【正文】 記、計劃分配率是否與進料加工手冊登記庫中相應(yīng)數(shù)據(jù)一致、該進料加工手冊尚未進行核銷、出口銷售額與應(yīng)核銷海關(guān)免稅進口料件組成計稅價格、應(yīng)抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額的計算關(guān)系是否正確等。(6)與核銷單電子信息進行對審。(2)進料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核?！　　竦?5欄“免抵退貨物已退稅額”改為“免抵退貨物應(yīng)退稅額”。　　●第16欄“免抵退稅貨物不予抵扣稅額”，填報口徑為：當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（征稅稅率退稅稅率）?！　?目前使用的《增值稅納稅申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？　　答：由于目前使用的《增值稅納稅申報表》不能滿足現(xiàn)行免抵退稅管理的需要，因此，對目前使用的《增值稅納稅申報表》須作調(diào)整后填列?！　　駪?yīng)納稅額：根據(jù)本表計算填報。　　●上期留抵稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中上期留抵稅額填報。　　●進項稅額轉(zhuǎn)出：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中進項稅額轉(zhuǎn)出填報?！　　癯隹谪浳镎鞫愪N售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中出口貨物需征收增值稅的金額填報。具體填報項目及要求如下：　　●所屬期：申報年月的所屬期必須與《增值稅納稅申報表》一致?！　「鶕?jù)該申報表中屬于進料加工復(fù)出口貨物的明細數(shù)據(jù)，另填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》?！　　駛渥ⅲ嚎杉幼⒑喴f明?！　　衩獾滞硕惪蹨p額：根據(jù)進料加工貿(mào)易的(組成計稅價格退稅率)自動計算填報?！　　駪?yīng)免抵退稅額：根據(jù)(外銷貨物人民幣金額退稅率)自動計算填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。　　●美元匯率：采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元匯率填報?！　　裢鈳沤痤~：按出口貨物報關(guān)單列明的外幣金額填報?！　　裢鈳糯a：按照出口貨物報關(guān)單中列明的外幣代碼填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按所對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品代碼填報）?！　　褓Q(mào)易性質(zhì)：按出口貨物報關(guān)單上列明貿(mào)易性質(zhì)選擇填報?！　　翊碜C明編號：委托代理出口貨物只填報“代理證明編號”+0+1位項號，出口報關(guān)單號可不填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的出口發(fā)票號填報）。　　●出口報關(guān)單號：①9位“海關(guān)編號”+0＋2位項號；②委托代理出口貨物此項可不填報。具體填報項目及要求如下：　　●所屬期：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》申報月份填報?！　　　　駪?yīng)退稅額、免抵退稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額：本表計算確定?！　　裆掀谂鷾?zhǔn)應(yīng)退稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“免抵退貨物應(yīng)退稅額”欄目。　　●內(nèi)銷貨物銷售額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“內(nèi)銷貨物銷售額”及“簡易征稅貨物銷售額”二欄合計數(shù)。　　●不予抵扣稅額抵減額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計數(shù)。　　《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。　　●出具證明年月：指經(jīng)主管退稅機關(guān)出具證明的時間。 　　4《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？　　答：該申報表根據(jù)主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的不予抵扣稅額抵減額明細數(shù)據(jù)填報?！　　駨谋碇械膶嶋H免抵退稅額：根據(jù)從表中的應(yīng)免抵退稅額從表中的免抵退稅抵減額,自動計算填報?！　　駨谋碇械倪M料登記手冊號：出口貨物為進料加工貿(mào)易的，必須填報出口貨物對應(yīng)的進料登記手冊號?！　　駨谋碇械恼鞫惵剩荷唐反a確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的征稅率。　　●從表中的報關(guān)單人民幣金額：本表計算（外幣金額外幣匯率），不需人工錄入。　　●從表中的外幣代碼：系統(tǒng)默認(rèn)美元，否則在下拉式菜單上選定?！　　駨谋碇械纳唐反a：按出口報關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫中的代碼補加后13位代碼，確認(rèn)為商品碼。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付的運、保、傭不得填報“國外費用沖減”）　　●從表中的序號：是指在同一出口發(fā)票項下的申報序號，由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，共4位，顯示為0000002……，如序號輸入不足4位，請前補零?！　　裰鞅碇械挠涃~憑證號：根據(jù)入賬的會計憑證錄入?！　　裰鞅碇械某隹谌掌冢喊闯隹诎l(fā)票注明的出口日期填報。具體說明如下：　　●主表中的所屬期：根據(jù)出口貨物申報的月份填報，共6位，前4位為年份，后2位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。其中內(nèi)附以下憑證：①出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；②出口收匯核銷單（出口退稅專用）；③出口商品專用發(fā)票；④出口貨物銷售明細賬；⑤代理出口貨物證明。內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》，按此申報表序號裝訂成冊；（4）主管征稅的稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他征免稅申報資料。對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國稅機關(guān)申報，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。按到岸價結(jié)算的業(yè)務(wù)，在按規(guī)定做銷售時，需支付的境外運保費經(jīng)常還未支付，實際離岸價在當(dāng)月無法確定，為了如實反映企業(yè)的實際收入情況，保證“免、抵、退”稅計算的準(zhǔn)確性，根據(jù)會計制度規(guī)定，企業(yè)在貨物出口后，無論是按什么價格結(jié)算，應(yīng)按出口發(fā)票上的金額做出口收入，實際支付境外運費、保險費和傭金時，在取得發(fā)票和支付憑證的當(dāng)月，沖減出口收入。采用方法二的地區(qū)的企業(yè)根據(jù)當(dāng)月出口貨物的賬面出口收入和當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計算當(dāng)月的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。F）成交的，按實際支付的境外運費、保險費、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。對應(yīng)參與計算的“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格（征稅率退稅率）”、“免稅購進原材料價格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）”（即“不得抵扣稅額的抵減額”）和“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格退稅率）”、“免稅購進原材料價格出口貨物退稅率”（即“免抵退稅扣減額”），以收到主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》、《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，按所核定的“不得抵扣稅額的抵減額”、“免抵退稅抵減額”，并入當(dāng)月的免抵稅的計算公式進行計算：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物人民幣金額（征稅率退稅率）－不予抵扣稅額的抵減額　　2生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后應(yīng)在什么時間做銷售收入？　　