【正文】 醉” 牌白酒和“佳佳樂” 牌啤酒兩種產(chǎn)品，2002年1月已由長(zhǎng)春市國稅局認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 (四) 經(jīng)同意執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。 五、其他基本假設(shè) (一) 該案例所給出的會(huì)計(jì)資料僅為該公司2010年6月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其他未給出的會(huì)計(jì)資料視為正確無誤，該案例中所涉及的錯(cuò)誤問題企業(yè)并未進(jìn)行調(diào)整。六、該公司其他條件 (一) 當(dāng)月所有涉及的非貨幣性資產(chǎn)交換均按照公允價(jià)值開具了增值稅專用發(fā)票。 (五) 已將“佳佳樂”商標(biāo)權(quán)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備稅前扣除。 2. 多計(jì)或少計(jì)的成本、費(fèi)用直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額。設(shè)備款分兩筆支付，當(dāng)日用銀行存款支付首筆設(shè)備款5萬元和安裝費(fèi)用1萬元，余款6月30日付清，6月30日安裝完畢。 （2）會(huì)計(jì)分錄： ① 租入設(shè)備 借：在建工程 200000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 200000② 支付安裝調(diào)試費(fèi)借：在建工程 17020 貸：原材料 6000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1020 銀行存款 10000③ 安裝完畢交付使用 借：融資租賃資產(chǎn) 217020 貸：在建工程 217020 5．記賬憑證5號(hào) （1）摘要：2010年6月30日，融資租入生產(chǎn)設(shè)備租賃期5年，尚可使用年限為6年，估計(jì)折舊年限為5年，采取直線法計(jì)提折舊，殘值率5％。3 5/12－16500)247。（2）會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用 200000 貸：銀行存款 2000009．記賬憑證9號(hào)（1）摘要：2010年6月9日，銷售“千杯不醉”牌白酒3噸，銷售單價(jià)5000元／噸。采取直接收款方式，當(dāng)天已收貨款，但貨物未發(fā)出。向陽酒廠收取加工費(fèi)5000元，代收代繳消費(fèi)稅4萬元，并開具《代收代繳稅款憑證》。 （2）會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出 1000 貸：庫存商品 1000 15．記賬憑證16號(hào)（1）摘要：欠甲糧食公司購玉米款10萬元，2010年6月26日，甲糧食公司同意進(jìn)行債務(wù)重組，減免5萬元，余款當(dāng)天一次付清。收到乙糧食公司補(bǔ)價(jià)5000元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。注冊(cè)登記類型：有限責(zé)任公司，法人代表：田時(shí)時(shí)。三、企業(yè)會(huì)計(jì)核算所采用的方法（1） 固定資產(chǎn)折舊方法：采用平均年限法按月分類計(jì)提。（3）車船使用稅：計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為乘人汽車每輛每年稅額為200元；載貨汽車按凈噸位每年每噸稅額50元，按年計(jì)征，在2007年12月一次性繳納當(dāng)年度的稅款。 五、其他基本假設(shè) （1）本案例中給定的僅為貨運(yùn)有限公司2007年12月部分會(huì)計(jì)資料、納稅申報(bào)資料及部分明細(xì)賬，未給出的會(huì)計(jì)資料視為正確無誤，本案例中涉及的錯(cuò)漏問題企業(yè)并未進(jìn)行調(diào)整?；槿藛T在稽查選案、實(shí)施、審理過程中均遵循了法定程序。 （3）該公司已按規(guī)定辦理了2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳，自報(bào)應(yīng)納稅所得額為250萬元（與會(huì)計(jì)利潤(rùn)相同）。 （6）該公司賬面沒有繳納印花稅、契稅的支出記錄。 （2）會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 25200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 25200 2．記賬憑證2號(hào) （1）摘要：2007年12月5日，繳納本單位車船使用稅3000元。 （2）會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3960 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3600 ——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 252 ——教育費(fèi)附加 108 6．記賬憑證6號(hào) （1）摘要：2007年12月8日，支付高峰論壇策劃者梁有芳(非本公司員工)策劃費(fèi)10000元，按協(xié)議其所有稅款由公司負(fù)擔(dān)。（2）會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬 465 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 465 9．