【正文】 扣明細申報表》作為《增值稅納稅申報表》的附表，其表式和電子數(shù)據，可以通過“生產企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產生?！　?新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)，“免、抵、退”稅的計算有什么規(guī)定？　　答：新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。支付的境外運費、保險費、傭金不得沖減內銷收入計算銷項稅額。收到主管退稅機關出具的《生產企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對應的預申報所屬期進行核對，對通知單中的審批數(shù)與所對應的預申報所屬期差額數(shù)，進行調整并進行賬務處理(審批數(shù)小于申報數(shù)其差額用紅字調整,審批數(shù)大于申報數(shù)其差額用藍字調整)?！　嶋H分配率＝（實際申報進口總值剩余邊角余料金額結轉至其他手冊料件金額其他減少進口料件金額）/（直接申報出口發(fā)票總值+結轉至其他手冊成品金額+剩余殘次成品金額+其他減少出口成品金額）100%實際進口總值包括原材料調撥、進料退貨、進料轉內銷等用紅字沖減的部分?！　?采用計算機管理“當期免抵退稅抵減額”如何確定？　　答：采用計算機管理，當期免抵退稅抵減額由以下內容組成：　?。?）當期出具《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”?！　鴥荣忂M免稅原材料：是指購進的屬于增值稅暫行條例及其實施細則中列名的且不能按免稅金額計算進項稅額的免稅貨物?！　?什么是“免、抵、退”稅？　　答：實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅?！　∩鲜?－5項資料為取得自營進出口權的出口企業(yè)提供，6－8項資料為特許辦理退（免）稅登記的企業(yè)提供，第9項為分部門申報退稅的企業(yè)提供，第10項為所有辦理退（免）稅登記的企業(yè)均需提供。從2004年1月1日起，我國對不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。　?。?）對外貿企業(yè)收購后出口的應稅消費品實行退稅。目前，外（工）貿企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實行此辦法?！　∠硎艹隹谪浳锿耍猓┒惖钠髽I(yè)有哪些？　　答：目前享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)具體有下列幾類：　　第一類是經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業(yè)，含外貿總公司和到異地設立的經對外貿易經濟合作部批準的有進出口經營權的獨立核算的分支機構。10將數(shù)據輸入國稅的電子申報盤片，制作軟盤，等待國稅局通知。（不需要法定商檢），同時制作正本發(fā)票，裝箱單，出口報關單，報關委托書，海運貨物委托書。 字號：大 中 小 我的外貿經歷出口退稅全流程前提：我司有進出口權的外貿公司，一般是自營，出口一批貨物到國外，所以有了以下的出口流程，提供給大家，希望給初學者一個經驗的總結：：）給國外，同時附匯款路線圖，前T/T國外付款USD：（其中差額為銀行費用）給我司。它是國際貿易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。這類企業(yè)有：　?。?）將貨物運出境外用于對外承包項目的對外承包工程公司；　?。?）對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)；　　（3）將貨物銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的外輪供應公司、遠洋運輸供應公司；　?。?）在國內采購貨物并運往境外作為在國外投資的企業(yè)；　　（5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標方式中標機電產品的企業(yè)；　?。?）境外帶料加工裝配業(yè)務所使用出境設備、原材料和散件的企業(yè)；　?。?）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業(yè)；　?。?）對外進行補償貿易項目和易貨貿易，以及對港澳臺貿易而享受退稅的企業(yè)；　?。?）按國家規(guī)定計劃向加工出口企業(yè)銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)；　　（10）國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店；　?。?1）外商投資企業(yè)采購國產設備；　　（12）為國外航空公司生產并供應航空食品的國內航空供應公司；　?。?3）向國內海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列明海洋工程結構物產品的國內生產企業(yè)。　?。?）免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅?！　∠硎艹隹谕硕惖亩惙N包括哪些？　　答：我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。凡未辦理出口貨物退（免）稅登記的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅?！　?退（免）稅登記證的驗證、換證是如何規(guī)定的？　　