【正文】 料加工手冊(cè)核銷后，用實(shí)際分配率來調(diào)整，其具體計(jì)算公式如下：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)計(jì)劃分配率。　　國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料：是指購進(jìn)的屬于增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中列名的且不能按免稅金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物?！　?“免、抵、退”稅的基本計(jì)算公式是什么？　　答：“免、抵、退”稅的基本公式計(jì)算公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（征稅率退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額(1)應(yīng)退稅額的計(jì)算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值＜當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值≥當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計(jì)算免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率－當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率?！　?什么是“免、抵、退”稅？　　答：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》?！　∩鲜?－5項(xiàng)資料為取得自營進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供，6－8項(xiàng)資料為特許辦理退（免）稅登記的企業(yè)提供，第9項(xiàng)為分部門申報(bào)退稅的企業(yè)提供，第10項(xiàng)為所有辦理退（免）稅登記的企業(yè)均需提供。辦理出口企業(yè)退（免）稅登記是退稅機(jī)關(guān)了解出口企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、法人地位、資產(chǎn)規(guī)模等情況，確定出口企業(yè)是否具備退（免）稅資格的有效途徑。從2004年1月1日起，我國對(duì)不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率?！　。?1）從2002年1月1日起，對(duì)國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；　?。?2）從2002年5月1日起，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品?！　。?）對(duì)外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)實(shí)行此辦法。目前，外（工）貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實(shí)行此辦法。 　　第五類是特定退稅企業(yè)?！　∠硎艹隹谪浳锿耍猓┒惖钠髽I(yè)有哪些？　　答：目前享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)具體有下列幾類：　　第一類是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)?！　∈裁词浅隹谕硕悾?　　答：出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。10將數(shù)據(jù)輸入國稅的電子申報(bào)盤片，制作軟盤，等待國稅局通知。（電放提單，順便出具電放保函），領(lǐng)取正本保險(xiǎn)單以及付款通知書。（不需要法定商檢），同時(shí)制作正本發(fā)票，裝箱單，出口報(bào)關(guān)單，報(bào)關(guān)委托書，海運(yùn)貨物委托書。 字號(hào)：大 中 小 我的外貿(mào)經(jīng)歷出口退稅全流程前提：我司有進(jìn)出口權(quán)的外貿(mào)公司，一般是自營，出口一批貨物到國外，所以有了以下的出口流程，提供給大家，希望給初學(xué)者一個(gè)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)：：）給國外，同時(shí)附匯款路線圖，前T/T國外付款USD：（其中差額為銀行費(fèi)用）給我司。（同時(shí)，通過電子口岸網(wǎng)上申請(qǐng)核銷單，現(xiàn)場領(lǐng)取，以及網(wǎng)上出口口岸備案）。11帶書面單據(jù)：報(bào)關(guān)單，外銷發(fā)票（自己制作），核銷單，繳款專用書，增殖稅發(fā)票，現(xiàn)場辦理。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵(lì)各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。　　第二類是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。這類企業(yè)有：　?。?）將貨物運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的對(duì)外承包工程公司；　?。?）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)；　?。?）將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司；　?。?）在國內(nèi)采購貨物并運(yùn)往境外作為在國外投資的企業(yè)；　?。?）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)方式中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的企業(yè)；　?。?）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè)；　?。?）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物的企業(yè)；　?。?）對(duì)外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)目和易貨貿(mào)易，以及對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)；　　（9）按國家規(guī)定計(jì)劃向加工出口企業(yè)銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)；　　（10）國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店；　?。?1）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備；　?。?2）為國外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國內(nèi)航空供應(yīng)公司；　?。?3）向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)。　　應(yīng)退稅額 = 外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額退稅率 　　或 = 出口貨物數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)退稅率　　其中從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物的應(yīng)退稅額計(jì)算：　　應(yīng)退稅額 = [普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+征收率）6%或5%　?。?）“免、抵、退”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實(shí)行退稅。　?。?）免稅，即對(duì)出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅?！　膬r(jià)定率征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售收入消費(fèi)稅稅率　　從量定額征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額　　特準(zhǔn)退（免）稅的業(yè)務(wù)包括哪些？　　答：（1）對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；　　（2）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；　?。?）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；　?。?）企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物；　?。?）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品；　?。?）對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件；　?。?）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物；　?。?）對(duì)外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物；　?。?）