出口退稅騙取案例分析-wenkub
2023-05-26 23:52:41 本頁面
【正文】 企業(yè)出口和代理出口的貨物，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售記帳后，憑有關(guān)憑證按月報送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或者免征增值稅和 消費(fèi)稅。因此，“四自三不見”是代理出口業(yè)務(wù)中的一種違規(guī)操作行為。（自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)和不見進(jìn)口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商）的情況下，不管他人提供的出口退稅憑證真?zhèn)?，與無出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)或者個人簽訂代理出口合同。委托人為經(jīng)批準(zhǔn)允許保留現(xiàn)匯的企業(yè)，代理人憑有關(guān)外匯管理法規(guī)規(guī)定的有效憑證和商業(yè)單據(jù)將原幣劃轉(zhuǎn)給委托人；委托人為不允許保留現(xiàn)匯的企業(yè)，代理人結(jié)匯后將貨款按有關(guān)規(guī)定支付給委托人”（第十一條第三款）。對由委托人聯(lián)系的外商，資信調(diào)查費(fèi)用由委托人承擔(dān)，代理人可以預(yù)收。對國家實行核定公司經(jīng)營的進(jìn)口商品和國家組織統(tǒng)一聯(lián)合經(jīng)營的出口商品，無該項商品進(jìn)口或出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)不得以任何方式從事代理業(yè)務(wù)。根據(jù)對外貿(mào)易法的規(guī)定，國家實行統(tǒng)一的貨物出口許可證制度。騙取出口退稅的犯罪分子將所騙取的退稅款作為自己的利潤，將出口貨物的價格壓低到正常價格之下，與其它合法的出口企業(yè)爭奪國外客戶，使其處于不公平的競爭狀態(tài)。生產(chǎn)廠家或采取自己成立廢品回收公司一套人馬兩塊牌子，自己為自己虛開發(fā)票，%手續(xù)費(fèi)虛開發(fā)票，或為自己虛開收購業(yè)發(fā)票，查實，生產(chǎn)廠家取得虛開的廢舊物資發(fā)票和虛開收購業(yè)發(fā)票2868份，價稅合計26167萬元，已抵扣稅款3263萬元。 (七)取得虛開的進(jìn)項發(fā)票?！ ?五)通過生產(chǎn)廠家退稅款回流到蘇立勝手中。%出口專用繳款書，公司業(yè)務(wù)人員開具開票通知書(開票通知書上注明受票單位名稱，貨物的品名、單價、數(shù)量、金額，開票注意事項等內(nèi)容)指使生產(chǎn)企業(yè)按開票通知書的內(nèi)容以略低于報關(guān)價的金額虛開增值稅專用發(fā)票，其虛開形式歸納起來有：抬高單價、數(shù)量不變、抬高總金額。公司業(yè)務(wù)人員在完成與國外客戶簽訂定單即國外接單、安排國內(nèi)生產(chǎn)廠家生產(chǎn)即國內(nèi)下單后，以公司的香港身份與外貿(mào)公司簽訂購銷合同，取得外貿(mào)公司已蓋好公章的空白報關(guān)資料和外匯核銷單、裝箱單，以高于真實成交價近三倍的金額(略低于 三、案件分析 這起騙稅案反映了一種新型的騙取出口退稅形式，在有真實的貨物出口的情況下，虛構(gòu)出口貨物的價格，以低報高出口。通過退還出口產(chǎn)品的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭，從而增強(qiáng)競爭能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。出口退稅騙取案例分析 出口產(chǎn)品退(免)稅，簡稱出口退稅 一、基本案情 往年8月某市國稅稽查局接到省國稅稽查局轉(zhuǎn)來的一起騙稅案線索，初步分析后敏銳地意識到這觸及了稅收最為敏感的退稅領(lǐng)域，而且是有貨物出口但采取低值高報騙取 出口退稅 ，手法隱匿，性質(zhì)惡劣，案情重大。公司通過國外接單、國內(nèi)下單、向外貿(mào)公司買單、虛抬單價高報出口、壓低數(shù)量抬高單價虛開專用發(fā)票、將壓低開票數(shù)量部分的貨物通過有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)廠家直接高報出口等一系列操作，魔術(shù)般的將貨值虛抬至三倍騙取國家出口退稅款。海關(guān)抬高單價、降低數(shù)量，總金額不變。公司將提單一聯(lián)交給國外客戶提貨，將提單、保單、自制出口發(fā)票提供給招商銀行離岸部向國外客戶銀行托收貨款，收到國外客戶外匯后，按 海關(guān) 關(guān)單上的高報金額將外匯通過福勝公司離岸賬戶匯給外貿(mào)公司核銷外匯，外貿(mào)公司收到匯款后按生產(chǎn)廠家虛開的增值稅專用發(fā)票金額(含退稅款)將款項付給廠家，廠家在扣除了真實成交價和開票費(fèi)用后將余額匯還給蘇立勝及其指定的家人戶頭。