)和經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展 , 意味著為了長遠(yuǎn)整體利益 , 有時(shí)必須犧牲眼前的局部利益。項(xiàng)目的國民經(jīng)濟(jì)費(fèi)用是指國民經(jīng)濟(jì)為項(xiàng)目付出的代價(jià) , 分為 直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 。一般有以下表現(xiàn)： (1) 其他部門為本項(xiàng)目提供投入物 , 需要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模所耗用的資源費(fèi)用； (2) 減少對其他項(xiàng)目或者最終消費(fèi)投入物的供應(yīng)而放棄的效益； (3) 增加進(jìn)口或者減少出口從而耗用或者減少的外匯等。為防止外部效果計(jì)算擴(kuò)大化 ,項(xiàng)目的外部效果一般只計(jì)算一次性相關(guān)效果 ,不應(yīng)連續(xù)計(jì)算。 ( 三 ) 國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)指標(biāo)的計(jì)算分析： 1. 經(jīng) 濟(jì)內(nèi)部收益率 (EIRR)； 2. 經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值 (ENPV)。國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)參數(shù)體系有兩類 : 一類是通用參數(shù) , 如社會折現(xiàn)率、影子匯率和影子工資等 , 這些通用參數(shù)由有關(guān)專門機(jī)構(gòu)組織測算和發(fā)布；另一類是貨物影子價(jià)格等一般參數(shù) , 由行業(yè)或者項(xiàng)目評價(jià)人員測定。在國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)中 ,影子匯率通過影子匯率換算系數(shù)計(jì)算 ,影子匯率換算系數(shù)是影子匯率與國家外匯牌價(jià)的比值 。社會評價(jià)適用于那些社會因素較為復(fù)雜 , 社會影響較為久遠(yuǎn) , 社會效益較為顯著 , 社會矛盾較為突出 , 社會風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目。 第四節(jié) 不確定性分析 不確定性分析主要包括 盈虧平衡分析 、 敏感性分析 及 概率分析 。 (3) 計(jì)算因不確定因素變動引起的評價(jià)指標(biāo)的變動值。對方案的凈現(xiàn)金流量及經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)作出某種概率描述。這種對比關(guān)系可以表示為一個(gè)數(shù)學(xué)公式，如式 CFV? 式中 V—— 價(jià)值； F—— 研究對象的 功能，廣義講是指產(chǎn)品 或勞務(wù)的功用和用途 ； C—— 成本，即壽命周期成本 。就生產(chǎn)企業(yè)而言，是指為了生產(chǎn)產(chǎn)品所耗費(fèi)的科研、設(shè)計(jì)、試驗(yàn)、試制、生產(chǎn)和維修的全部費(fèi)用。產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成。例如手表有計(jì)時(shí)、顯時(shí)的功能，電冰箱具有冷藏的功能。 （ 3）價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮。 （ 5）價(jià)值工程要求將功能定量化，即將 功能轉(zhuǎn)化為能夠與成本直接相比的量化值。它不僅廣泛應(yīng)用于產(chǎn)品設(shè)計(jì)和產(chǎn)品開發(fā)，而且應(yīng)用于各種建設(shè)工程項(xiàng)目，甚至應(yīng)用于組織機(jī)構(gòu)的改革。價(jià)值工程的基本原理公式 V=F/C 不僅深刻地反映出產(chǎn)品價(jià)值與產(chǎn)品功能和實(shí)現(xiàn)此功能所耗成本之 間的關(guān)系，而且也為如何提高價(jià)值提供了以下 五種途徑 ： （ 1） 在提高產(chǎn)品功能的同時(shí)，又降低產(chǎn)品成本，這是提高價(jià)值最為理想的途徑 。 （ 4） 產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高。以微小的功能下降換得成本較大的降低，最終也是提高了產(chǎn)品的價(jià)值 。 第二章 工程概預(yù)算與梭工決算 第一節(jié) 公路工程概、預(yù)算定額概述 一、定額的定義及分類 定額是指在正常的生產(chǎn) ( 施工 ) 技術(shù)和組織條件下 , 為完成單位合格產(chǎn)品所規(guī)定的人力、機(jī)械、材料、資金等消耗量的標(biāo)準(zhǔn)。(7) 水運(yùn)工程定額 。(2) 材料消耗定額 。 1. 時(shí)間定額：時(shí)間定額是指在技術(shù)條件正常、生產(chǎn)工具使用合理和勞動組織正確的條件下 , 工人為生產(chǎn)單位合格產(chǎn)品所消耗的勞動時(shí)間。 2. 產(chǎn)量定額：產(chǎn)量定額是指在技術(shù)條件正常 , 生產(chǎn)工具使用合理和勞動組織正確的條件下 , 工人在單位時(shí)間內(nèi)完成合格產(chǎn)品的數(shù)量其計(jì)量單位為產(chǎn)品數(shù)量 /工時(shí) ,如 m3/ 工日、 km2/工日等。材料消耗定額按下式計(jì)算 :材料消耗定額 =(1+ 材料損耗率 )* 完成單位產(chǎn)品的材料凈消耗 1. 材料產(chǎn)品定額：材料產(chǎn)品定額是指用一定規(guī)格的原料 , 在合理地操作條件下而獲得的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的數(shù)量。 ( 三 ) 機(jī)械臺班消耗定額 ( 簡稱機(jī)械定額 ) 機(jī)械定額是指 在正常施工條件下 , 合理組織和利用某種機(jī)械完成單位合格產(chǎn)品所必須的機(jī)械臺班消耗標(biāo)準(zhǔn) , 或在單位時(shí)間內(nèi)機(jī)械完成的產(chǎn)品數(shù)量。