【正文】 工作。　　1出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》怎么辦？　　答：出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》，應(yīng)當(dāng)書面報告主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)并登報公告聲明作廢，同時申請補發(fā)。　　1未按規(guī)定辦理退稅登記的會受到何種處罰？　　答：未按規(guī)定辦理退稅登記的,按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1998]20號文件規(guī)定，除令其限期糾正外，處以1000元處罰?！　?什么是“免、抵、退”稅？　　答：實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅?！　?“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)？　　答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)。包括有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型外商投資企業(yè)。　　哪些貨物出口可實行“免、抵、退”稅管理辦法？　　答：可實行“免、抵、退”稅管理辦法的出口貨物包括:（1）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；（2）生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機電產(chǎn)品；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物；（4）國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；（5）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品?！　?“免、抵、退”稅的基本計算公式是什么？　　答：“免、抵、退”稅的基本公式計算公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（征稅率退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額（當(dāng)期全部進(jìn)項稅額當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）上期未抵扣完的進(jìn)項稅額(1)應(yīng)退稅額的計算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值＜當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值≥當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計算免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率－當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率?！　?“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計算公式是什么？　　答：生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口貨物，計算“免、抵、退”稅的基本公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（征稅率退稅率）當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格（征稅率 退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額（當(dāng)期全部進(jìn)項稅額當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）上期未抵扣完的進(jìn)項稅額（1）應(yīng)退稅額的計算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值＜（當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值≥（當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計算免抵稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率 當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率?！　『ｊP(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格 =貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅　　2“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何計算？　　　　答：當(dāng)期免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格出口貨物退稅率。　　免稅購進(jìn)原材料=國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。　　國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料：是指購進(jìn)的屬于增值稅暫行條例及其實施細(xì)則中列名的且不能按免稅金額計算進(jìn)項稅額的免稅貨物?！　∵M(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件=直接進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+代理進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件?！　∵M(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計稅價格計算確定，其組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅+實征消費稅?！　?“當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計稅價格”如何計算確定？　　答：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格的確定有兩種方式：一種是按購進(jìn)法處理，另一種是按實耗法處理。目前，我省采用的是“實耗法”來計算確定當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格，即先按計劃分配率來計算，待進(jìn)料加工手冊核銷后，用實際分配率來調(diào)整，其具體計算公式如下：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計稅價格=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率?！　∮媱澐峙渎?（計劃進(jìn)口總值/計劃出口總值）100%。　　計劃進(jìn)口總值、計劃出口總值根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》注明的金額確定?！　∮媱澐峙渎实淖畲笾禐?00%?！　?采用計算機管理“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何確定？　　答：采用計算機管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成：　?。?）當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。　?。?）當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》上注明的“免抵退稅抵減額”?！　。?）當(dāng)期出具《視同進(jìn)料加工免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”?！　。?）當(dāng)期出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的“免抵退稅調(diào)整額”?！　。?）上期結(jié)轉(zhuǎn)尚未抵扣完的免抵退稅抵減額。　　“免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=當(dāng)期審核通過的出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率出口貨物退稅率。　　“免稅核銷證明”上注明的免抵退稅抵減額=某手冊免稅進(jìn)口料件組成計稅價格總值出口貨物退稅率—該手冊累計已出具“免稅證明”上免抵退稅抵減額。　　某手冊免稅進(jìn)口料件組成計稅價格總值=該手冊審核通過的直接出口總值實際分配率?！　嶋H分配率＝（實際申報進(jìn)口總值剩余邊角余料金額結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件金額其他減少進(jìn)口料件金額）/（直接申報出口發(fā)票總值+結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額+剩余殘次成品金額+其他減少出口成品金額）100%實際進(jìn)口總值包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等用紅字沖減的部分?！　　耙曂M(jìn)料加工免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=代理進(jìn)口料件金額復(fù)出口貨物退稅率+國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料免稅原材料退稅率+鋼材以產(chǎn)頂進(jìn)金額復(fù)出口貨物退稅率+國產(chǎn)棉金額退稅率+其他視同進(jìn)口料件金額復(fù)出口退稅率?！　?“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易如何計算“當(dāng)期免抵退稅抵減額”？　　