記賬憑證9號(hào) （1）摘要：2007年12月11日，發(fā)放本年度一次性效益獎(jiǎng)25000元，并提取獎(jiǎng)金應(yīng)繳個(gè)人所得稅。（2）會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 50000 貸：其他應(yīng)付款 50000 13．記賬憑證13號(hào) （1）摘要：2007年12月15日，支付運(yùn)輸合同No20050601項(xiàng)下途中油費(fèi)100000元，過橋費(fèi)、過路費(fèi)和停車費(fèi)20000元，司機(jī)住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)用80000元。 （2）會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 20000 貸：其他業(yè)務(wù)收入——代理收入 20000 17．記賬憑證17號(hào) （1）摘要：2007年12月16日，提取代理科威公司進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)費(fèi)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加。 （2）會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)——房屋建筑物 250000 貸：銀行存款 250000 20．記賬憑證20號(hào) (1)摘要：2007年12月26日，因擴(kuò)大生產(chǎn)，董事會(huì)決定增加投資1000000元，資金已到賬。 經(jīng)營(yíng)范圍：主營(yíng)各類日用百貨批發(fā)零售業(yè)務(wù)，兼營(yíng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。 （2）企業(yè)所得稅：稅率為33％，采用按季預(yù)繳、年終匯算清繳辦法?；槿藛T在稽查選案、實(shí)施、審理過程中均遵循了法定程序。 （7）假定該公司已按規(guī)定辦理了2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳，自報(bào)的應(yīng)納稅所得額為1000000元。 2．多計(jì)或少計(jì)的成本、費(fèi)用直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（2）會(huì)計(jì)分錄： 借：銷售費(fèi)用 20000 貸：庫存商品 20000 3．記賬憑證4號(hào) （1）摘要：2007年12月31日，益琳公司開展以舊換新業(yè)務(wù)，任一款舊高壓鍋再加117元可換購一款售價(jià)180元的新高壓鍋，當(dāng)月以此方式銷售高壓鍋100個(gè)。（2）會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用 500000 貸：庫存商品 5000007．記賬憑證8號(hào) （1）摘要：2007年12月31日，旺旺公司因當(dāng)年銷售天地牌空調(diào)機(jī)業(yè)績(jī)良好收到長(zhǎng)春市天地有限公司給予的獎(jiǎng)勵(lì)金58500元。（2）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 48800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6800 其他業(yè)務(wù)收入 200011．記賬憑證12號(hào)（1）摘要：2007年12月31日，旺旺公司與達(dá)達(dá)公司合作促銷，如果消費(fèi)者買一款單價(jià)1500元的達(dá)達(dá)牌微波爐，可以1元的象征性價(jià)格購買一個(gè)原價(jià)50元的達(dá)達(dá)牌炒鍋，當(dāng)月共賣出50臺(tái)達(dá)達(dá)牌微波爐，同時(shí)賣出50臺(tái)達(dá)達(dá)牌炒鍋，收到微波爐價(jià)款75000元及炒鍋象征性價(jià)款50元。（2）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700014．記賬憑證15號(hào) （1）摘要：2007年12月31日，長(zhǎng)春市佳佳有限公司購買20臺(tái)復(fù)印機(jī)，貨款234000元已付，要求下月15日交貨。（2）會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用 20000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 2000017．記賬憑證18號(hào)（1）摘要：2007年12月31日，當(dāng)月發(fā)生已售家電商品保修費(fèi)用50000元。（2）會(huì)計(jì)分錄：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30000 貸：庫存商品 30000六、稽查結(jié)果(一)《稅務(wù)稽查底稿》稅務(wù)稽查底稿會(huì)計(jì)資料問題摘要對(duì)流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的影響對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響增值稅營(yíng)業(yè)稅記賬憑證2號(hào)記賬憑證3號(hào)記賬憑證4號(hào)記賬憑證5號(hào)記賬憑證7號(hào)記賬憑證8號(hào)記賬憑證9號(hào)記賬憑證10號(hào) 記賬憑證11號(hào)記賬