答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種方式報關(guān)出口，均以貨物實際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間記載出口銷售賬。　　方法三：在貨物出口的當(dāng)月，在辦理征（免）稅申報（預(yù)免預(yù)抵）時，先根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》上“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”和“當(dāng)期免抵退稅抵減額”，計算“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”，再根據(jù)當(dāng)月《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》上“當(dāng)期應(yīng)納稅額”,計算確認(rèn)“當(dāng)期預(yù)免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”,并進行賬務(wù)處理?！　?在實際工作中，如何計算確認(rèn)應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額？　　答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并做銷售后，在向主管征稅機關(guān)辦理征（免）稅申報（免抵退預(yù)申報）時，必須根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”；收到主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》，根據(jù)所審批的“不予抵扣稅額抵減額”，用紅字沖減“進項稅額轉(zhuǎn)出”科目?！　∧呈謨悦舛愡M口料件組成計稅價格總值=該手冊審核通過的直接出口總值實際分配率。　?。?）當(dāng)期出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的“免抵退稅調(diào)整額”?！　∮媱澐峙渎实淖畲笾禐?00%?！　?“當(dāng)期免稅進口料件組成計稅價格”如何計算確定？　　答：當(dāng)期免稅進口料件的組成計稅價格的確定有兩種方式：一種是按購進法處理，另一種是按實耗法處理。　　免稅購進原材料=國內(nèi)購進免稅原材料+進料加工免稅進口料件?！　∧男┴浳锍隹诳蓪嵭小懊?、抵、退”稅管理辦法？　　答：可實行“免、抵、退”稅管理辦法的出口貨物包括:（1）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；（2）生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機電產(chǎn)品；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物；（4）國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；（5）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品?！　?未按規(guī)定辦理退稅登記的會受到何種處罰？　　答：未按規(guī)定辦理退稅登記的,按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1998]20號文件規(guī)定，除令其限期糾正外，處以1000元處罰?！　?什么情況下需辦理注銷退（免）稅登記？怎樣辦理？　　答：出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持出口企業(yè)退（免）稅注銷登記申請報告、上級主管部門批文和原《出口企業(yè)退稅登記證》申報辦理出口退稅注銷登記?！　?辦理出口企業(yè)退（免）稅登記需提供哪些資料？　　答：根據(jù)國稅發(fā)［1994］031號及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，領(lǐng)取填報《出口企業(yè)退稅登記表》，并根據(jù)具體情況，持以下資料的原件及復(fù)印件到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理退（免）稅登記證： 　?。?）有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)并授予其進出口經(jīng)營權(quán)的批件；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；實行進出口經(jīng)營權(quán)登記制的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)自營進出口權(quán)登記證書》；　?。?）國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；　?。?）主管征稅的國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；　?。?）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》；　?。?）出口企業(yè)開設(shè)的基本賬號、退稅賬戶和銀行開戶證明；　?。?）外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；　?。?）委托出口協(xié)議（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)用）；　?。?）中標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無進出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；　　（9）分部門申報退稅的部門代碼書面申請；　?。?0）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證件、資料。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理《出口企業(yè)退稅登記證》。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家在一定時期的經(jīng)濟政策，反映出口貨物實際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實際整體稅負(fù)確定的，同時，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。 　?。?0）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物。　　出口貨物消費稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法：　　（1）對有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品，對沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費品，一律免征消費稅?！　。?）“免、抵”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。　　出口貨物退（免）稅的計算方法有哪些？　　答：現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種：　?。?）“免、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額退稅?！　〉谒念愂俏型赓Q(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)?！　∠硎芡耍猓┒惖呢浳锍隹谫Q(mào)易方式有哪些？　　答：享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式大致有：一般貿(mào)易，進料加工貿(mào)易，易貨貿(mào)易，補償貿(mào)易，小額邊境貿(mào)易，境外帶料加工貿(mào)易，寄售代銷貿(mào)易等。我司確認(rèn)為報關(guān)單上的FOB金額為USD：，退稅為：RMB：（15%退稅率）（*=）外貿(mào)企業(yè)出口退稅，將相關(guān)核銷數(shù)據(jù)向國稅局申報。同時填寫并確認(rèn)托運單，以及提單。同時將出口退稅登記證，工商營業(yè)執(zhí)照，進出口權(quán)證書，海關(guān)登記證，增殖稅發(fā)票資料等傳真工廠，以便辦理繳款專用通知書以及增殖稅發(fā)票。出口退稅全流程 [轉(zhuǎn)貼 20090211 10:29:26] ，價款：。，托運到貨代已經(jīng)聯(lián)系好的倉庫，填寫倉庫的收貨單證，將貨物交給倉庫以便裝箱（我司是拼箱）。：稅單總額：（成本：，稅：）專用繳款通知書為：*=，報關(guān)單，以及憑收匯憑證單，銀行對外收匯申報單，到銀行換取收匯水單在電子口岸網(wǎng)上申報核銷后去外匯管理局現(xiàn)場核銷。12確認(rèn)后退稅。　　享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？　　答：《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費稅。　　第三類是外商投資企業(yè)。 　　享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備那些條件？　　答：享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件：　?。?）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物； 　?。?）必須是報關(guān)離境的貨物；　?。?