【正文】 3）必須是在財務上作銷售處理的貨物；　?。?）必須是出口收匯并已核銷的貨物。目前，生產(chǎn)企業(yè)實行此辦法。對出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實行此辦法。　?。?6）從1997年12月23日起，對外國駐華使（領）館及其外交人員購買的列名中國產(chǎn)物品；　?。?7）從1999年9月1日起，對國家經(jīng)貿(mào)委下達的國家計劃內出口的原油；　?。?8）從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備；　　（19）從2000年7月1日起，對出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物；　　　　從２００４年１月１日起，４８種農(nóng)藥出口準予按現(xiàn)行出口貨物退稅有關規(guī)定辦理退稅，并適用１１％的出口退稅率；上述出口農(nóng)藥海關商品碼為３８０８１０１９１０、３８０８１０９０、３８０８２０９０１０１、３８０８２０９０２９、３８０８３０１１、３８０８３０１９?！　‖F(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？　　答：退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據(jù)之間的比例?！　∈裁词浅隹谪浳锿耍猓┒惖怯洠俊　〈穑撼隹谪浳锿耍猓┒惖怯浭浅隹谪浳锿耍猓┒惞芾淼囊粋€重要組成部分?！　?出口貨物退（免）稅登記時限是如何規(guī)定的？　　答：出口企業(yè)應持有權部門及其授權單位批準其出口經(jīng)營權的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準之日起30日內或者發(fā)生出口業(yè)務之日起30日內，向所在地主管出口退稅的稅務機關辦理退稅登記證。 　　需提供的資料如下：　?。?）列明變更內容的《出口企業(yè)退稅登記表》；（2）批準文件、證明資料；（3）主管國稅機關核發(fā)的《稅務登記證》（副本）；（4）工商營業(yè)執(zhí)照；（5）原核發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》正、副本；（6）稅務機關要求報送的其他證件、資料?！　?出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》怎么辦？　　答：出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》，應當書面報告主管出口退稅的稅務機關并登報公告聲明作廢，同時申請補發(fā)。包括有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)和無出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型外商投資企業(yè)?！　『ｊP核銷免稅進口料件組成計稅價格 =貨物到岸價+海關實征關稅+海關實征消費稅　　2“當期免抵退稅抵減額”如何計算？　　　　答：當期免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格出口貨物退稅率。　　進料加工免稅進口料件按組成計稅價格計算確定，其組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅+實征消費稅?！　∮媱澾M口總值、計劃出口總值根據(jù)《進料加工登記手冊》注明的金額確定?！　。?）當期出具《視同進料加工免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。　　“免稅核銷證明”上注明的免抵退稅抵減額=某手冊免稅進口料件組成計稅價格總值出口貨物退稅率—該手冊累計已出具“免稅證明”上免抵退稅抵減額。　　2“視同進料加工”貿(mào)易如何計算“當期免抵退稅抵減額”？　　答：視同進料加工貿(mào)易的免抵退稅計算比照“進料加工”復出口貨物的計算方法計算，只是“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”與“進料加工”復出口貨物的內容不同，“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”的計算公式為：免抵退稅扣減額＝免稅購進原材料價格出口貨物退稅率不予免抵稅額扣減額＝免稅購進原材料價格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）視同進料加工貿(mào)易，采用“實耗法”進行計算，即：企業(yè)在購進免稅原材料時，到主管退稅機關申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》，企業(yè)在取得《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的當月，直接將“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”并入公式計算。收到主管退稅機關出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對應的申報所屬期進行核對，對通知單中的審批數(shù)與所對應的申報所屬期差額數(shù)，進行調整并進行賬務處理(審批數(shù)小于申報數(shù)其差額用紅字調整,審批數(shù)大于申報數(shù)其差額用藍字調整)。如果采用上述方法二的地區(qū)的企業(yè)還要計算當期應納稅金、應退稅額和免抵稅額。無論出口貨物采用何種價格成交的，均按實際成交價做出口收入，對以到岸價（CIF）或成本加運費價（Camp?！　?“免、抵、退”稅的計算日期是如何規(guī)定的？　　答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免、抵、退”稅，實行按月為一個計算期間，采用方法一的地區(qū)的企業(yè)，以當月收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入和當月的納稅數(shù)據(jù)計算應退稅額和應免抵稅額，對當年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統(tǒng)一并入所規(guī)定的第13月進行計算?！　