【正文】 退稅貨物進貨憑證裝訂所附資料：外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表→增值稅抵扣聯(lián)，同出口退稅資料一樣封面及附報資料加蓋公章后交國稅局。一般反饋一個月之后，相應退稅額將會打入我公司賬戶。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。登錄系統(tǒng)的用戶名和密碼：用戶名：sa 密碼：無。1）免抵退稅預申報的流程進入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的出口報關(guān)單逐筆錄入出口明細數(shù)據(jù){注意:如果屬于國家稅務總局2014年51號公告規(guī)定的申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)，每月還需進行“出口貨物收匯申報錄入（已認定）”}，按照向?qū)У牟襟E進行操作，①進入“向?qū)А陥笙到y(tǒng)操作向?qū)А硕愊驅(qū)А獾滞硕惷骷毑杉隹谪浳锩骷毶陥箐浫搿?；②“四免抵退稅預申報→數(shù)據(jù)一致性檢查”。生產(chǎn)企業(yè)必須單證信息齊全才能進行出口退稅正式申報。舉例說明：生產(chǎn)企業(yè)要進行所屬期201403的增值稅納稅申報，且也要進行所屬期201403的免抵退稅申報，該企業(yè)應先去主管稅務部門進行免抵退稅申報預審，如果單證信息齊全即進行出口明細錄入，生成明細數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù)；其次進行增值稅納稅申報，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫增值稅納稅申報表附列資料表二第18欄；最后去主管稅務機關(guān)進行免抵退稅正式申報，如此操作，該企業(yè)免抵退稅對審時出錯率會較低。（2）免抵退稅申報需提供的資料(1)企業(yè)向主管稅務機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應提供下列資料：①主管稅務機關(guān)確認的上期《免抵退稅申報匯總表》；②主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料。這里的退（免）稅實際是指退稅。依次進入系統(tǒng)維護系統(tǒng)初始化。根據(jù)出口報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票錄入出口明細數(shù)據(jù)和進貨明細數(shù)據(jù)，生成電子申報數(shù)據(jù)，根據(jù)退稅申報向?qū)Р僮鳎海?）外貿(mào)企業(yè)免退稅電子申報的流程注意:如果屬于國家稅務總局2014年51號公告規(guī)定的申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)，每月還需進行“出口貨物收匯申報錄入（已認定）”。（2）外貿(mào)企業(yè)免退稅正式申報需提報的資料：①《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》；②《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》；③《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》；④出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；⑤下列原始憑證：A出口貨物報關(guān)單；B增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單）；C委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；D屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書（提供海關(guān)進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單）；E主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料。當月根據(jù)單證信息收齊出口額計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務處理如下：借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）實務中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務，只需將當月《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。待企業(yè)收到了出口退稅款時，再沖減“其他應收款應收出口退稅”，賬務處理如下借：銀行存款貸：其他應收款應收出口退稅上述內(nèi)容從免抵退稅申報流程的角度，對免抵退的基本會計處理進行了梳理，舉例如下：例】假設某免抵退企業(yè)，為一般納稅人，2014年6月份以一般貿(mào)易方式出口一批貨物到美國，F(xiàn)OB價為RMB1,000,000元，成本為650,000元，征稅率17%，退稅率15%。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。