對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易的貨物；　?。?0）列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物的鋼材；　?。?1）從1995年1月1日起，對(duì)外國駐華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購買的自用汽油、柴油增值稅實(shí)行退稅；　?。?2）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物；　?。?3）對(duì)保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲(chǔ)企業(yè)倉儲(chǔ)并代理報(bào)關(guān)離境地的貨物；　?。?4）從1995年7月1日起，對(duì)外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資性公司，為其所投資的企業(yè)代理出口該企業(yè)自產(chǎn)的貨物，如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項(xiàng)目，被代理出口的貨物可給予退（免）稅；如其所投資的企業(yè)屬于2000年前其出口貨物要求繼續(xù)實(shí)行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在2001年前實(shí)行免稅；　　（15）從1996年9月1日起，對(duì)國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品（包括藥品）等六大類國產(chǎn)品；　　從2003年11月1日起，對(duì)國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的貨物（除國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的商品以外）?！　∠硎艹隹谕硕惖亩惙N包括哪些？　　答：我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，規(guī)定出口退稅率為５％的貨物，按５％的退稅率執(zhí)行；規(guī)定出口退稅率高于５％的貨物一律按６％的退稅率執(zhí)行。凡未辦理出口貨物退（免）稅登記的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅?！　?出口企業(yè)在什么情況下需要辦理變更退（免）稅登記？怎樣辦理？　　答：根據(jù)國稅發(fā)［1994］031號(hào)及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號(hào)等退（免）稅登記事項(xiàng)的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或者有關(guān)批準(zhǔn)宣布變更之日起30日內(nèi)，到退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)榷變更登記申請(qǐng)表》，辦理退稅變更登記手續(xù)?！　?退（免）稅登記證的驗(yàn)證、換證是如何規(guī)定的？　　答：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年組織一次對(duì)出口企業(yè)退稅登記證的查驗(yàn)工作，每三年組織一次出口企業(yè)退稅登記證的換證工作。　　1“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)？　　答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)?！　?“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計(jì)算公式是什么？　　答：生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口貨物，計(jì)算“免、抵、退”稅的基本公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（征稅率退稅率）當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格（征稅率 退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）應(yīng)退稅額的計(jì)算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值＜（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值≥（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對(duì)值當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計(jì)算免抵稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率 當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率?！　∵M(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件=直接進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+代理進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件。　　計(jì)劃分配率=（計(jì)劃進(jìn)口總值/計(jì)劃出口總值）100%。　?。?）當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》上注明的“免抵退稅抵減額”?！　　懊舛愖C明”上注明的免抵退稅抵減額=當(dāng)期審核通過的出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)計(jì)劃分配率出口貨物退稅率?！　　耙曂M(jìn)料加工免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=代理進(jìn)口料件金額復(fù)出口貨物退稅率+國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料免稅原材料退稅率+鋼材以產(chǎn)頂進(jìn)金額復(fù)出口貨物退稅率+國產(chǎn)棉金額退稅率+其他視同進(jìn)口料件金額復(fù)出口退稅率?！　　　》椒ǘ恨k理免抵退稅正式申報(bào)時(shí)，先按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》上“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”申報(bào)數(shù)確認(rèn),并進(jìn)行賬務(wù)處理?！　?“進(jìn)料加工”和“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅在實(shí)際工作中是如何運(yùn)用的？　　答：在具體操作過程中，屬于“進(jìn)料加工”和“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口的貨物，在辦理征（免）稅申報(bào)時(shí)（預(yù)免抵），由于無法確定“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，均按照“一般貿(mào)易”出口貨物方式，根據(jù)賬面數(shù)按照免抵退稅的基本計(jì)算公式，計(jì)算不予免抵或退稅的稅額。 　　3“免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？　　答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價(jià)（FOB價(jià)）作為記賬基礎(chǔ)，并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免、抵、退”稅。 　　3“免、抵、退”稅的申報(bào)要經(jīng)過哪幾道環(huán)節(jié)？　　答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物自營和委托代理出口后，由于退（免）稅所需的法定憑證不能及時(shí)收齊，因此，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理免、抵、退申報(bào)包括預(yù)申報(bào)和正式申報(bào)兩個(gè)環(huán)節(jié)，即在貨物出口并做銷售的當(dāng)月，根據(jù)當(dāng)月實(shí)際出口收入，向主管征稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理征（免）稅申報(bào)(即免抵退預(yù)申報(bào))，在所出口的貨物辦理免抵退所需的法定憑證收齊后向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免抵退稅正式申報(bào)?！　。?）對(duì)出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)不直接從征收機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)，當(dāng)月沒有出口的，既要辦理征（免）稅申報(bào)(“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào))，又要辦理免抵退稅正式申報(bào)?！　?貨物出口后，辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)和免抵退稅正式申報(bào)的時(shí)間規(guī)定是什么？　　答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論何種方式報(bào)關(guān)出口，均以貨物實(shí)際出口并取得提單的當(dāng)月，作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間記載出口銷售賬，并向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)，在貨物出口并做銷售，辦理過免抵退稅預(yù)申報(bào)后六個(gè)月內(nèi)，必須向主管退稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅正式申報(bào)。　　3辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)(免稅申報(bào))應(yīng)提供哪些憑證資料？　　答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作銷售后，根據(jù)出口發(fā)票記載的出口貨物的數(shù)量、金額等內(nèi)容，按月填報(bào)以下申請(qǐng)表并生成相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，在法定的納稅期限內(nèi)，向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)及應(yīng)納稅額的申報(bào)手續(xù)。　　3辦理免抵退稅正式申報(bào)應(yīng)提供哪些憑證資料？　　答：生產(chǎn)企業(yè)在收齊出口貨物退（免）稅所需的法定憑證（采用免抵退稅計(jì)算方法二的地區(qū)為收齊已辦理預(yù)免、預(yù)抵同一所屬月份的憑證）后，按月提供以下資料，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅申報(bào)手續(xù)?！　∩鲜龈?