?出口貨物離岸價以什么口徑進行賬務處理，并進行“免、抵、退”稅的計算？　　答：由于在實際操作中，貨物出口有的按離岸價、有的按到岸價進行結算。自貨物報關出口之日起超過6個月未收齊有關出口退(免)稅憑證或未向主管國稅機關辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，主管國稅機關視同內銷貨物計算征稅?！　。?）《增值稅納稅申報表》；　　（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)，內附《出口商品專用發(fā)票》，按此申報表序號裝訂成冊；（3）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》及電子數(shù)據(jù)?！　。?）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總表》及電子數(shù)據(jù)；　?。?）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)?！　　渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》的填報內容和要求是什么？　　答：免稅明細數(shù)據(jù)主要是根據(jù)出口發(fā)票及其所對應的出口報關單上的有關內容逐條錄入?！　　裰鞅碇械某隹诎l(fā)票號：根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票號碼錄入，如屬運保傭的，無出口發(fā)票號碼，也必須錄入，此字段必須錄入，不能為“空”?！　　裰鞅碇械某隹诎l(fā)票人民幣金額，根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票上注明的人民幣金額合計數(shù)錄入，如屬“運保傭”的，用負數(shù)錄入，此字段不能為“空”。如果“調賬標記”為“國外費用沖減”，則“出口發(fā)票號”可為空,否則“出口發(fā)票號”不可為空。　　●從表中的代理出口證明號：根據(jù)已取得的受托方所在地稅務機關開具的“代理出口貨物證明”上的編號錄入，錄入代理出口證明的“證明編號+0+2位項號”，在不錄入報關單號碼的情況下，必須錄入?！　　駨谋碇械某隹跀?shù)量：根據(jù)出口貨物報關單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入?！　　駨谋碇械耐鈳艆R率：按出口企業(yè)入賬匯率錄入?！　　駨谋碇械某隹诎l(fā)票人民幣金額：根據(jù)出口發(fā)票和出口報關單反映的內容，結合企業(yè)入賬金額，人工錄入，此字段必須錄入，如屬“運保傭”的，以負數(shù)反映?！　　駨谋碇械膽獾滞硕愵~：根據(jù)從表中的出口發(fā)票人民幣金額退稅率,自動計算填報?！　　駨谋碇械拿獾滞硕惖譁p額：根據(jù)從表中的組成計稅價格退稅率,自動計算填報?！　　渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)?！　　褡C明編號：指經(jīng)主管退稅機關出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的證明編號?！　　駛渥ⅲ嚎杉幼⒑喴f明?！　　癯隹阡N售額乘征退稅率之差：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“銷售額乘征退稅率之差”欄目的合計數(shù)?！　　衩獾滞硕惪蹨p額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“免抵退稅扣減額”欄目的合計數(shù)?！　　裆掀诮Y轉抵扣稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“上期留抵稅額”減去“查補稅額抵減上期留抵稅額”的差數(shù)?！　　衩獾滞硕愵~：本表計算(“出口銷售額乘退稅率”“免抵退稅額扣減額”)。如當月沒有收齊的出口貨物退憑證（采用免抵退計算方法二的地區(qū)為當月沒有出口），出口企業(yè)也要填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》，辦理零申報退稅手續(xù)。序號要同出口貨物報關單、出口收匯核銷單等資料的裝訂順序保持一致。填報的方法須與免稅申報時填報的方法一致，否則核對不上。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按所對應的出口貨物的出口日期填報）。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按所對應的出口貨物的外匯核銷單填報）。用戶也可將常用的商品代碼一次性添加到常用商品代碼庫?！　　裼嬃繂挝唬焊鶕?jù)出口貨物報關單上對應的出口商品代碼所適用的標準計量單位填報。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金填報“0”）。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按實際支付的外幣幣別選?。??！　　袢嗣駧沤痤~：根據(jù)（外幣金額外幣匯率）計算填報。　　●征稅稅率：根據(jù)出口商品法定征收率填報?！　　裾魍硕惒铑~：根據(jù)｛外銷貨物人民幣金額（征稅稅率－退稅率）｝自動計算填報?！　　窠M成計稅價格：根據(jù)進料加工出口貨物報關單折算的 (人民幣金額計劃分配率)自動計算填報?！　　裼涃~憑證號：按出口貨物記賬憑證號填報。（2)外銷發(fā)票號碼之間用“+”號連接，如：四張外銷發(fā)票002340012300432006789對應一筆出口記錄，則在“出口發(fā)票號碼”欄輸入002341，在“關聯(lián)外銷發(fā)票號碼”欄輸入001234+004321+006789。并在規(guī)定申報期限內向主管退稅的稅務機關申報。　　●免稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中免稅貨物金額填報?！　　襁M項稅額發(fā)生額：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中進項稅額發(fā)生額填報。　　●進項稅額合計：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中進項稅額合計數(shù)填報。　　