【正文】 立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。 總會計師必須由具有五年以上財務與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔任；會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔任。但是，出納人員不得兼管稽核、 會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登帳工作。它一般適用于小型的會計與財務和并設(shè)置的企業(yè)。一般適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務分設(shè)的企業(yè)。 系統(tǒng)性原則 責權(quán)對等原則：是指在設(shè)計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應付的職責，并相應地賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責，權(quán)責對等。對于中小型企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務較簡單，會計業(yè)務不多，一般宜采用合并設(shè)置形式。 企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責的設(shè)計 一、 企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計 會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計是有科學會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。選擇會計政策應處理好穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系，成本與效益的關(guān)系。 會計憑證、會計賬簿的設(shè)計。 （五） 設(shè)計驗收標準：是對驗收定稿的企業(yè)會計制度是否成功的衡量尺度。 （二） 設(shè)計方案： 全面設(shè)計：是指企業(yè)設(shè)計一整套會計制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并與收購后的企業(yè)里，需要進行全面性會計制度設(shè)計 。 企業(yè)會計制度的總體設(shè)計 一、 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求和作用 所謂總體設(shè)計，是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè) 計工作作出全面安排及計劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。在繪制流程圖一般應該注意的是，業(yè)務流程一般從上到下、從左到右；業(yè)務部門設(shè)置以業(yè)務處理程序先后為序；業(yè)務流程中信息載體符號（如憑證、賬簿、報表）在上端，信息處理操作（如作業(yè)、結(jié)轉(zhuǎn)、匯總）及存檔符號在下端。 （二） 分析研究方法：文字說明法、表格法、流程圖法。 （二） 設(shè)計階段： 確定會計制度的框架結(jié)構(gòu)； 設(shè)計人員按分工進行具體設(shè)計。 內(nèi)部會計控制制度的控制目標： 維護財產(chǎn)物資的完整性； 保證會計信息的準確性； 保證財務活動的合法性； 保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行； 保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性； 保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。 （三） 會計制度設(shè)計與內(nèi)部會計控 制制度 內(nèi)部控制制度：是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。其特點是：反映資金運動為預算資金的收支運動而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運動、根據(jù)具體業(yè)務分別采用收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制。目的性強、監(jiān)督性強。業(yè)務性會計制度均屬于會計核算制度。其特點 是：適用面廣，主要規(guī)范會計業(yè)務處理的共性問題。其特點是：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務、可操作性強、技術(shù)性強。政府部門制定的會計制度是統(tǒng)一的、通用的、強制性較大；而企業(yè)單位自行設(shè)計的會計制度是專用的、具體的、有一定強制性。Ⅰ。 會計制度設(shè)計概述 一、 會計制度設(shè)計的意義與對象 （一） 會計制度的意義： 制度是指要求成員共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則。 會計制度的分類及特點： （ 1） 按 會計制度本身的內(nèi)容，可將其分為 綜合性會計制度：是指規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度。 會計人員制度：是指規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。 企業(yè)內(nèi)部會計制度：是指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。 會計分析制度：是指如何利用現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。 （ 4） 按適用部門和單位分，會計制度可分為 企業(yè)會計制度：是規(guī)范盈利單位會計核算工作的制度。 （二） 會計制度設(shè)計：是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導和處理會計工作的過程。其發(fā)展經(jīng)歷了四個階段：“內(nèi)部牽制”階段； “內(nèi)部控制制度”階段； “內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段；“內(nèi)部控制整體框架”階段。 二、 會計制度設(shè)計的原則 （一） 合規(guī)性原則； （二）真實性原則； （三）科學性原則； （四）針對性原則； （五）內(nèi)部控制原則；（六）效益性原則； （七）適應性原則。 （三） 試行修正階段。 流程圖有框圖式流程圖和符號式流程圖 框圖式流程圖：用矩形 框圖與直線組成的一種流程圖，框圖內(nèi)反映所處理的內(nèi)容，直線反映信息及其載體的傳遞流程；框圖亦可反映信息及其載體，直線反映處理內(nèi)容。 涉及流程圖時注意的要點： （ 1） 注明業(yè)務處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人； （ 2） 注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程； （ 3） 反映業(yè)務處理記賬情況及憑證和報表歸檔保存情況。總體設(shè)計時通常需要解決兩方面的問題，一方面要對會計制度設(shè)計的內(nèi)容進行總體概括和總體規(guī)劃；另一方面要根據(jù)企業(yè)具體情況，創(chuàng)新設(shè)計思路、設(shè)計方案，選擇設(shè)計手段、根據(jù)設(shè)計思路、設(shè)計驗收標準。 局部設(shè)計：是指對個別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務的會計處理所進行的設(shè)計。 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的作用：總體設(shè)計是進行具體設(shè)計的基礎(chǔ)；保證會計制度具體設(shè)計的實用性和可行性；保證會計制度的具體設(shè)計有序進行 。 會計報表的設(shè)計。 （四） 制定設(shè)計策略和驗收標準； （五） 編寫會計制度總體設(shè)計和具體的設(shè)計安排； （六） 提交會計制度總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿。 （一） 企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式 會計與財務合并設(shè)置形式：會計與財務合并 是將會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。 會計與財務分別設(shè)置形式：會計與財務分別設(shè)置是將會計對資金運動的反映、監(jiān)督職能與財務管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。 控制性原則：是指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。 （二） 會計部經(jīng)理領(lǐng)導下的集中核算模式：以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導的一種會計工作的分工模式。 （四） 總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導下的分散核算模式以總會計師為領(lǐng)導，下設(shè)財務、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務核算或者明細核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作分工模式。 （二） 小型企業(yè)會計崗位職責的設(shè)計 小型企業(yè)一般經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，財務與會計業(yè)務量不大，通常將會計與財務合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個部子門。 五、 企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計 企業(yè)集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。 。 （二） 會計科目設(shè)計的原則： 統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則； 相對穩(wěn)定原則； 內(nèi) 外 兼 顧 原 則 ； 符合會計電算化的需要。 （ 3）共同類會計科目：共同類科目是合算金融企業(yè)間業(yè)務往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負責。 總分類會計科目設(shè)計的內(nèi)容： （ 1）資產(chǎn)類總分類會計科目的設(shè)計： A、貨幣資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計：貨幣資產(chǎn)是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介物。 E、固定資產(chǎn)類會計科目的設(shè)計：固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。 B、 應付及 預收類會計科目的設(shè)計：應付及預收款項是指企業(yè)在采購材料物資、結(jié)算職工薪酬，計算投資者利潤、應當交納的稅費等方面形成的一種債務關(guān)系。 （ 4） 成本類總分類會計科目的設(shè)計。 （五） 會計科目表的設(shè)計 會計科目表是根據(jù)會計科目的名稱、編號和類別所列示的會計科目體系總表，企業(yè)在內(nèi)部會計制度中確定的總分類科目和明細分類科目是通過會計科目表的設(shè)計完成的。我國現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》中的會計科目編號采用的就是這種方法）。 加強崗位責任制和內(nèi)部控制的有力保證。 原始憑證有誤的應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 原始憑證的流轉(zhuǎn)程序：是指憑證從填制或取得起到歸檔為止，在本單位內(nèi)部門和人員之間的傳遞過程和停留時間。 記賬憑證的內(nèi)容分為基本內(nèi)容和其他內(nèi)容，基本內(nèi)容包括： （ 1）記賬憑證的名稱； （ 2）填制記賬憑證的日期； （ 3）記賬憑證的編號； （ 4）經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明； （ 5）會計科目（包括總賬科目和明細科目）的名稱； （ 6）表明記賬方向（借或貸）的欄次或標記； （ 7）金額； （ 8）記賬憑證所附原始憑證張數(shù)； （ 9）過賬標記； (10)會計主管、復核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名和蓋章。 (4)匯總記賬憑證的設(shè)計，它是對一定時期的收款 憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證進行匯總形成的試算平衡和登記總賬的會計憑證。在特殊企業(yè)中，也有的以表代賬。經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量是決定賬簿設(shè)計的關(guān)鍵因素之一。 （三） 會計賬簿設(shè)計范圍 賬簿種類的設(shè)計 （ 1） 賬簿按用途可分為序時賬簿、分類賬簿和被查賬簿； （ 2） 按賬簿的外表形式分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿； （ 3） 賬簿按其賬頁格式不同看，分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。 (1)普通日記賬：是用來序時、全面地登記一個單位的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況，它由原始的日記賬簿和分錄簿相結(jié)合而成?？梢詼p少過賬工作量。 （ 2） 在設(shè)計明細賬時應考慮三方面因素： A、 一是賬簿形式：計算機和手工記賬一般采用活頁式和卡片式，在計算機記賬時，只能采用活頁式； B、 二是登記方式：明細賬戶多的企業(yè)應采用分戶登記，明細賬戶少的企業(yè)采用分欄登記； C、 三是簡化實用。 四、 會計核算形式的設(shè)計 會計核算形式是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結(jié)合的形式，或稱會計核算組織程序。 （二） 會計核算形式設(shè)計原則： 集中統(tǒng)一性與 實際情況相結(jié)合； 會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合； 合理簡化手續(xù)與保證會計信息質(zhì)量相結(jié)合。 二者的共同點表現(xiàn)在記賬憑證都不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；記賬憑證的設(shè)置相同；會計核算形式步驟相同。 憑單日記賬核算形式的優(yōu)點主要是提供的核算資料比較詳細和及時；簡化了編制記賬憑證的工作；方便分析檢查。 會計核算形式設(shè)計應考慮的外界因素：包括企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟業(yè)務特點、會計機構(gòu)人員和會計核算手段等因素?？梢圆捎脜R總記賬憑證、科目匯總表或多欄式日記賬會計核算形式。在大型企業(yè)中，一般采用匯總記賬憑證、科目匯總表會計核算形 式。 貨幣資金業(yè)務會計制度的設(shè)計 貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資金。 一、 貨幣資金業(yè)務會計制度概述 （一） 貨幣資金業(yè)務的特點 7 業(yè)務發(fā)生頻繁； 業(yè)務涉及范圍廣。 對出納的要求：出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。 零星費用報銷流程 業(yè)務部門 會計部門 出納部門 負責 經(jīng)辦 負責 收款 負責 記賬 8 支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計 支票付款簽發(fā)業(yè)務流程的控制要點： （ 1） 付款前由業(yè)務部門和會計部門主管審核； （ 2） 簽發(fā)的支票作被查記錄； （ 3） 簽發(fā)支票的印簽由會計主管保管；