【正文】 款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。A．資本公積 B．原材料 C．應(yīng)交稅費(fèi) D．材料采購(gòu)【答案】BCD【解析】應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)，不會(huì)減少資本公積。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù) 1 755 000貸：應(yīng)收賬款 1 755 000在本例中，乙公司用銀行承兌匯票抵償前欠貨款1 755 000元，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。2．轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收票據(jù)企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。多選題】根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為（ ）。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本節(jié)小結(jié)：1． 現(xiàn)金的賬務(wù)處理2． 現(xiàn)金的清查3． 銀行存款的核對(duì)4． 其他貨幣資金包括的內(nèi)容及核算作業(yè)：板書(shū)作業(yè)，抄到作業(yè)本 教務(wù)科審閱簽名：（第 課時(shí)） 共 頁(yè) 第 頁(yè)科目初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課題：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 授 課日 期第三、四周課時(shí)8班 級(jí)11財(cái)1班授課方式講授式作業(yè)題數(shù)3擬用時(shí)間10M教學(xué)目的掌握應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的確認(rèn)及計(jì)量選用教具掛圖重點(diǎn)掌握應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的確認(rèn)及計(jì)量難點(diǎn)掌握應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的確認(rèn)及計(jì)量教學(xué)回顧回顧貨幣資金知識(shí)點(diǎn)說(shuō)明本課以理論為主，例題結(jié)合教學(xué)過(guò)程導(dǎo)入新課：回顧貨幣資金知識(shí)，引入本課講授新課：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。單選題】企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)( )。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——信用證保證金 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 000企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的境外銷(xiāo)貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)等有關(guān)憑證，材料價(jià)款1 500 000元，增值稅額為255 000元。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)填制銀行付款憑證，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——銀行本票 10 000 貸：銀行存款 10 000甲企業(yè)用銀行本票購(gòu)買(mǎi)辦公用品10 000元。(二)其他貨幣資金的賬務(wù)處理為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。三、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。B．企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C．銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知D．銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知【答案】AC【解析】選項(xiàng)B和D會(huì)導(dǎo)致銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2009年）【答案】（1）①借：銀行存款 480　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 480②借：管理費(fèi)用 360　　貸：銀行存款 360（2）　 　銀行存款余調(diào)節(jié)表　　 2008年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)　目金　額項(xiàng)　目金　額銀行存款日記賬余額432銀行對(duì)賬單余額664加：銀行已收，企業(yè)未收款384加：企業(yè)已收，銀行未收款480減：銀行已付，企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付，銀行未付款360調(diào)節(jié)后余額784調(diào)節(jié)后余額784【例題6③甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。計(jì)算分析題】甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬?！咎崾?】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)；【提示2】通過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。（2）如為現(xiàn)金溢余其他應(yīng)付款待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫(kù)存現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外收入②按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分①按實(shí)際溢余的金額 ③按實(shí)際溢余的金額超過(guò)應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額【例題42．如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算?！纠}2說(shuō)明本課以理論為主，例題結(jié)合教學(xué)過(guò)程導(dǎo)入新課：了解資產(chǎn)，資產(chǎn)特征講授新課資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 【例題1單選題】根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是( )。月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符。現(xiàn)金的清查賬務(wù)處理圖示如下：（1）如為現(xiàn)金短缺庫(kù)存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款管理費(fèi)用①按實(shí)際短缺的金額②由責(zé)任者賠償部分 ③按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~【例題3判斷題】現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)?！窘滩睦?—1】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行存款對(duì)賬單的余額為8 300 000元。（4）銀行代企業(yè)支付電話(huà)費(fèi)400 000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有( )。 【例題7【例題8本科目應(yīng)按其他貨幣資金的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 10 000 貸：其他貨幣資金——銀行本票 10 000【教材例1—4】甲企業(yè)于3月5日向銀行申請(qǐng)信用卡，向銀行交存50 000元。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 1 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 255 000 貸：其他貨幣資金——信用證保證金 1 755 000企業(yè)收到銀行收款通知，對(duì)該境外銷(xiāo)貨單位開(kāi)出的信用證余款245 000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶(hù)。（2011年）A．借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目B．借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目C．借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目D．借記“材料采購(gòu)”科目，貸記“其他貨幣資金”科目【答案】B【解析】企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)其他貨幣資金科目核算，借記“其他貨幣資金”科目應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等；預(yù)付款項(xiàng)則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，如預(yù)付賬款等。商業(yè)承兌匯票是指由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行承兌匯票C．銀行本票 D．銀行匯票【答案】AB (二)應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理1．取得應(yīng)收票據(jù)和收回到期票款應(yīng)收票據(jù)取得的原因不同，其會(huì)計(jì)處理亦有所區(qū)別。注：將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)匀〉盟栉镔Y，銀行存款的發(fā)生額也可能在貸方。6月15日，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)到期，收回票面金額1 755 000元存入銀行。對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)：借：銀行存款（實(shí)際收到金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）二、應(yīng)收賬款(一)應(yīng)收賬款的內(nèi)容應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目?！窘滩睦?10】甲公司收到丙公司交來(lái)商業(yè)承兌匯票一張，面值10 000元，用以?xún)斶€其前欠貨款。（2007年）A. 60 B．62 C． D．【答案】D【解析】該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=60（1+17%）+2=（萬(wàn)元）。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。 預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算?！窘滩睦?11】甲公司向乙公司采購(gòu)材料5 000公斤，每公斤單價(jià)10元，所需支付的款項(xiàng)總額50 000元。A. 應(yīng)收賬款 B．預(yù)收賬款 C．其他應(yīng)收款 D．應(yīng)付賬款【答案】D報(bào)表上：①應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目 ②預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)①預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目 ②應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)四、其他應(yīng)收款（一）其他應(yīng)收款的內(nèi)容其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。A. 應(yīng)收的各種賠款、罰款B. 應(yīng)收的出租包裝物租金C. 存出保證金D．企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)其他應(yīng)收款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀(guān)證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（ ）（2011年） 【答案】√ 采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法時(shí)，日常核算中應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，才作為損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)沖銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)，即借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。（2010年） 　　 　　 【答案】ABCD 【解析】這四項(xiàng)都屬于應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)該計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額。二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目。該筆股票投資在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。 【例題24（2007年） A. 2 700 B．2 704 C．2 830 D．2 834 【答案】B 【解析】該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2 830126=2 704（萬(wàn)元）。2008年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬(wàn)元，2009年初，甲公司收到債券利息100萬(wàn)元。A．損失50 B．收益50 C．收益30 D．損失30【答案】B【解析】公允價(jià)值變動(dòng)收益=1 0502005=50（萬(wàn)元）。 【答案】C 【解析】甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益=30002500