每 l 臺班等于 1 臺機(jī)械工作 8h 的勞動量。 ( 五 ) 施工定額 施工定額是規(guī)定建筑安裝工人或小組在正常施工條件下 , 完成單位合格產(chǎn)品所消耗的勞動力、材料和機(jī)械臺班的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。它包括時(shí)間定額和產(chǎn)量定額 。它主要是為了滿足編制施工圖預(yù)算的要求 ,為確定和控制基本建設(shè)投資額 ,編制施工組織計(jì)劃 , 對結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較提供計(jì)算依據(jù)。其定額水平比預(yù)算定額低。因而 它既是定額的一種表現(xiàn)形式 , 但又不同于其它的計(jì)價(jià)定額 , 具有較強(qiáng)的綜合性和概括性。分項(xiàng)指標(biāo)是編制項(xiàng)目可行性報(bào)告投資估算的依據(jù) , 也可作為技術(shù)方案比較的參考。因此 , 定額具有其明顯的特性和作用。只有認(rèn)真貫徹執(zhí)行定額 , 才能有周密的計(jì)劃和合理的施工 , 才能有真正的經(jīng)濟(jì)核算 , 所以 , 定額是現(xiàn)代科學(xué)管理的基礎(chǔ) , 其作用主要有以下 幾方面。是各章說明的總綱 , 具有統(tǒng)管全局的作用。 章 {節(jié) } 說明主要講述章（節(jié)）的 工程內(nèi)容 、 工程量的計(jì)算方法和規(guī)定 ， 計(jì)算單位及尺寸的起迄范圍 ，以及 計(jì)算的附表 等。其作用主要是計(jì)算其他費(fèi)用的基數(shù)。 注 是對定額表中內(nèi)容的補(bǔ)充說明 , 使用時(shí)必須仔細(xì)閱讀 ,以免發(fā)生錯(cuò)誤。 1. 確定定額種類：公路工程定額按基建程序的不同階 , 己形成一套完整的定額系統(tǒng) , 如《概算定額》、《預(yù)算定額》、《施工定額》等。 第三節(jié) 概算定額的內(nèi)容及運(yùn)用 現(xiàn)行《概算定額》是由頒發(fā)定額的文件、目錄、總說明、各種工程的章說明、節(jié)說明及 定額表組成的。否則也稍微疏忽將會產(chǎn)生很大的錯(cuò)誤。 4. 建筑材料、成品、半成品?? 5. 編制概算時(shí) , 不得另行增加材料、成品、半成品的場內(nèi)運(yùn)輸及操作損耗。 7. 概算定額不得調(diào)整水泥、砂、石料的定額用量。編概算時(shí) , 如本地區(qū)機(jī)械工人工資、燃料、水和電的預(yù)算價(jià)格與《編制辦法》附十中相應(yīng)基價(jià)出入不大時(shí) , 可直接采用定額中括號內(nèi)的 機(jī)械使用費(fèi) 的價(jià)值計(jì)算；若出入大時(shí) , 則必須按《公路工程機(jī)械臺班費(fèi)用定額》分析計(jì)算機(jī)械的臺班單價(jià) , 然后再計(jì)算出機(jī)械使用費(fèi)。 2. 土、石方體積的計(jì)算：路基工程設(shè)計(jì)圖紙給出的土、石方數(shù)量 , 是按工程的幾何尺寸計(jì)算出來的壓實(shí)方數(shù)量。 各類土、石方在進(jìn)行路基土、石調(diào)配時(shí) , 其定額、計(jì)量單位、計(jì)價(jià)等是按如下規(guī)定進(jìn)行的 : (l) 挖方 : 按土質(zhì)分類分別套用相應(yīng)的定額 , 定額單位為天然密實(shí)方。 (5) 借方 : 計(jì)算其挖、裝、運(yùn)的費(fèi)用 , 其填己在 填方 內(nèi)計(jì)算。 建筑安裝工程費(fèi) , 簡稱建安費(fèi) , 是指概、預(yù)算中直接用于構(gòu)成工程實(shí)體而發(fā)生的費(fèi)用。其他直接費(fèi)由 冬季施工增加費(fèi) 、雨季施工增加費(fèi) 、 夜間施工增加費(fèi) 、 行車干擾工程施工增加費(fèi) 、 施工輔助費(fèi) 等七項(xiàng)組成。單項(xiàng)費(fèi)用為 主副食運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼 、 職工探親路費(fèi) 、 職工取暖補(bǔ)貼 、 工地轉(zhuǎn)移費(fèi) 四項(xiàng)。 二、間接費(fèi)的計(jì)算 間接費(fèi)是指直接工程費(fèi)以外 , 施工企業(yè)為組織施工生產(chǎn)經(jīng)營 , 籌措資金等一系列活動而發(fā)生的管理費(fèi)用。 (7) 職工教育經(jīng)費(fèi) , (8) 勞動保險(xiǎn)費(fèi) , (9) 職工養(yǎng)老保險(xiǎn)及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) , (10) 保險(xiǎn)費(fèi) , (11) 稅金 , (12) 其他費(fèi)用 , 2. 財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)容：財(cái)務(wù)費(fèi)用系指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi) , 包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的短期貸 款凈支出、匯兌凈損失、調(diào)濟(jì)外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) , 以及企業(yè)籌集資金發(fā)生的其他費(fèi)用。 2. 計(jì)算 方法：計(jì)劃利潤 =( 定額直接工程費(fèi) + 間接費(fèi) )*4%, 五、稅金的計(jì)算 1. 費(fèi)用內(nèi)容： 稅金是指按國家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)人建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加費(fèi)等。預(yù)算綜合稅率分別為：納稅人在市區(qū)的 , 綜合稅率為 %；納稅人在縣城、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的 , 綜合稅率為%；納稅人不在市區(qū)、縣城、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的 , 綜合稅率為 % 。公路工程