答：主管稅務機關每年組織一次對出口企業(yè)退稅登記證的查驗工作，每三年組織一次出口企業(yè)退稅登記證的換證工作?！　?“進料加工”貿易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計算公式是什么？　　答：生產企業(yè)以“進料加工”貿易方式進口料件加工復出口貨物，計算“免、抵、退”稅的基本公式為：當期不予抵扣或退稅的稅額 =當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（征稅率退稅率）當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格（征稅率 退稅率）當期應納稅額 =當期內銷貨物的銷項稅額（當期全部進項稅額當期不予抵扣或退稅的稅額）上期未抵扣完的進項稅額（1）應退稅額的計算①如當期應納稅額≥0，則：當期應退稅額=0②如當期應納稅額＜0，且當期應納稅額的絕對值＜（當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率當期進口料件免抵退稅抵減額，則：當期應退稅額=當期應納稅額的絕對值③如當期應納稅額＜0，且當期應納稅額的絕對值≥（當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率當期進口料件免抵退稅抵減額，則：當期應退稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率當期進口料件免抵退稅抵減額結轉下期繼續(xù)抵扣的稅額=當期應納稅額絕對值當期應退稅額（2）免抵稅額的計算免抵稅額 =當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率 當期進口料件免抵退稅抵減額 當期應退稅額當期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復出口貨物的征稅率和退稅率?！　∮媱澐峙渎?（計劃進口總值/計劃出口總值）100%?！　　懊舛愖C明”上注明的免抵退稅抵減額=當期審核通過的出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率出口貨物退稅率?！　　　》椒ǘ恨k理免抵退稅正式申報時，先按當期《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上“當期免抵稅額”和“當期應退稅額”申報數(shù)確認,并進行賬務處理。 　　3“免、抵、退”稅的計稅依據是什么？　　答：生產企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價（FOB價）作為記賬基礎，并以此為計稅依據計算“免、抵、退”稅?！　。?）對出口貨物免稅明細數(shù)據和納稅數(shù)據不直接從征收機關的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)，當月沒有出口的，既要辦理征（免）稅申報(“免、抵、退”稅預申報)，又要辦理免抵退稅正式申報?！　?辦理免抵退稅預申報(免稅申報)應提供哪些憑證資料？　　答：生產企業(yè)在貨物報關離境并在財務上作銷售后，根據出口發(fā)票記載的出口貨物的數(shù)量、金額等內容，按月填報以下申請表并生成相關的電子數(shù)據，在法定的納稅期限內，向主管征稅機關辦理免抵退稅預申報及應納稅額的申報手續(xù)?！　∩鲜龈鞣N申報表及電子數(shù)據，可以通過“生產企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產生?！　　裰鞅碇械馁Q易性質：貿易性質碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入貿易性質碼所對應的貿易性質名稱。如錄入的報關單與以前錄入月份或本期申報的報關單出現(xiàn)重復時，計算機會自動提示“輸入的報關單與以前申報的報關單重復，是否繼續(xù)？”?！　　駨谋碇械耐鈳沤痤~：根據出口報關單或代理出口證明上所列的外幣金額錄入?！　　駨谋碇械牟挥璧挚鄱愵~：本表計算[出口發(fā)票人民幣金額（征稅率—退稅率）]，允許人工修改，允許以負數(shù)出現(xiàn)，此指標的合計數(shù)必須與《增值稅納稅申報表》中的“不予抵扣稅額金額”一致?！　　駨谋碇械膫渥ⅲ嚎杉幼⒑喴f明,由企業(yè)根據實際情況錄入?！　　衩獾滞硕愵~抵減額：按證明中審批稅額填報；　　●不予抵扣抵減額：按證明中審批稅額填報；此欄金額合計數(shù)必須與《增值稅納稅申報表》第17欄金額的絕對值相一致?！　　癯隹阡N售額乘退稅率：取數(shù)于《生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“出口銷售額（人民幣）”乘“退稅率”欄目的合計數(shù)。(也即本表計算：內銷貨物銷項稅額－進項稅額－上期結轉抵扣稅額＋上期批準應退稅額，采用免抵退計算方法二的地區(qū)沒有“上期批準應退稅額”)。　　●申報序號：由4位流水號構成。此欄不可為空?！　　癯隹谏唐反a：進行此欄操作時，用戶需按出口貨物報關單上列明的出口商品代碼，先到“系統(tǒng)維護商品代碼庫維護”中選擇該商品代碼，添加到常用商品代碼庫。出口貨物報關單上列明的出口商品代碼?！　　裢鈳艆R率：按出口企業(yè)財務入賬匯率填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產生。　　●實際免抵退稅額：根據進料加工貿易的(應免抵退稅額免抵退稅扣減額)自動計算填報。 4《生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》的填報內容和要求是什么？　　