【正文】 革） ? 文教科學(xué)衛(wèi)生支出 文教科學(xué)衛(wèi)生支出屬于 社會消費性支出 ，屬于 非生產(chǎn)性支出 。 5. 行政支出內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變動。 二、我國行政管理支出的特點 1. 行政支出總量增長超過同期財政支出和 GDP的增長水平。 （ 三 ） 政府采購的程序： 擬定采購計劃 → 預(yù)測采購風(fēng)險 → 選擇采購方式 → 進行資格預(yù)審 → 執(zhí)行采購方式 → 簽訂采購合同 → 履行采購合同 → 驗收采購合同 → 辦理資金結(jié)算 → 進行效益評估 。 指通過制定和調(diào)整 “ 公共勞務(wù) ” 的價格或收費標準 ， 來改進 “ 公共勞務(wù) ” 的使用狀況 ， 使之達到提高財政支出效益的目的 。 （ 2） 最低費用選擇法 。 （ 3） 厲行節(jié)約 ， 講求效益的原則 。 （ 4） 按政府對財政支出的控制能力分類 ， 財政支出可以分為兩項：可控制性支出 、 不可控制性支出 。 （ 2） 按與國家職能關(guān)系劃分 ， 財政支出可分為 52項： 經(jīng)濟建設(shè)支出 、 社會文教支出 、 行政管理支出 、 國防支出 、 債務(wù)支出 。 （ 1）通過財政預(yù)算，調(diào)節(jié)社會供需平衡。 2. 財政 收入分配職能 的主要內(nèi)容。 ? 四 . 財政的職能 現(xiàn)階段財政具有三大職能：即資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟穩(wěn)定職能。 ? 二 . 財政概念的一般表述 財政 是國家為了滿足社會公共需要對一部分社會產(chǎn)品進行的集中性分配，即國家的分配。 （ 2） 凱恩斯經(jīng)濟學(xué)說： 凱恩斯 主張經(jīng)濟干預(yù)主義 ， 他首先沖破了量入為出原則 ， 系統(tǒng)地論證了財政赤字的合理性 ， 他擬議了以直接稅為主和累進稅主為特色的征稅體系 。私有制，階級和國家的出現(xiàn)是財政產(chǎn)生的 政治條件 ，財政是因國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。 重點掌握：為什么說國家財政是一個經(jīng)濟范疇，同時又是一個歷史范疇。 （ 3） 供給學(xué)派的代表人物 拉弗 描繪了稅率和政府收入關(guān)系的曲線 ， 為減稅以刺激供給的政策主張?zhí)峁┝死碚撘罁?jù) 。 ? 三 . 財政的一般特征 （ 1）財政分配的主體是國家，在任何社會形態(tài)下都是如此。 1. 財政 資源調(diào)節(jié)職能 的主要內(nèi)容 （ 1）調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置。 （ 1）調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平。 （ 2）通過財政收入與支出制度的安排，發(fā)揮財政“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。 （ 二 ） 財政支出在理論上的分類方法： （ 1） 按財政支出在社會再生產(chǎn)中的作用分類 ， 財政支出可以分為三項：補償性支出 、 消費性支出 、 積累性支出 。 （ 5） 按財政支出的收益范疇分類 ， 財政支出可以分為兩項：一般利益支出 、 特殊利益支出 。 ? 財政支出效益分析 一 、 財政支出效益分析的方法 （ 1） “ 成本 —— 效益 ” 分析方法 。 指對每個備選的財政支出方案進行分析時 ， 只計算備選方案的有形成本 ， 并以成本最低為擇優(yōu)的標準 。 二、政府采購制度 （一） 政府采購 的含義：指各級政府及其所屬實體為了開展日常政務(wù)活動和為公眾提供社會公共產(chǎn)品的需要，在財政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，從國內(nèi)外市場上為政府部門或所屬公共部門購買所需商品和勞務(wù)的行為。 第四章 購買性支出 ? 行政管理與國防經(jīng)費支出 一、行政管理費與國防經(jīng)費支出的性質(zhì) 行政管理支出 是指財政用于國家各級權(quán)力機關(guān)、行政管理機關(guān)及外事機構(gòu)行使其職能所需要的經(jīng)費支出。 2. 行政支出占財政支出的比重上升較快，現(xiàn)在約為 15%左右。 6. 行政支出的行業(yè)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)的不平衡狀態(tài)擴大。 文教科學(xué)衛(wèi)生支出的分類 1. 按支出的部門劃分，可分為：文化事業(yè)費、教育事業(yè)費、科學(xué)事業(yè)費、衛(wèi)生事業(yè)費、體育事業(yè)費、通訊事業(yè)費、廣播電視事業(yè)費等。 3. 只能從事周轉(zhuǎn)快、見效快的短期性投資。 3. 財政投融資的政策性和計劃性很強，不完全脫離市場，以市場參數(shù)作為配置資金的重要依據(jù)。 2. 社會救助 ：是指通過國家財政撥款，保障生活確有困難的貧困者最低限度的生活需要。 三、社會保障的籌資模式（概念及特點） 1. 現(xiàn)收現(xiàn)付制 ：是指社會保障完全靠當前的收入滿足當前的支出，不為以后年度的保險支出作資金儲備。其優(yōu)點是社會互濟、協(xié)調(diào)性好，政令暢通，運作簡便，成本低，保險落實。