【正文】 款”等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。A．資本公積 B．原材料 C．應交稅費 D．材料采購【答案】BCD【解析】應收票據終止確認時，不會減少資本公積。甲公司應編制如下會計分錄：借：應收票據 1 755 000貸：應收賬款 1 755 000在本例中，乙公司用銀行承兌匯票抵償前欠貨款1 755 000元，應借記“應收票據”科目，貸記“應收賬款”科目。2．轉讓應收票據企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應收票據”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。多選題】根據承兌人不同，商業(yè)匯票分為（ ）。根據承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本節(jié)小結：1． 現金的賬務處理2． 現金的清查3． 銀行存款的核對4． 其他貨幣資金包括的內容及核算作業(yè)：板書作業(yè)，抄到作業(yè)本 教務科審閱簽名：（第 課時） 共 頁 第 頁科目初級會計實務課題：應收及預付款項 授 課日 期第三、四周課時8班 級11財1班授課方式講授式作業(yè)題數3擬用時間10M教學目的掌握應收及預付款項的確認及計量選用教具掛圖重點掌握應收及預付款項的確認及計量難點掌握應收及預付款項的確認及計量教學回顧回顧貨幣資金知識點說明本課以理論為主，例題結合教學過程導入新課：回顧貨幣資金知識，引入本課講授新課：應收及預付款項是指企業(yè)在日常生產經營過程中發(fā)生的各項債權，包括應收款項和預付款項。單選題】企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務的會計分錄時應當( )。企業(yè)編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金——信用證保證金 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 000企業(yè)收到銀行轉來的境外銷貨單位信用證結算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關進口增值稅專用繳款書等有關憑證，材料價款1 500 000元，增值稅額為255 000元。企業(yè)取得銀行本票后，應根據銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證，企業(yè)編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金——銀行本票 10 000 貸：銀行存款 10 000甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品10 000元。(二)其他貨幣資金的賬務處理為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業(yè)應當設置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加數，貸方登記其他貨幣資金的減少數，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。三、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的內容其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。B．企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C．銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知D．銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知【答案】AC【解析】選項B和D會導致銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額。（答案中的金額單位用萬元表示）（2009年）【答案】（1）①借：銀行存款 480　　貸：營業(yè)外收入 480②借：管理費用 360　　貸：銀行存款 360（2）　 　銀行存款余調節(jié)表　　 2008年12月31日 單位：萬元項　目金　額項　目金　額銀行存款日記賬余額432銀行對賬單余額664加：銀行已收，企業(yè)未收款384加：企業(yè)已收，銀行未收款480減：銀行已付，企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付，銀行未付款360調節(jié)后余額784調節(jié)后余額784【例題6③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。計算分析題】甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。【提示1】銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據；【提示2】通過銀行存款余額調節(jié)表，調節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。（2）如為現金溢余其他應付款待處理財產損溢庫存現金營業(yè)外收入②按應支付給有關人員或單位的部分①按實際溢余的金額 ③按實際溢余的金額超過應支付給有關人員或單位的部分后的金額【例題42．如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。（二）現金的賬務處理企業(yè)內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算?！纠}2說明本課以理論為主，例題結合教學過程導入新課：了解資產，資產特征講授新課資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。 【例題1單選題】根據資產定義，下列各項中不屬于資產特征的是( )。月度終了，現金日記賬的余額應當與現金總賬的余額核對，做到賬賬相符。現金的清查賬務處理圖示如下：（1）如為現金短缺庫存現金待處理財產損溢其他應收款管理費用①按實際短缺的金額②由責任者賠償部分 ③按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償的部分后的金額【例題3判斷題】現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業(yè)外支出。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。