答：生產企業(yè)在向其主管退稅機關進行免抵退稅正式申報的同時，要將申報所屬期有關增值稅納稅數(shù)據在生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表中填報，作為計算當期出口貨物免、抵、退稅的申報依據?！　　皲N項稅額合計：根據企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中銷項稅額填報。　　●免抵退應退稅額：根據《增值稅納稅申報表》中免、抵、退應退稅額填報，此金額必須與上期主管稅務機關出具的《免、抵、退審批通知書》中的“應退稅額”一致。此欄金額必須與《生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中第10欄“人民幣金額”合計數(shù)一致。　　自2003年7月1日起，凡使用國家稅務總局認定公布的增值稅一般納稅人納稅申報電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，均應按照國家稅務總局《關于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2003]53號）規(guī)定的《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》進行增值稅納稅申報?！　≈饕M行如下具體項目的審核：數(shù)據的唯一性檢測、數(shù)值項大于大于零、貿易性質代碼在代碼庫中且該貿易性質的出口數(shù)據可以退稅、幣別代碼在規(guī)定的代碼庫中、外幣離岸價與人民幣離岸價的計算關系是否正確、根據退稅數(shù)據的出口日期審核該數(shù)據適用的征稅率和退稅率正確、征退稅差額的計算是否正確等。　　4外貿企業(yè)應采取什么樣的退稅申報方式？　　答：外貿企業(yè)可根據情況采取電子與紙質申報或紙質申報。其基本計算公式如下：應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額退稅率或＝出口貨物數(shù)量加權平均單價退稅率實行出口退（免）稅電子化管理后，除特殊退稅企業(yè)外，外貿企業(yè)出口貨物應退增值稅的計算均采取單票對應法。　　本期發(fā)生出口數(shù)量=本期（關聯(lián)號+商品代碼）下出口明細數(shù)據出口數(shù)量的合計。 　　申報錄入時，加工費部分錄入出口成品商品代碼，出口數(shù)量錄“0”，進項金額錄入加工費專用發(fā)票上注明的進項金額，備注欄錄WT+編號，這樣保持進貨出口關聯(lián)檢查時數(shù)量一致?！　?外貿企業(yè)一批進貨，分批出口應如何申報？　　答：如一張稅票上的購進貨物不在同一年度出口或不能在同一月份申報退稅時，根據單票對應法的原則，出口企業(yè)應向主管退稅機關申請開具《出口退稅進貨分批申報單》，分別申報退稅。部門代碼由企業(yè)在年初到退稅機關申報備案，且在一個年度內不能變動?！　　襁M貨數(shù)量：錄入原則：同一關聯(lián)號下同一商品下所有進貨數(shù)量的合計應等于同一關聯(lián)號下同一商品下所有出口數(shù)量的合計，如果數(shù)量進出不一致，則取小計算退稅。屬消費稅的：征收率等于法定稅率?！　?《外貿企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》的填報內容和要求是什么？　　答：根據出口企業(yè)搜集的出口發(fā)票、收匯核銷單、出口貨物報關單、代理出口證明、遠期收匯證明等憑證進行錄入。　　●稅種：出口數(shù)據的稅種系統(tǒng)自動默認是V，且不能修改?！　　癯隹跀?shù)量：根據出口貨物報關單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入。此項指標在無‘核銷單號’的情況下必須錄入?！　。?）出口數(shù)據的自身邏輯審核　　主要進行如下具體項目的審核：數(shù)據的唯一性檢測、數(shù)值項大于等于零、貿易性質代?！　?出口貨物進貨憑證號碼應如何確定？　　答：進貨憑證應分別以下幾種情況確定：（1）稅收（出口貨物專用）繳款書：4位繳款書批號＋7位繳款書字軌號+2位項號（共13位）?！　　衩涝x岸價：根據出口貨物報關單或代理出口證明上所列的‘美元離岸價’或‘總價’錄入，采用其他外幣結算的應換算成美元錄入?！　　癯隹谌掌冢焊鶕隹趫箨P單上‘出口日期’錄入或代理出口證明上的‘離境日期’錄入。一個報關單號只能出現(xiàn)在一個關聯(lián)號內，即出口數(shù)據不可以分批申報。屬消費稅的：實繳稅額=計稅金額（或進貨數(shù)量）征收率。對于委托加工貨物，進貨數(shù)量應錄入0，同時備注欄錄入WT+編號。　　●進貨憑證號：（1）如果進貨憑證是稅收（出口貨物專用）繳款書，則錄入規(guī)則是：4位繳款書批號+7位字軌號+2位項號，對于2000年以前版的專用稅票，直接錄入括號內的4位繳款書批號即可，對于2000年及以后的專用稅票，需把括號內6位專用稅票批號中的年份前兩位去掉后錄入，保證錄入的是4位繳款書批號；（2）如果進貨憑證是出口貨物完稅分割單，則錄入規(guī)則是：4位分割單批號+7位字軌號+2位項號，關于4位分割單批號的錄入規(guī)則同繳款書；（3）如果進貨憑證是普通發(fā)票，則錄入規(guī)則是：PT+普通發(fā)票號碼；（4）如果進貨憑證是分批單，則錄入規(guī)則是：FPD+分批單號碼+2位項號。　　5《外貿企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》的填報內容和要求是什么？　　答：根據出口企業(yè)搜集的出口貨物專用繳款書及其所附的增值稅專用發(fā)票進行錄入。申報后，不得擅自調整申報的數(shù)據或抽回有關的憑證資料。