其兼有前兩者的優(yōu)點，實行這種模式的國家大多是發(fā)達國家。 2. 按財政補貼的環(huán)節(jié)分類，可分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補貼、流通環(huán)節(jié)的補貼、分配環(huán)節(jié)的補貼、消費環(huán)節(jié)的補貼。從動態(tài)看，財政收入是組織財政收入、籌集財政資金的過程；從靜態(tài)看，財政收入是一部分社會資金。 3. 按社會產(chǎn)品的價值構(gòu)成分類，財政收入可分為來自生產(chǎn)資料價值補償部分的收入、來自剩余產(chǎn)品價值的收入、來自補償活勞動耗費價值的收入。制約收入規(guī)模下限指標的主要因素是政府實現(xiàn)各項職能所需要的財政收入。 第七章 稅收原理 ? 稅收的性質(zhì)與特征 一、 稅收 概念 國家政府為了實現(xiàn)其職能，利用政治權(quán)力，依據(jù)法規(guī)，強制無償?shù)叵蚪?jīng)濟部門、單位及居民工、個人征收貨幣或?qū)嵨?，以取得財政收入的一種經(jīng)濟行為。表現(xiàn)在： （ 1）社會主義國家稅收主要來源于勞動人民為社會勞動所創(chuàng)造的歸社會支配的社會產(chǎn)品價值的一部分，主要來自于不同的經(jīng)濟實體及個人的征納，即稅收取之于民。 （ 3）固定性：是指國家對納稅人的固定征收，課稅對象、課征比例或課征額具有相對固定性。 （ 2）課稅對象。 稅率 是指應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，即稅額除以課稅對象數(shù)量。稅收分類方法包括： 1. 按課稅對象分類，稅收分為 流轉(zhuǎn)稅 、 所得稅 、財政稅、行為稅、資源稅五大類。 ? 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 一、稅收轉(zhuǎn)嫁的概念 1. 稅收轉(zhuǎn)嫁 即稅負轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人交納稅款以后，通過一定方式將稅收負擔轉(zhuǎn)移給他人。 2. 后轉(zhuǎn) ：又叫逆轉(zhuǎn)，是指納稅人由于某種原因，無法實現(xiàn)前轉(zhuǎn)，通過壓低商品或勞務(wù)的購進價格，把稅收負擔轉(zhuǎn)移給商品銷售者或生產(chǎn)者的方法。納稅人的負稅能力要與其經(jīng)濟實力相適應(yīng)，平等對待所有納稅人，收入多者多納稅，收入少者少納稅。即依法納稅，稅收的征管要嚴格按照稅法規(guī)定進行，違法者必追究其責任。 第八章 稅收制度 ? 稅收制度的含義 稅收制度 包含兩方面的內(nèi)容，是指稅收體系及稅收法律制度。 ? 稅收制度的組成與發(fā)展 稅收制度的組成也稱稅收制度的類型，是指稅收制度的結(jié)構(gòu)類型，即稅收體系由哪些具體的稅種組成。如果是由幾個少數(shù)稅種構(gòu)成的，這幾個少數(shù)稅種在性質(zhì)上也比較接近。 ? 流轉(zhuǎn)課稅 一、流轉(zhuǎn)稅的對象和特點 流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種。流轉(zhuǎn)稅是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅種。 （ 4）計算稅額簡便，減輕稅務(wù)負擔。 2. 關(guān)稅： 是指由海關(guān)依法對進出國境或關(guān)境的物品和貨品征收的一種稅。 ? 所得課稅 所得課稅亦稱收益課稅，即以納稅人的所得額為課稅對象的一類稅收。 4. 所得課稅征管工作復(fù)雜，要求稅務(wù)部門的工作人員素質(zhì)要高，有一定的征收稽查技術(shù)。其表述的重點是： 1. 國際稅收不能脫離國家稅收單獨存在。 2. 如何協(xié)調(diào)管理納稅人交叉和課稅對象交叉現(xiàn)象。其基本含義是： 1. 國家行使經(jīng)濟主權(quán)，必然要行使對稅收的征收及管理權(quán)。 （二）稅收管轄權(quán)的性質(zhì) 1. 地域管轄權(quán) ：是指按照屬地原則建立起來的稅收管轄權(quán)，又稱地管轄權(quán)或稅收收入來源管轄權(quán)。 2. 經(jīng)濟性重復(fù)征稅：由于對同一課稅對象或同一稅源的不同納稅人分別征稅所造成的重復(fù)征稅。 三、國際重復(fù)征稅的減除 國際重復(fù)征稅的減除 是指在國際經(jīng)濟活動中，當發(fā)生兩種稅收管轄權(quán)的交叉時，行使居民管轄權(quán)的國家，通過優(yōu)先承認跨國納稅人向行使地域管轄權(quán)國家所交納的稅收來借以減輕或消除國際重復(fù)征稅的一種形式。國際稅收協(xié)定的分類方法有： 1. 以涉及主體為分類標準，國際稅收協(xié)定可以分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定。 國有資產(chǎn) 是指產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的一切資產(chǎn)，是國家依據(jù)法律所得，或由于資金投入、資產(chǎn)收益、接受饋贈而取得的資產(chǎn)。 4. 接受饋贈取得的資產(chǎn)，是指接受外國政府、國際組織，以及外國人士饋贈而形成的國有資產(chǎn)。 2. 流動資產(chǎn) ：是指經(jīng)常處在周