【正文】 稅消費稅記賬憑證1號記賬憑證5號記賬憑證6號記賬憑證7號記賬憑證8號記賬憑證12號記賬憑證15號記賬憑證16號記賬憑證18號（二）《納稅檢查報告》納稅檢查報告案件編號(2011)003號納稅人識別號納稅人名稱注冊登記類型法人代表稽查所屬期間檢查人員檢查類型檢查實施時間(三)《審理報告》審理報告案件編號(2011)003號納稅人識別號納稅人名稱注冊登記類型法人代表稽查所屬期間稽查人員稽查類型稽查實施時間(四)《稅務行政處罰事項告知書》稅務行政處罰事項告知書長國稅稽告[2011]3號(五)《稅務處理決定書》稅務處理決定書長國稅稽立[2011]3號(六)《稅務行政處罰決定書》稅務行政處罰決定書長國稅稽罰[2011]3號四、調(diào)整賬務（一）記賬憑證1號（二）記賬憑證5號 （三）記賬憑證7號（四）記賬憑證12號（五）記賬憑證15號（六）記賬憑證16號（七）記賬憑證18號案例二：運輸企業(yè)稽查案例分析一、學習目的（一）了解運輸企業(yè)經(jīng)營業(yè)務及其會計核算的特點（二）掌握運輸企業(yè)經(jīng)營過程中存在的營業(yè)稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等稅費的稅收錯漏問題?！扒П蛔怼卑拙瞥杀?0000元，公允價值為50000元。銷售價格為6000元/噸。 （2）會計分錄： 借：銀行存款 29250 貸：主營業(yè)務收入——白酒 25000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 4250 12．記賬憑證12號 （1）摘要：2010年6月15日，銷售 “千杯不醉”白酒10噸，每噸售價5000元，每噸成本為2000元。（2）會計分錄： 借：銀行存款 17550 貸：主營業(yè)務收入——白酒 15000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2550 10．記賬憑證10號 （1）摘要：2010年6月11日，銷售白酒3噸，銷售單價5000元／噸。銷售“佳佳樂”牌啤酒共2噸，銷售單價7500元／噸，出借用去包裝桶50個，單位成本20元，共收取出借押金2925元。該無形資產(chǎn)有效年限5年，受益年限3年。發(fā)生安裝調(diào)試費10000元，該款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，從倉庫領(lǐng)用材料6000元。 （2）會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢 20000 貸：原材料 20000 2．記賬憑證2號 （1）摘要：2010年6月1日，為購置生產(chǎn)設(shè)備向銀行借入1年期、％的借款10萬元。 2. 編寫《納稅檢查報告》、《審理報告》、《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，要求簡明扼要。 (三) 該公司2010年銷售收入為15000萬元。 (三) 長春市國家稅務局稽查人員按照稽查計劃，對該公司2010年度涉稅業(yè)務進行稽查，稅務稽查時間假定為：2011年4月18日至21日。增值稅、消費稅以一個月為一期納稅，次月15日內(nèi)入庫。 (二) 損益結(jié)轉(zhuǎn)方法：賬結(jié)法。制造業(yè)納稅檢查案例分析一、學習目的 （一）了解制造企業(yè)執(zhí)行稅法與會計準則的差異 （二）掌握和識別制造企業(yè)在會計處理過程中可能存在的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅等方面的錯誤問題二、企業(yè)概況 長春市大華酒業(yè)有限公司于2001年1月注冊成立，注冊登記類型：有限責任公司；注冊資本：8000萬元；法人代表：萬嘗九；納稅人識別號：255705202101000000。 三、企業(yè)會計核算所采用的一些方法 (一) 存貨計價方法：全月一次加權(quán)平均法。 四、稅法方面的有關(guān)規(guī)定 (一) 流轉(zhuǎn)稅：購進貨物和銷售貨物的增值稅稅率均為17％，白酒消費稅稅率為20%，啤酒消費稅稅率為220元/噸。 (二) 該公司會計資料齊全，賬、證、表、實相符，所給出的各項經(jīng)濟業(yè)務視為真實，會計憑證章、戳、手續(xù)視為齊全、真實。 (二) 當月已按照會計憑證上的“應交稅費”賬戶計算申報繳納增值稅、消費稅。 七、案例分析要求與說明 (一) 分析要求 1. 根據(jù)所給資料分析存在的問題，編制《納稅檢查工作底稿》。 八、檢查中涉及的會計憑證如下 1．記賬憑證1號 （1）摘要：2010年6月1日，由于保管不善，購進的原材料被盜，購進價為2萬元。 （2）會計分錄： ① 支付設(shè)備款 借：在建工程 110000 貸：銀行存款 60000 應付賬款 50000 ② 計提利息 借：在建工程 600 貸：長期借款 600 4．記賬憑證4號 （1）摘要：2010年6月1日，融資租入需要安裝的生產(chǎn)線一條，按照租賃協(xié)議確定的協(xié)議價為20萬元。 （2）會計分錄： 借：制造費用 3439 貸：累計折舊 3439 6．記賬憑證6號（1）摘要：2010年6月1日，由于當年1月1日購入的價值9萬元的“佳佳樂”商標權(quán)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，為該項無形資產(chǎn)計提減值準備16500元。(312－5)=1968(元)借：管理費用 1968貸：累計攤銷 19687．記賬憑證7號（1）摘要：2010年6月4日，銷售“千杯不醉”牌白酒共10噸，銷售單價5000元/噸，用去包裝桶100個，包裝桶單獨計價，不含稅銷售價格100元／個，單位成本50元。委托銀行收款，當天發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，已開具增值稅專用發(fā)票，貨款當日收到。 （2）會計分錄： 借：銀行存款 43875 貸：主營業(yè)務收入——白酒 15000 主營業(yè)務收入——啤酒 22500 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6375 11．記賬憑證11號 （1）摘要：2010年6月13日，銷售白酒5噸，銷售單價5000元/噸。該批貨物收回后直接出售。（2）會計分錄：借：應付賬款 100000 貸：銀行存款 50000 資本公積——其他資本公積 5000016．記賬憑證18號 （1）摘要：2010年6月30日，用“千杯不醉”白酒10噸向乙糧食公司換入高粱。雙方均開具增值稅專用發(fā)票?？偨?jīng)理：陳姝欣。（2） 企業(yè)所得稅會計處理方法：資產(chǎn)負債表債務法。（4）城市維護建設(shè)稅：稅率7%。 （2）該公司會計資料齊全，賬、證、表、實相符，所給業(yè)務視為真實，會計憑證章、戳、手續(xù)視為齊全、真實。 六、其他條件 （1）該公司有辦公樓一幢，賬面價值300萬元，其中包括圍墻5萬元，辦公樓門前道路建設(shè)成本2萬元。提取的應納稅金已按規(guī)定申報繳納。 七、案例分析要求與說明 （1）為簡化起見，本稽查案例僅涉及個人所得稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅，以及契稅、車船使用稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加，其他各稅如土地使用稅等稅(費)均省略。 （2）會計分錄： 借：管理費用——車船使用稅 3000 貸：銀行存款 3000 3．記賬憑證3號 （1）摘要：2007年12月8日，舉辦全國物流業(yè)首席運營官(CEO)高峰論壇，共有40家來自全國各地的物流企業(yè)代表出席峰會