制造業(yè)納稅檢查案例分析-閱讀頁
2025-05-26 12:01本頁面
【正文】 記賬憑證6號記賬憑證8號記賬憑證9號記賬憑證10號 記賬憑證114號記賬憑證15號記賬憑證17號記賬憑證18號記賬憑證19號記賬憑證20號 注：1．記賬憑證8號，發(fā)放工資個人所得稅計算表姓名應(yīng)繳稅金已繳稅金應(yīng)補(退)稅金備注陳姝欣秦江葉康魏華曾輝合計 2．記賬憑證9號，發(fā)放一次性效益獎的個人所得稅計算表姓名應(yīng)繳稅金已繳稅金應(yīng)補稅金陳姝欣秦江葉康魏華合計(二)《稅務(wù)稽查報告》稅務(wù)稽查報告案件編號納稅人識別號納稅人名稱注冊登記類型法人代表稽查所屬期間稽查人員稽查類型稽查實施時間 (三)《審理報告》審理報告案件編號納稅人識別號納稅人名稱注冊登記類型法人代表稽查所屬期間稽查人員稽查類型稽查實施時間(四)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》稅務(wù)行政處罰事項告知書(五)《稅務(wù)處理決定書》稅務(wù)處理決定書稅務(wù)處理決定書南地稅稽處字[2006]667號陳姝欣： 稅務(wù)處理決定書秦江： 稅務(wù)處理決定書葉康： 稅務(wù)處理決定書魏華： 稅務(wù)處理決定書曾輝： (六)《稅務(wù)行政處罰決定書》稅務(wù)行政處罰決定書十、賬務(wù)調(diào)整案例三：商業(yè)零售企業(yè)稽查案例分析一、學(xué)習(xí)目的 第一，了解商業(yè)零售企業(yè)稅法與會計準(zhǔn)則的差異； 第二，掌握和識別商業(yè)零售企業(yè)業(yè)務(wù)活動過程中存在的流轉(zhuǎn)稅、所得稅方面的稅收錯漏問題。法人代表為劉丹；工商登記日期為2002年1月7日，注冊資本10000萬元；現(xiàn)有職工人數(shù)1500人。企業(yè)會計核算所采用的方法 （1）存貨計價方法采用“零售價法”； （2）建立商品盤點制度，定期盤點； 納稅規(guī)定 （1）流轉(zhuǎn)稅：由主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。假定所涉商品貨物適用增值稅稅率均為17％。 三、基本假設(shè)和條件 （1）本案例所提供的企業(yè)會計資料都是企業(yè)2007年12月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)，未給出的會計資料視為正確無誤，本案例中涉及的錯漏問題企業(yè)并未自行調(diào)整。 （3）假定你是長春市國家稅務(wù)局稽查局稽查人員，按照日?；榘才?，對梅山市益琳貿(mào)易有限公司2007年納稅情況進(jìn)行稽查，稅務(wù)稽查時間：2008年7月8日至7月12日。 （4）假設(shè)銷售價格低于成本價20％以上視為價格明顯偏低且無正當(dāng)理由。 （6）假定該公司2007年12月電風(fēng)扇的進(jìn)銷差價率為20％，服裝的進(jìn)銷差價率為30％，空調(diào)的進(jìn)銷差價率為10％，電話機的進(jìn)銷差價率為15％。 四、案例分析要求與說明 （一）分析要求 1．根據(jù)所給資料分析存在的問題，填寫《稅務(wù)稽查底稿》。 （二）分析說明 1．為簡化起見，本稽查案例只涉及增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，其他各稅如印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個人所得稅、教育費附加等稅(費)均不考慮。 3．稽查、調(diào)整依據(jù)均以2007年12月31日前頒布的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)。（2）會計分錄： 借：銀行存款 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34000 2．記賬憑證3號（1）摘要：2007年12月31日，轉(zhuǎn)出記賬憑證2號所涉及的送出電風(fēng)扇成本。（2）會計分錄：借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17004．記賬憑證5號（1）摘要：2007年12月31日，將記賬憑證4號所涉及回收的舊高壓鍋作價5200元賣給長春市達(dá)達(dá)有限公司。（2）會計分錄：借：銀行存款 2340000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 340000 6．記賬憑證7號（1）摘要：2007年12月31日，記賬憑證6號所涉及的促銷活動中，根據(jù)消費者提供的消費券送出不含稅售價總額為50萬元的服裝。（2）會計分錄：借：銀行存款 58500貸：其他業(yè)務(wù)收入 585008．記賬憑證9號（1）摘要：2007年12月31日，商場收到部分供貨商促銷費600000元。 （2）會計分錄：借：庫存商品——電視 440000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 74800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68000 銀行存款 4680010．記賬憑證11號（1）摘要：2007年12月31日，益琳公司銷售梅山市天源有限公司20臺空調(diào)機，每臺售價2000元，上門為天源公司安裝，每臺收取100元安裝費。（2）會計分錄：借：銀行存款 75050 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12．記賬憑證13號 （1）摘要：2007年12月31日，旺旺公司對愛特牌服裝促銷，消費者可買任三件愛特牌服裝，付款時只需支付其中一件最貴的服裝價款，其他兩件則免費贈送，當(dāng)月共取得愛特牌服裝銷售收入46800元。本月經(jīng)抽簽確定11月2日為免費消費日，根據(jù)消費者的銷售小票，共退還消費者購貨款117000元。 （2）會計分錄： 借：銀行存款 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34000 15．記賬憑證16號 （1）摘要：2007年12月31日，公司銷售部門領(lǐng)用20臺電話機供該部門促銷人員使用，每臺電話機不含稅售價100元。2]。 （2）會計分錄：借：預(yù)計負(fù)債 50000 貸：銀行存款 5000018．記賬憑證19號（1）摘要：2007年12月31日，長春市東東公司因商品質(zhì)量糾紛向法院起訴旺旺公司,經(jīng)向法律專家咨詢,有90%可能敗訴,預(yù)計發(fā)生賠償損失500000元。 （2）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價準(zhǔn)備 1200000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 120000020．記賬憑證21號（1）摘要：2007年12月31日，年末盤點,對部分庫存商品中已經(jīng)過期的食品進(jìn)行了清理,按規(guī)定報批后作損失處理,該批食品的實際成本為30000
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