【正文】 革） ? 文教科學(xué)衛(wèi)生支出 文教科學(xué)衛(wèi)生支出屬于 社會(huì)消費(fèi)性支出 ，屬于 非生產(chǎn)性支出 。 5. 行政支出內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變動(dòng)。 二、我國(guó)行政管理支出的特點(diǎn) 1. 行政支出總量增長(zhǎng)超過(guò)同期財(cái)政支出和 GDP的增長(zhǎng)水平。 （ 三 ） 政府采購(gòu)的程序： 擬定采購(gòu)計(jì)劃 → 預(yù)測(cè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn) → 選擇采購(gòu)方式 → 進(jìn)行資格預(yù)審 → 執(zhí)行采購(gòu)方式 → 簽訂采購(gòu)合同 → 履行采購(gòu)合同 → 驗(yàn)收采購(gòu)合同 → 辦理資金結(jié)算 → 進(jìn)行效益評(píng)估 。 指通過(guò)制定和調(diào)整 “ 公共勞務(wù) ” 的價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) ， 來(lái)改進(jìn) “ 公共勞務(wù) ” 的使用狀況 ， 使之達(dá)到提高財(cái)政支出效益的目的 。 （ 2） 最低費(fèi)用選擇法 。 （ 3） 厲行節(jié)約 ， 講求效益的原則 。 （ 4） 按政府對(duì)財(cái)政支出的控制能力分類 ， 財(cái)政支出可以分為兩項(xiàng)：可控制性支出 、 不可控制性支出 。 （ 2） 按與國(guó)家職能關(guān)系劃分 ， 財(cái)政支出可分為 52項(xiàng)： 經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出 、 社會(huì)文教支出 、 行政管理支出 、 國(guó)防支出 、 債務(wù)支出 。 （ 1）通過(guò)財(cái)政預(yù)算，調(diào)節(jié)社會(huì)供需平衡。 2. 財(cái)政 收入分配職能 的主要內(nèi)容。 ? 四 . 財(cái)政的職能 現(xiàn)階段財(cái)政具有三大職能：即資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。 ? 二 . 財(cái)政概念的一般表述 財(cái)政 是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的集中性分配，即國(guó)家的分配。 （ 2） 凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)： 凱恩斯 主張經(jīng)濟(jì)干預(yù)主義 ， 他首先沖破了量入為出原則 ， 系統(tǒng)地論證了財(cái)政赤字的合理性 ， 他擬議了以直接稅為主和累進(jìn)稅主為特色的征稅體系 。私有制，階級(jí)和國(guó)家的出現(xiàn)是財(cái)政產(chǎn)生的 政治條件 ，財(cái)政是因國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。 重點(diǎn)掌握：為什么說(shuō)國(guó)家財(cái)政是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，同時(shí)又是一個(gè)歷史范疇。 （ 3） 供給學(xué)派的代表人物 拉弗 描繪了稅率和政府收入關(guān)系的曲線 ， 為減稅以刺激供給的政策主張?zhí)峁┝死碚撘罁?jù) 。 ? 三 . 財(cái)政的一般特征 （ 1）財(cái)政分配的主體是國(guó)家，在任何社會(huì)形態(tài)下都是如此。 1. 財(cái)政 資源調(diào)節(jié)職能 的主要內(nèi)容 （ 1）調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置。 （ 1）調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)水平。 （ 2）通過(guò)財(cái)政收入與支出制度的安排，發(fā)揮財(cái)政“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。 （ 二 ） 財(cái)政支出在理論上的分類方法： （ 1） 按財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用分類 ， 財(cái)政支出可以分為三項(xiàng)：補(bǔ)償性支出 、 消費(fèi)性支出 、 積累性支出 。 （ 5） 按財(cái)政支出的收益范疇分類 ， 財(cái)政支出可以分為兩項(xiàng)：一般利益支出 、 特殊利益支出 。 ? 財(cái)政支出效益分析 一 、 財(cái)政支出效益分析的方法 （ 1） “ 成本 —— 效益 ” 分析方法 。 指對(duì)每個(gè)備選的財(cái)政支出方案進(jìn)行分析時(shí) ， 只計(jì)算備選方案的有形成本 ， 并以成本最低為擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn) 。 