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制造業(yè)納稅檢查案例分析-wenkub

2023-05-26 12:01:01 本頁面
 

【正文】 醉” 牌白酒和“佳佳樂” 牌啤酒兩種產(chǎn)品,2002年1月已由長春市國稅局認定為增值稅一般納稅人。 (四) 經(jīng)同意執(zhí)行新《企業(yè)會計準則》。 五、其他基本假設(shè) (一) 該案例所給出的會計資料僅為該公司2010年6月份發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù),其他未給出的會計資料視為正確無誤,該案例中所涉及的錯誤問題企業(yè)并未進行調(diào)整。六、該公司其他條件 (一) 當月所有涉及的非貨幣性資產(chǎn)交換均按照公允價值開具了增值稅專用發(fā)票。 (五) 已將“佳佳樂”商標權(quán)無形資產(chǎn)減值準備稅前扣除。 2. 多計或少計的成本、費用直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額。設(shè)備款分兩筆支付,當日用銀行存款支付首筆設(shè)備款5萬元和安裝費用1萬元,余款6月30日付清,6月30日安裝完畢。 (2)會計分錄: ① 租入設(shè)備 借:在建工程 200000 貸:長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 200000② 支付安裝調(diào)試費借:在建工程 17020 貸:原材料 6000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1020 銀行存款 10000③ 安裝完畢交付使用 借:融資租賃資產(chǎn) 217020 貸:在建工程 217020 5.記賬憑證5號 (1)摘要:2010年6月30日,融資租入生產(chǎn)設(shè)備租賃期5年,尚可使用年限為6年,估計折舊年限為5年,采取直線法計提折舊,殘值率5%。3 5/12-16500)247。(2)會計分錄:借:銷售費用 200000 貸:銀行存款 2000009.記賬憑證9號(1)摘要:2010年6月9日,銷售“千杯不醉”牌白酒3噸,銷售單價5000元/噸。采取直接收款方式,當天已收貨款,但貨物未發(fā)出。向陽酒廠收取加工費5000元,代收代繳消費稅4萬元,并開具《代收代繳稅款憑證》。 (2)會計分錄: 借:營業(yè)外支出 1000 貸:庫存商品 1000 15.記賬憑證16號(1)摘要:欠甲糧食公司購玉米款10萬元,2010年6月26日,甲糧食公司同意進行債務(wù)重組,減免5萬元,余款當天一次付清。收到乙糧食公司補價5000元,同時發(fā)生運費500元,取得運費發(fā)票。注冊登記類型:有限責任公司,法人代表:田時時。三、企業(yè)會計核算所采用的方法(1) 固定資產(chǎn)折舊方法:采用平均年限法按月分類計提。(3)車船使用稅:計稅標準為乘人汽車每輛每年稅額為200元;載貨汽車按凈噸位每年每噸稅額50元,按年計征,在2007年12月一次性繳納當年度的稅款。 五、其他基本假設(shè) (1)本案例中給定的僅為貨運有限公司2007年12月部分會計資料、納稅申報資料及部分明細賬,未給出的會計資料視為正確無誤,本案例中涉及的錯漏問題企業(yè)并未進行調(diào)整?;槿藛T在稽查選案、實施、審理過程中均遵循了法定程序。 (3)該公司已按規(guī)定辦理了2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳,自報應(yīng)納稅所得額為250萬元(與會計利潤相同)。 (6)該公司賬面沒有繳納印花稅、契稅的支出記錄。 (2)會計分錄: 借:管理費用 25200 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅 25200 2.記賬憑證2號 (1)摘要:2007年12月5日,繳納本單位車船使用稅3000元。 (2)會計分錄:借:營業(yè)稅金及附加 3960 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 3600 ——應(yīng)交城市建設(shè)維護稅 252 ——教育費附加 108 6.記賬憑證6號 (1)摘要:2007年12月8日,支付高峰論壇策劃者梁有芳(非本公司員工)策劃費10000元,按協(xié)議其所有稅款由公司負擔。(2)會計分錄: 借:應(yīng)付職工薪酬 465 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 465 9.記賬憑證9號 (1)摘要:2007年12月11日,發(fā)放本年度一次性效益獎25000元,并提取獎金應(yīng)繳個人所得稅。(2)會計分錄: 借:銀行存款 50000 貸:其他應(yīng)付款 50000 13.記賬憑證13號 (1)摘要:2007年12月15日,支付運輸合同No20050601項下途中油費100000元,過橋費、過路費和停車費20000元,司機住宿費、餐飲費用80000元。 (2)會計分錄: 借:銀行存款 20000 貸:其他業(yè)務(wù)收入——代理收入 20000 17.記賬憑證17號 (1)摘要:2007年12月16日,提取代理科威公司進口報關(guān)手續(xù)費收入營業(yè)稅金及附加。 (2)會計分錄: 借:固定資產(chǎn)——房屋建筑物 250000 貸:銀行存款 250000 20.記賬憑證20號 (1)摘要:2007年12月26日,因擴大生產(chǎn),董事會決定增加投資1000000元,資金已到賬。 經(jīng)營范圍:主營各類日用百貨批發(fā)零售業(yè)務(wù),兼營貨物運輸業(yè)務(wù)。 (2)企業(yè)所得稅:稅率為33%,采用按季預(yù)繳、年終匯算清繳辦法?;槿藛T在稽查選案、實施、審理過程中均遵循了法定程序。 (7)假定該公司已按規(guī)定辦理了2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳,自報的應(yīng)納稅所得額為1000000元。 2.多計或少計的成本、費用直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額。(2)會計分錄: 借:銷售費用 20000 貸:庫存商品 20000 3.記賬憑證4號 (1)摘要:2007年12月31日,益琳公司開展以舊換新業(yè)務(wù),任一款舊高壓鍋再加117元可換購一款售價180元的新高壓鍋,當月以此方式銷售高壓鍋100個。(2)會計分錄:借:銷售費用 500000 貸:庫存商品 5000007.記賬憑證8號 (1)摘要:2007年12月31日,旺旺公司因當年銷售天地牌空調(diào)機業(yè)績良好收到長春市天地有限公司給予的獎勵金58500元。(2)會計分錄:借:銀行存款 48800 貸:主營業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6800 其他業(yè)務(wù)收入 200011.記賬憑證12號(1)摘要:2007年12月31日,旺旺公司與達達公司合作促銷,如果消費者買一款單價1500元的達達牌微波爐,可以1元的象征性價格購買一個原價50元的達達牌炒鍋,當月共賣出50臺達達牌微波爐,同時賣出50臺達達牌炒鍋,收到微波爐價款75000元及炒鍋象征性價款50元。(2)會計分錄:借:銀行存款 117000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1700014.記賬憑證15號 (1)摘要:2007年12月31日,長春市佳佳有限公司購買20臺復印機,貨款234000元已付,要求下月15日交貨。(2)會計分錄:借:銷售費用 20000 貸:預(yù)計負債 2000017.記賬憑證18號(1)摘要:2007年12月31日,當月發(fā)生已售家電商品保修費用50000元。(2)會計分錄:借:存貨跌價準備 30000 貸:庫存商品 30000六、稽查結(jié)果(一)《稅務(wù)稽查底稿》稅務(wù)稽查底稿會計資料問題摘要對流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的影響對應(yīng)納稅所得額的影響增值稅營業(yè)稅記賬憑證2號記賬憑證3號記賬憑證4號記賬憑證5號記賬憑證7號記賬憑證8號記賬憑證9號記賬憑證10號 記賬憑證11號記賬
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