答：視同進(jìn)料加工貿(mào)易的免抵退稅計算比照“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的計算方法計算，只是“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”與“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的內(nèi)容不同，“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”的計算公式為：免抵退稅扣減額＝免稅購進(jìn)原材料價格出口貨物退稅率不予免抵稅額扣減額＝免稅購進(jìn)原材料價格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）視同進(jìn)料加工貿(mào)易，采用“實耗法”進(jìn)行計算，即：企業(yè)在購進(jìn)免稅原材料時，到主管退稅機關(guān)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，企業(yè)在取得《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，直接將“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”并入公式計算?！　?在實際工作中，如何計算確認(rèn)應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額？　　答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并做銷售后，在向主管征稅機關(guān)辦理征（免）稅申報（免抵退預(yù)申報）時，必須根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”；收到主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，根據(jù)所審批的“不予抵扣稅額抵減額”，用紅字沖減“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”科目。當(dāng)期應(yīng)免抵稅額和當(dāng)期應(yīng)退稅額的如何計算確認(rèn),有以下處理方法：　　方法一：根據(jù)當(dāng)月收到主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，按通知單中的“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”數(shù)確認(rèn),并進(jìn)行賬務(wù)處理?！　　　》椒ǘ恨k理免抵退稅正式申報時，先按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”申報數(shù)確認(rèn),并進(jìn)行賬務(wù)處理。收到主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對應(yīng)的申報所屬期進(jìn)行核對，對通知單中的審批數(shù)與所對應(yīng)的申報所屬期差額數(shù)，進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行賬務(wù)處理(審批數(shù)小于申報數(shù)其差額用紅字調(diào)整,審批數(shù)大于申報數(shù)其差額用藍(lán)字調(diào)整)?！　》椒ㄈ涸谪浳锍隹诘漠?dāng)月，在辦理征（免）稅申報（預(yù)免預(yù)抵）時，先根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》上“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”和“當(dāng)期免抵退稅抵減額”，計算“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”，再根據(jù)當(dāng)月《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》上“當(dāng)期應(yīng)納稅額”,計算確認(rèn)“當(dāng)期預(yù)免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”,并進(jìn)行賬務(wù)處理。收到主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對應(yīng)的預(yù)申報所屬期進(jìn)行核對，對通知單中的審批數(shù)與所對應(yīng)的預(yù)申報所屬期差額數(shù)，進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行賬務(wù)處理(審批數(shù)小于申報數(shù)其差額用紅字調(diào)整,審批數(shù)大于申報數(shù)其差額用藍(lán)字調(diào)整)。　　2“進(jìn)料加工”和“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅在實際工作中是如何運用的？　　答：在具體操作過程中，屬于“進(jìn)料加工”和“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口的貨物，在辦理征（免）稅申報時（預(yù)免抵），由于無法確定“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格”，均按照“一般貿(mào)易”出口貨物方式，根據(jù)賬面數(shù)按照免抵退稅的基本計算公式，計算不予免抵或退稅的稅額。如果采用上述方法二的地區(qū)的企業(yè)還要計算當(dāng)期應(yīng)納稅金、應(yīng)退稅額和免抵稅額。對應(yīng)參與計算的“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格（征稅率退稅率）”、“免稅購進(jìn)原材料價格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）”（即“不得抵扣稅額的抵減額”）和“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格退稅率）”、“免稅購進(jìn)原材料價格出口貨物退稅率”（即“免抵退稅扣減額”），以收到主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》、《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，按所核定的“不得抵扣稅額的抵減額”、“免抵退稅抵減額”，并入當(dāng)月的免抵稅的計算公式進(jìn)行計算：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物人民幣金額（征稅率退稅率）－不予抵扣稅額的抵減額　　2生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后應(yīng)在什么時間做銷售收入？　　答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種方式報關(guān)出口，均以貨物實際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間記載出口銷售賬。　　出口貨物應(yīng)使用什么匯率將外幣金額折成人民幣金額？　　答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報主管稅務(wù)機關(guān)備案，在一個清算期內(nèi)不得調(diào)整。 　　3“免、抵、退”稅的計稅依據(jù)是什么？　　答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價（FOB價）作為記賬基礎(chǔ)，并以此為計稅依據(jù)計算“免、抵、退”稅。無論出口貨物采用何種價格成交的，均按實際成交價做出口收入，對以到岸價（CIF）或成本加運費價（Camp。F）成交的，按實際支付的境外運費、保險費、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。支付的境外運費、保險費、傭金不得沖減內(nèi)銷收入計算銷項稅額。 　　3“免、抵、退”稅的申報要經(jīng)過哪幾道環(huán)節(jié)？　　答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物自營和委托代理出口后，由于退（免）稅所需的法定憑證不能及時收齊，因此，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理免、抵、退申報包括預(yù)申報和正式申報兩個環(huán)節(jié)，即在貨物出口并做銷售的當(dāng)月，根據(jù)當(dāng)月實際出口收入，向主管征稅機關(guān)申請辦理征（免）稅申報(即免抵退預(yù)申報)，在所出口的貨物辦理免抵退所需的法定憑證收齊后向主管退稅機關(guān)申請辦理免抵退稅正式申報?！　?“免、抵、退”稅的計算日期是如何規(guī)定的？　　答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免、抵、退”稅，實行按月為一個計算期間，采用方法一的地區(qū)的企業(yè)，以當(dāng)月收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入和當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，對當(dāng)年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統(tǒng)一并入所規(guī)定的第13月進(jìn)行計算。采用方法二的地區(qū)的企業(yè)根據(jù)當(dāng)月出口貨物的賬面出口收入和當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計算當(dāng)月的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。　　3如果當(dāng)月沒有出口收入，是否要進(jìn)行“免、抵、退”稅的申報？　　答：如果企業(yè)當(dāng)月沒有出口收入，是否辦理免抵退稅申報，分兩種情況：　?。?）對出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)直接從征收機關(guān)的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)：當(dāng)月沒有出口的，需要辦理征（免）稅申報(“免、抵、退”稅預(yù)申報)，所申報的出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)填錄“0”，不需要辦理免抵退稅正式申報。　?。?）對出口貨物免稅明細(xì)數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)不直接從征收機關(guān)的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)，當(dāng)月沒有出口的，既要辦理征（免）稅申報(“免、抵、退”稅預(yù)申報)，又要辦理免抵退稅正式申報?！　?出口貨物離岸價以什么口徑進(jìn)行賬務(wù)處理，并進(jìn)行“免、抵、退”稅的計算？　　答：由于在實際操作中，貨物出口有的按離岸價、有的按到岸價進(jìn)行結(jié)算。按到岸價結(jié)算的業(yè)務(wù)，在按規(guī)定做銷售時，需支付的境外運保費經(jīng)常還未支付，實際離岸價在當(dāng)月無法確定，為了如實反映企業(yè)的實際收入情況，保