根據(jù)規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，其進項稅額不得抵扣，應當轉(zhuǎn)入成本。依照上例,假設企業(yè)在2015年5月份對上述出口進行免稅申報，當月（5月份）全部進項稅額為2,400,000元，內(nèi)銷收入為5,000,000元，無法劃分需要轉(zhuǎn)出的進項稅額，則根據(jù)上述公式應轉(zhuǎn)出的進項稅額為：不得抵扣的進項稅額＝2,400,0001,000,000247。此時對于該筆出口業(yè)務，企業(yè)也只是在出口時確認了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，對免抵退稅均未進行會計確認與核算。對于視同內(nèi)銷業(yè)務因為沒確認免抵退稅額，自然無需對此進行調(diào)整，但是內(nèi)銷就意味著要計提銷項稅額。所以沖銷“主營業(yè)務收入出口銷售收入”時，應將其分為價稅兩部分，前述分錄應該修改為：借：主營業(yè)務收入出口銷售收入 貸：主營業(yè)務收入內(nèi)銷收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）如果是上年出口業(yè)務視同內(nèi)銷，則通過“以前損益調(diào)整”科目只反映該銷項稅額計提事項，會計處理如下：借：以前損益調(diào)整 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）根據(jù)國家稅務總局2012年第24號公告，視同內(nèi)銷的一般都是上年業(yè)務。即在舊的出口退稅政策下，在出口確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時就將“不得免征與抵扣稅額”轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，如果視同內(nèi)銷的是適用舊出口退稅政策的業(yè)務，理論上企業(yè)還須對“不得免征與抵扣稅額”進行處理。此處的銷售商品成本應包括兩部分：一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫存商品成本；二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的業(yè)務成本，但不包括應轉(zhuǎn)回的“應交稅費應交增值稅（出口退稅）”。繼續(xù)上述例子，假設全部出口貨物均在2014年9月份發(fā)生退運，且企業(yè)還未收到貨款，會計處理如下： 借：應收賬款 1,000,000（紅字）貸：主營業(yè)務收入出口銷售收入1,000,000（紅字）同時沖減成本：借：主營業(yè)務成本 650,000（紅字）貸：庫存商品650,000（紅字）繼續(xù)上述例子，假設全部出口貨物均在次年退運且屬于調(diào)整事項，企業(yè)還未收到貨款，會計處理如下： 借：應收賬款 1,000,000（紅字）貸：以前損益調(diào)整 1,000,000（紅字）同時沖減成本：借：以前損益調(diào)整 670,000（紅字）貸：庫存商品650,000（紅字）應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）20,000（紅字）如果發(fā)生退運時，企業(yè)還未進行免抵退正式申報，則僅沖銷確認的出口收入和結(jié)轉(zhuǎn)的庫存成本，不涉及對免抵退業(yè)務的會計調(diào)整。借：主營業(yè)務成本（征退稅差額）其他應收款應收出口退稅（增值稅）貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款，借：銀行存款 貸：其他應收款應收出口退稅（增值稅）（消費稅）核算(1)貨物出口后計算應退稅款 借：其他應收款應收出口退稅(消費稅)貸：主營業(yè)務成本(2)收到退回的消費稅款時借：銀行存款 貸：：沖減退運出口銷售收入：借：應收外匯賬款（紅字）貸：主營業(yè)務收入－出口收入（紅字）借：主營業(yè)務成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）借：主營業(yè)務成本（征退稅率之差）紅字 貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（征退稅率之差）紅字 如果是上年出口貨物發(fā)生退運,相應科目計入“以前損益調(diào)整”。通過退稅系統(tǒng)完成出口明細申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。網(wǎng)上預申報和察看預審反饋。并生成退稅申報軟盤，軟盤中應該有12個文件，并在生成好的退稅軟盤上寫上企業(yè)的名稱和 海關(guān) 代碼?！锻赓Q(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申請表》。增值稅 票抵扣聯(lián)及專用貨物清單。以上單據(jù)在裝訂時請按關(guān)聯(lián)號排列，所有單據(jù)豎著放靠右側(cè)在上方裝訂，裝訂成一冊。企業(yè)到退稅機關(guān)辦理退稅正式申報，退稅機關(guān)審核軟盤及報表和資料合格以后，企業(yè)將軟盤和資料及一套退稅申報表交給退稅機關(guān)，退稅機關(guān)會將一張退稅匯總申報表簽字蓋章后返還給企業(yè)。點擊某條批復的數(shù)據(jù)，顯示注意事項