【正文】 企業(yè)到退稅機關(guān)辦理退稅正式申報，退稅機關(guān)審核軟盤及報表和資料合格以后，企業(yè)將軟盤和資料及一套退稅申報表交給退稅機關(guān)，退稅機關(guān)會將一張退稅匯總申報表簽字蓋章后返還給企業(yè)。并生成退稅申報軟盤，軟盤中應(yīng)該有12個文件，并在生成好的退稅軟盤上寫上企業(yè)的名稱和 海關(guān) 代碼。繼續(xù)上述例子，假設(shè)全部出口貨物均在2014年9月份發(fā)生退運，且企業(yè)還未收到貨款，會計處理如下： 借：應(yīng)收賬款 1,000,000（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入出口銷售收入1,000,000（紅字）同時沖減成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 650,000（紅字）貸：庫存商品650,000（紅字）繼續(xù)上述例子，假設(shè)全部出口貨物均在次年退運且屬于調(diào)整事項，企業(yè)還未收到貨款，會計處理如下： 借：應(yīng)收賬款 1,000,000（紅字）貸：以前損益調(diào)整 1,000,000（紅字）同時沖減成本：借：以前損益調(diào)整 670,000（紅字）貸：庫存商品650,000（紅字）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）20,000（紅字）如果發(fā)生退運時，企業(yè)還未進行免抵退正式申報，則僅沖銷確認的出口收入和結(jié)轉(zhuǎn)的庫存成本，不涉及對免抵退業(yè)務(wù)的會計調(diào)整。對于視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)因為沒確認免抵退稅額，自然無需對此進行調(diào)整，但是內(nèi)銷就意味著要計提銷項稅額。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。根據(jù)出口報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票錄入出口明細數(shù)據(jù)和進貨明細數(shù)據(jù)，生成電子申報數(shù)據(jù)，根據(jù)退稅申報向?qū)Р僮鳎海?）外貿(mào)企業(yè)免退稅電子申報的流程注意:如果屬于國家稅務(wù)總局2014年51號公告規(guī)定的申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)，每月還需進行“出口貨物收匯申報錄入（已認定）”。舉例說明：生產(chǎn)企業(yè)要進行所屬期201403的增值稅納稅申報，且也要進行所屬期201403的免抵退稅申報，該企業(yè)應(yīng)先去主管稅務(wù)部門進行免抵退稅申報預(yù)審，如果單證信息齊全即進行出口明細錄入，生成明細數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù)；其次進行增值稅納稅申報，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫增值稅納稅申報表附列資料表二第18欄；最后去主管稅務(wù)機關(guān)進行免抵退稅正式申報，如此操作，該企業(yè)免抵退稅對審時出錯率會較低。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。 正式申報及正式申報上傳。 退稅數(shù)據(jù)錄入：在退稅申報系統(tǒng)軟件中，點擊瀏覽樹基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→退稅數(shù)據(jù)采集→進出關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)錄入根據(jù)系統(tǒng)要求錄入相關(guān)數(shù)據(jù)。攜帶出口企業(yè)預(yù)審核情況表和出口退稅資料交接單（2份）、U盤（正式申報文件）、以及裝訂好的材料到國稅窗口正式申報，通過后，再把材料遞交給退稅專管員。入。五 作業(yè)內(nèi)容 目前外貿(mào)企業(yè)出口貿(mào)易的方式為：一般貿(mào)易，進料加工和來料加工。在生成電子數(shù)據(jù)后，雙擊擎天傳輸平臺。③“四免抵退稅預(yù)申報→生成明細申報數(shù)據(jù)”。（2）外貿(mào)企業(yè)將該項出口所對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票進項稅額填報在《增值稅納稅申報表附列資料表二》第28欄“三、待抵扣進項稅額按照稅法規(guī)定不允許抵扣”處。根據(jù)上述規(guī)定免抵退稅申報匯總表與增值稅納稅申報表的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”和“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”一般不會出現(xiàn)差額。(1,000,000+5,000,000)=400,000企業(yè)會計處理如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 400,000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）400,000 在舊的出口退稅政策下，在出口確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時就將“不得免征與抵扣稅額”轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，企業(yè)在計算進項稅額轉(zhuǎn)出必須沖減該部分轉(zhuǎn)出金額。