【教材例1—1】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行存款對賬單的余額為8 300 000元。（4）銀行代企業(yè)支付電話費400 000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。多選題】編制銀行存款余額調節(jié)表時，下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有( )。 【例題7【例題8本科目應按其他貨幣資金的種類設置明細科目。根據發(fā)票賬單等有關憑證，編制如下會計分錄：借：管理費用 10 000 貸：其他貨幣資金——銀行本票 10 000【教材例1—4】甲企業(yè)于3月5日向銀行申請信用卡，向銀行交存50 000元。企業(yè)編制如下會計分錄：借：原材料 1 500 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 255 000 貸：其他貨幣資金——信用證保證金 1 755 000企業(yè)收到銀行收款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款245 000元已經轉回銀行賬戶。（2011年）A．借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目B．借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目C．借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目D．借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目【答案】B【解析】企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項，應通過其他貨幣資金科目核算，借記“其他貨幣資金”科目應收款項包括應收票據、應收賬款和其他應收款等；預付款項則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，如預付賬款等。商業(yè)承兌匯票是指由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行承兌匯票C．銀行本票 D．銀行匯票【答案】AB (二)應收票據的賬務處理1．取得應收票據和收回到期票款應收票據取得的原因不同，其會計處理亦有所區(qū)別。注：將持有的應收票據背書轉讓，以取得所需物資，銀行存款的發(fā)生額也可能在貸方。6月15日，甲公司上述應收票據到期，收回票面金額1 755 000元存入銀行。對于票據貼現：借：銀行存款（實際收到金額） 財務費用 貸：應收票據（票面價值）二、應收賬款(一)應收賬款的內容應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。如果企業(yè)應收賬款改用應收票據結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應收票據”科目，貸記“應收賬款”科目?！窘滩睦?10】甲公司收到丙公司交來商業(yè)承兌匯票一張，面值10 000元，用以償還其前欠貨款。（2007年）A. 60 B．62 C． D．【答案】D【解析】該企業(yè)確認的應收賬款=60（1+17%）+2=（萬元）。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。 預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過“應付賬款”科目核算?！窘滩睦?11】甲公司向乙公司采購材料5 000公斤，每公斤單價10元，所需支付的款項總額50 000元。A. 應收賬款 B．預收賬款 C．其他應收款 D．應付賬款【答案】D報表上：①應付賬款所屬明細賬貸方余額合計應付賬款項目 ②預付賬款所屬明細賬貸方余額合計①預付賬款所屬明細賬借方余額合計預付款項項目 ②應付賬款所屬明細賬借方余額合計四、其他應收款（一）其他應收款的內容其他應收款是指企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。A. 應收的各種賠款、罰款B. 應收的出租包裝物租金C. 存出保證金D．企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費【答案】ABC【解析】選項D通過“應收賬款”科目核算。企業(yè)發(fā)生其他應收款時，借記“其他應收款”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目；收回或轉銷其他應收款時，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“其他應收款”科目。企業(yè)應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明應收款項發(fā)生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。（ ）（2011年） 【答案】√ 采用直接轉銷法時，日常核算中應收款項可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實際發(fā)生壞賬時，才作為損失計入當期損益，同時沖銷應收款項，即借記“資產減值損失”科目，貸記“應收賬款”科目。（2010年） 　　 　　 【答案】ABCD 【解析】這四項都屬于應收款項，應該計提壞賬準備。壞賬準備可按以下公式計算：當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額（或+）“壞賬準備”科目的貸方（或借方）余額。二、交易性金融資產的賬務處理為了核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、處置等業(yè)務，企業(yè)應當設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目。該筆股票投資在購買日的公允價值為1000萬元。 【例題24（2007年） A. 2 700 B．2 704 C．2 830 D．2 834 【答案】B 【解析】該項交易性金融資產的入賬價值=2 830126=2 704（萬元）。2008年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元，2009年初，甲公司收到債券利息100萬元。A．損失50 B．收益50 C．收益30 D．損失30【答案】B【解析】公允價值變動收益=1 0502005=50（萬元）。 【答案】C 【解析】甲公司對該交易應確認的投資收益=30002500