●進口料件模擬稅額：實行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時為0?！　　渡a(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。深加工結轉的出口免稅銷售額也在此欄反映，在貿(mào)易性質欄注明“99”。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》中第5欄“不予抵扣稅額抵減額”合計數(shù)一致，以負數(shù)填列?！　?對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項目有哪些？　　答：審核時對企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進行下面幾個項目的審核：(1)自身邏輯審核。(5)與報關單電子信息進行對審。　?。?）進料加工數(shù)據(jù)邏輯關系審核　　對于貿(mào)易性質為進料加工的，還要進行進料加工數(shù)據(jù)邏輯關系審核，這也屬于退稅數(shù)據(jù)的自身邏輯審核，是退稅數(shù)據(jù)的基本審核內容，是每條進料加工性質退稅數(shù)據(jù)必須進行審核的內容?！　。?）與代理出口證明電子信息進行對審如果該退稅明細數(shù)據(jù)屬于代理出口的，即該數(shù)據(jù)的代理出口證明號碼不為空，且電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進行對審，則與代理出口證明電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的代理出口證明號碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息中相應數(shù)據(jù)未被設置挑中標志、申報的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應高于代理出口證明電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應的退稅率、申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與代理出口證明電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內。　　(1)電子與紙質申報。對特準予以出口貨物退稅的企業(yè)可以不實行出口退稅電子化管理辦法，按規(guī)定手工填寫有關申報表申報退稅。所謂“單票對應法”，是指在出口與進貨的關聯(lián)號內進貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進貨數(shù)據(jù)實行加權平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額?！　?0、外貿(mào)企業(yè)出口貨物按單票對應法應退增值稅如何計算？　　答：本期發(fā)生應退增值稅金額=本期發(fā)生應退出口進項金額平均退稅率?！　”酒诎l(fā)生進項數(shù)量=本期（關聯(lián)號+商品代碼）下進項明細數(shù)據(jù)出口的數(shù)量合計?！　”酒诎l(fā)生進項金額=本期（關聯(lián)號+商品代碼）下的不含稅金額合計。　　5外貿(mào)企業(yè)退稅申報需提供哪些資料？　　答：外貿(mào)企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，必須對申報退稅資料的真實性、合法性負責。主要指進料加工復出口產(chǎn)品進口料件海關實納稅金的完稅憑證。對進貨進行分批時，必須按增值稅和消費稅分別進行?！　　裆陥笈?；根據(jù)申報的批次填報，由系統(tǒng)根據(jù)申報的月份自動產(chǎn)生為第一批，若已有第一批，再次申報則為同一申報月份的前一批次加1產(chǎn)生?！　　穸惙N：根據(jù)申報的專用稅票的種類錄入，增值稅專用稅票則錄入V，消費稅稅票則錄入C?！　　裆唐反a：按同一關聯(lián)號下對應出口報關單所列的商品代碼錄入，同時需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應根據(jù)商品代碼庫中的代碼補加后1—3位代碼，確認為基本商品碼。進貨憑證上的購進數(shù)量，對進貨憑證上的計量單位與海關商品代碼庫中不一致的，應按標準計量單位將進貨憑證上的數(shù)量折算后錄入。　　●單價：由申報系統(tǒng)自動計算，計算公式是：單價=計稅金額/數(shù)量。　　●實繳稅額：由申報系統(tǒng)自動計算，屬增值稅的：實繳稅額=計稅金額征收率?？赏硕愵~可以人工修改。具體說明如下：●關聯(lián)號：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號（5位），關聯(lián)號應保證在申報系統(tǒng)內唯一?！　　裆陥笮蛱枺喊赐魂P聯(lián)號下的記錄條數(shù)系統(tǒng)自動產(chǎn)生(4位)，顯示為“0001”“0002”……..序號輸入若不足4位，請前補零；應保證“企業(yè)代碼+關聯(lián)號+序號”保持惟一?！　　癯隹诎l(fā)票：按出口貨物外銷的發(fā)票號碼錄入，出口發(fā)票指在稅務機關領購的出口商品專用發(fā)票?！　　裆唐反a：按出口報關單所列的商品代碼錄入，同時需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應根據(jù)商品代碼庫中的代碼補加后1—3位代碼，確認為基本商品碼。錄入原則：同一關聯(lián)號下同一商品下所有進貨數(shù)量的合計應等于同一關聯(lián)號下同一商品下所有出口數(shù)量的合計，如果數(shù)量進出不一致，則取小計算退稅?！　　窈虽N單號：按外管局統(tǒng)一的核銷單編號錄入，號碼長度為9位?！　　锻赓Q(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》可以通過“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)?！　。?）同一關聯(lián)號、同一商品代碼下的進項數(shù)據(jù)與出口數(shù)