查實虛開的進(jìn)項發(fā)票是核實已納稅款，確定騙稅額的關(guān)鍵。 從表面上看，公司并未直接從國家取得出口退稅款，但退稅款通過外貿(mào)企業(yè)付給生產(chǎn)企業(yè)，又從生產(chǎn)企業(yè)回流到其手中，或直接從有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)廠家取得騙稅款分成，因此從整個案件的后果看，公司是騙取出口退稅的直接操縱者和騙稅款的最大得利者。三是滋生虛開發(fā)票的市場。只有取得出口許可證的公司、企業(yè)才能經(jīng)營貨物出口業(yè)務(wù)，沒有取得出口許可證的公司、企業(yè)或者個人需要出口貨物的，可以委托有出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)代理出口。自營進(jìn)出口生產(chǎn)企業(yè)和科研院所、外商投資企業(yè)（已 批準(zhǔn)允許從事進(jìn)出口代理業(yè)務(wù)的投資性公司和合資外貿(mào)公司除外）等均不得以任何方式從事進(jìn)出口代理業(yè)務(wù)”（第三條）。對經(jīng)調(diào)查資信不良的外商，代理人有權(quán)停止代理業(yè)務(wù)”（第六條）。因此，1998年7月31日對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部《關(guān)于規(guī)范各類進(jìn)出口企業(yè)經(jīng)營行為，嚴(yán)肅查處走私行為的緊急通知》明確：（二）有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的公司明知他人可能騙取國家出口退稅款，在“四自三不見”的情況下代理出口業(yè)務(wù)，致使國家稅款被騙的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為具有騙取國家出口退稅款的主觀故意。第十四條規(guī)定，企業(yè)辦理出口退稅必須提供以下憑證：購進(jìn)出口貨物的增值稅專用繳款書（稅款抵扣聯(lián)）或者普通發(fā)票、出口貨物銷售明細(xì)帳、蓋有海關(guān)驗訖章的《出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》、出口收匯單證。所謂“明知”，包括知道和應(yīng)當(dāng)知道?！八淖匀灰姟睒I(yè)務(wù)本是國家明令禁止的業(yè)務(wù)，如果在從事“四自三不見”業(yè)務(wù)中，又出現(xiàn)了其他一些不合常理的情況， 而有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)仍繼續(xù)堅持業(yè)務(wù)合作，造成國家稅款流失，則可推定這些公司、企業(yè)主觀上明知他人意欲騙稅的故意，構(gòu)成騙取出口退稅罪。同時，為了達(dá)到退稅的目的，攀枝花外貿(mào)公司通 過簽訂虛假的內(nèi)、外銷合同，以“倒計成本法”做假財務(wù)帳，將“四自三不見”的代理業(yè)務(wù)處理為自營業(yè)務(wù)帳目，隱瞞代理出口真相，虛構(gòu)貨物自營出口的事實，從 而辦理了退稅。攀枝花外貿(mào)公司及被告人楊康林、曹培強(qiáng)等人的行為，符合《解釋》第六條的規(guī)定，構(gòu)成騙取出口退稅罪。這里各共同犯罪人之間的犯意聯(lián)絡(luò)及對危害結(jié)果的預(yù)見是構(gòu)成共同犯罪的實質(zhì)性內(nèi)容，而對危害結(jié)果的態(tài)度卻可以有希望或放任兩種不同的形式。對國家出口退稅款重大損失這個危害結(jié)果，雙方所持的心理態(tài)度雖然不 同，但主觀上是具有共同的故意的，客觀上又實施了共同行為，因此構(gòu)成共同犯罪。分析人士認(rèn)為，盡管存在出口恢復(fù)的因素，但超預(yù)期的出口數(shù)據(jù)可能存在虛增，沿海地區(qū)虛增貿(mào)易的行為再度抬頭。經(jīng)過幾番周旋，王霖意識到，自己其實是在為虛開增值稅發(fā)票以騙取出口退稅的“職業(yè)騙子”提供服務(wù)。出口企業(yè)往往會尋找貿(mào)易代理來做這些繁瑣的事，代理可以通過這些外貿(mào)單子和發(fā)票來賺取差價。” 騙術(shù)現(xiàn)“升級版” 王霖透露，目前虛開發(fā)票的手法有一種“升級版本”，即“貨物未出，發(fā)票已開”?！ 罢f白了，錢和貨物還是在空轉(zhuǎn)，以前是在香港和內(nèi)地之間“兜圈”，現(xiàn)在有實力的外貿(mào)公司可以通過國外子公司“兜圈”。深圳某外貿(mào)公司業(yè)務(wù)員小張表示，虛開發(fā)票的關(guān)鍵是發(fā)票非法買賣。小張說：“報關(guān)行經(jīng)常會將貨物的真實信息在網(wǎng)上發(fā)帖
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1