二、政府采購(gòu)制度 （一） 政府采購(gòu) 的含義：指各級(jí)政府及其所屬實(shí)體為了開(kāi)展日常政務(wù)活動(dòng)和為公眾提供社會(huì)公共產(chǎn)品的需要，在財(cái)政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，從國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上為政府部門或所屬公共部門購(gòu)買所需商品和勞務(wù)的行為。 第四章 購(gòu)買性支出 ? 行政管理與國(guó)防經(jīng)費(fèi)支出 一、行政管理費(fèi)與國(guó)防經(jīng)費(fèi)支出的性質(zhì) 行政管理支出 是指財(cái)政用于國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)及外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需要的經(jīng)費(fèi)支出。 2. 行政支出占財(cái)政支出的比重上升較快，現(xiàn)在約為 15%左右。 6. 行政支出的行業(yè)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)的不平衡狀態(tài)擴(kuò)大。 文教科學(xué)衛(wèi)生支出的分類 1. 按支出的部門劃分，可分為：文化事業(yè)費(fèi)、教育事業(yè)費(fèi)、科學(xué)事業(yè)費(fèi)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、體育事業(yè)費(fèi)、通訊事業(yè)費(fèi)、廣播電視事業(yè)費(fèi)等。 3. 只能從事周轉(zhuǎn)快、見(jiàn)效快的短期性投資。 3. 財(cái)政投融資的政策性和計(jì)劃性很強(qiáng)，不完全脫離市場(chǎng)，以市場(chǎng)參數(shù)作為配置資金的重要依據(jù)。 2. 社會(huì)救助 ：是指通過(guò)國(guó)家財(cái)政撥款，保障生活確有困難的貧困者最低限度的生活需要。 三、社會(huì)保障的籌資模式（概念及特點(diǎn)） 1. 現(xiàn)收現(xiàn)付制 ：是指社會(huì)保障完全靠當(dāng)前的收入滿足當(dāng)前的支出，不為以后年度的保險(xiǎn)支出作資金儲(chǔ)備。其優(yōu)點(diǎn)是社會(huì)互濟(jì)、協(xié)調(diào)性好，政令暢通，運(yùn)作簡(jiǎn)便，成本低，保險(xiǎn)落實(shí)。其兼有前兩者的優(yōu)點(diǎn)，實(shí)行這種模式的國(guó)家大多是發(fā)達(dá)國(guó)家。 2. 按財(cái)政補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類，可分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼。從動(dòng)態(tài)看，財(cái)政收入是組織財(cái)政收入、籌集財(cái)政資金的過(guò)程；從靜態(tài)看，財(cái)政收入是一部分社會(huì)資金。 3. 按社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值構(gòu)成分類，財(cái)政收入可分為來(lái)自生產(chǎn)資料價(jià)值補(bǔ)償部分的收入、來(lái)自剩余產(chǎn)品價(jià)值的收入、來(lái)自補(bǔ)償活勞動(dòng)耗費(fèi)價(jià)值的收入。制約收入規(guī)模下限指標(biāo)的主要因素是政府實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能所需要的財(cái)政收入。 第七章 稅收原理 ? 稅收的性質(zhì)與特征 一、 稅收 概念 國(guó)家政府為了實(shí)現(xiàn)其職能，利用政治權(quán)力，依據(jù)法規(guī)，強(qiáng)制無(wú)償?shù)叵蚪?jīng)濟(jì)部門、單位及居民工、個(gè)人征收貨幣或?qū)嵨?，以取得?cái)政收入的一種經(jīng)濟(jì)行為。表現(xiàn)在： （ 1）社會(huì)主義國(guó)家稅收主要來(lái)源于勞動(dòng)人民為社會(huì)勞動(dòng)所創(chuàng)造的歸社會(huì)支配的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的一部分，主要來(lái)自于不同的經(jīng)濟(jì)實(shí)體及個(gè)人的征納，即稅收取之于民。 （ 3）固定性：是指國(guó)家對(duì)納稅人的固定征收，課稅對(duì)象、課征比例或課征額具有相對(duì)固定性。 （ 2）課稅對(duì)象。 稅率 是指應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，即稅額除以課稅對(duì)象數(shù)量。