實務(wù)上，因為進行視同內(nèi)銷操作時，企業(yè)會將視同內(nèi)銷金額作為負數(shù)填報在免抵退稅申報系統(tǒng)里，申報系統(tǒng)計算“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”時已沖減了該視同內(nèi)銷金額，故會計上直接在月底按匯總的“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”處理即可。取得 增值稅 發(fā)票 后在 發(fā)票 開票日期30天內(nèi)，在“發(fā)票認證系統(tǒng)”或國稅局進行發(fā)票信息認證。代理出口證明(如屬代理出口的)。稅收(出口貨物專用)繳款書。整理相符發(fā)票（抵扣聯(lián)）對應(yīng)的出口發(fā)票，出口報關(guān)單二、出口退稅申報（一）、外部數(shù)據(jù)采集下載出口報關(guān)單信息登入電子口岸網(wǎng)頁→出口退稅→下載***.xml文件插上口岸IC卡→進入出口退稅申報系統(tǒng)→外部數(shù)據(jù)采集→出口報關(guān)單讀入→核對關(guān)單出口關(guān)單確認→數(shù)據(jù)檢查→全選，數(shù)據(jù)確認匯率配置：關(guān)單出口日期第一個工作日的匯率,折百匯率海關(guān)貿(mào)易性質(zhì)配置：01→出口明細申報表認證發(fā)票信息讀入：認證系統(tǒng)→下載認證結(jié)果***.xml文件（二）、出口明細錄入關(guān)單信息讀入后自動帶出→輸入出口發(fā)票號→序號重排（物理序號）→修改關(guān)聯(lián)號→審核確認→在關(guān)單右上角寫上對應(yīng)的關(guān)聯(lián)號①關(guān)聯(lián)號：所屬期4位+批次2位+序號4位（如1605 01 0001）②所屬期：如本月為6月，所屬期為201605進貨明細錄入（進項發(fā)票，抵扣聯(lián)）①關(guān)聯(lián)號：與錄入出口關(guān)單時的關(guān)聯(lián)號對應(yīng)一致錄入所屬期，批次，序號，發(fā)票號碼，商品代碼，數(shù)量→回車→序號重排→審核認可（三）、數(shù)據(jù)檢查進貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查：關(guān)單數(shù)量=發(fā)票數(shù)量，出現(xiàn)差異，倒回到進貨明細錄入修改換匯成本：預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查（四）、確認明細申報(五)、免退稅申報退稅正式申報→查詢本次申報數(shù)據(jù)→退稅匯總申報表錄入→點擊增加，輸入申報年月→一直按回車到底→保存生成退(免)稅申報數(shù)據(jù)→存盤（六）、出口退稅綜合服務(wù)平臺辦稅區(qū)→免退稅預(yù)申報→申報數(shù)據(jù)上傳→操作顯示已完成→查看反饋信息下載 →有反饋疑點的，撤銷本次申報，倒回處理→沒有反饋疑點的，直接轉(zhuǎn)正式申報、（七）、打印退（免）稅申報數(shù)據(jù)出口明細申報數(shù)據(jù)：4份進貨明細申報數(shù)據(jù)：4份退稅匯總申報表：3份（八）、裝訂退稅匯總申報表+出口明細申報數(shù)據(jù)+進貨明細申報數(shù)據(jù)，2份出口明細申報數(shù)據(jù)+關(guān)單（復(fù)印件）+Invoice（復(fù)印件）進貨明細申報數(shù)據(jù)+進項發(fā)票抵扣聯(lián)（正本）三、其他撤銷申報已申報出口明細申報數(shù)據(jù)查詢→轉(zhuǎn)待申報（點完后，進貨明細申報數(shù)據(jù)會跟著一起轉(zhuǎn)待申報）第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程外貿(mào)企業(yè) 出口退稅 申報流程：下載外貿(mào)企業(yè) 出口退稅 申報系統(tǒng)和出口退稅網(wǎng)，安裝后通過系統(tǒng)維護進行企業(yè)信息設(shè)置。（1+17%）17%=145299 會計處理如下：借：以前損益調(diào)整 145,29貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）145,299 出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進項稅額。當月全部銷售額、營業(yè)額合計。所以按國家稅務(wù)總局2013年第61號公告的規(guī)定，企業(yè)在出口時因為還未進行免抵退稅申報，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認收入進行處理，一般會計處理如下借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入出口銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會計處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號），企業(yè)在單證信息齊全后進行免抵退申報，同時應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額即單證信息收齊出口額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“免抵退稅辦法出