稅收分類方法包括： 1. 按課稅對(duì)象分類，稅收分為 流轉(zhuǎn)稅 、 所得稅 、財(cái)政稅、行為稅、資源稅五大類。 ? 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 一、稅收轉(zhuǎn)嫁的概念 1. 稅收轉(zhuǎn)嫁 即稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人交納稅款以后，通過(guò)一定方式將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人。 2. 后轉(zhuǎn) ：又叫逆轉(zhuǎn)，是指納稅人由于某種原因，無(wú)法實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)，通過(guò)壓低商品或勞務(wù)的購(gòu)進(jìn)價(jià)格，把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給商品銷售者或生產(chǎn)者的方法。納稅人的負(fù)稅能力要與其經(jīng)濟(jì)實(shí)力相適應(yīng)，平等對(duì)待所有納稅人，收入多者多納稅，收入少者少納稅。即依法納稅，稅收的征管要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行，違法者必追究其責(zé)任。 第八章 稅收制度 ? 稅收制度的含義 稅收制度 包含兩方面的內(nèi)容，是指稅收體系及稅收法律制度。 ? 稅收制度的組成與發(fā)展 稅收制度的組成也稱稅收制度的類型，是指稅收制度的結(jié)構(gòu)類型，即稅收體系由哪些具體的稅種組成。如果是由幾個(gè)少數(shù)稅種構(gòu)成的，這幾個(gè)少數(shù)稅種在性質(zhì)上也比較接近。 ? 流轉(zhuǎn)課稅 一、流轉(zhuǎn)稅的對(duì)象和特點(diǎn) 流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種。流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅種。 （ 4）計(jì)算稅額簡(jiǎn)便，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。 2. 關(guān)稅： 是指由海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的物品和貨品征收的一種稅。 ? 所得課稅 所得課稅亦稱收益課稅，即以納稅人的所得額為課稅對(duì)象的一類稅收。 4. 所得課稅征管工作復(fù)雜，要求稅務(wù)部門的工作人員素質(zhì)要高，有一定的征收稽查技術(shù)。其表述的重點(diǎn)是： 1. 國(guó)際稅收不能脫離國(guó)家稅收單獨(dú)存在。 2. 如何協(xié)調(diào)管理納稅人交叉和課稅對(duì)象交叉現(xiàn)象。其基本含義是： 1. 國(guó)家行使經(jīng)濟(jì)主權(quán)，必然要行使對(duì)稅收的征收及管理權(quán)。 （二）稅收管轄權(quán)的性質(zhì) 1. 地域管轄權(quán) ：是指按照屬地原則建立起來(lái)的稅收管轄權(quán)，又稱地管轄權(quán)或稅收收入來(lái)源管轄權(quán)。 2. 經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅：由于對(duì)同一課稅對(duì)象或同一稅源的不同納稅人分別征稅所造成的重復(fù)征稅。 三、國(guó)際重復(fù)征稅的減除 國(guó)際重復(fù)征稅的減除 是指在國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，當(dāng)發(fā)生兩種稅收管轄權(quán)的交叉時(shí)，行使居民管轄權(quán)的國(guó)家，通過(guò)優(yōu)先承認(rèn)跨國(guó)納稅人向行使地域管轄權(quán)國(guó)家所交納的稅收來(lái)借以減輕或消除國(guó)際重復(fù)征稅的一種形式。國(guó)際稅收協(xié)定的分類方法有： 1. 以涉及主體為分類標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)際稅收協(xié)定可以分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定。 國(guó)有資產(chǎn) 是指產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的一切資產(chǎn)，是國(guó)家依據(jù)法律所得，或由于資金投入、資產(chǎn)收益、接受饋贈(zèng)而取得的資產(chǎn)。 4. 接受饋贈(zèng)取得的資產(chǎn)，是指接受外國(guó)政府、國(guó)際組織，以及外國(guó)人士饋贈(zèng)而形成的國(guó)有資產(chǎn)。 2. 流動(dòng)資產(chǎn) ：是指經(jīng)常處在周