加工制造業(yè)風險應對案例評析耿玉長-全文預覽
【正文】 稅所得額60萬元。（6）地方教育附加房屋租金收入繳納營業(yè)稅50000元應同時申報繳納地方教育費附加=500002%=1000元。4】（130%）%+房屋租金100000012%正常申報繳納92400詢問約談申報繳納8400=119100元。 廠房容積率=20000247。經核實材料實際成本8萬元，已獲保險公司賠款3萬元。（6）核查“商品銷售成本”和“庫存商品”明細賬，核對成本計算表，發(fā)現(xiàn)A產品多結轉銷售成本100萬元，毛利率較以前年度有所降低。2014年1月1日企業(yè)簽訂房屋租賃合同，將四層辦公樓的全部一層作為臨街門面出租，租期三年，每年租金100萬元，當年取得租金100萬元計入“其他應付款”賬戶。評定處理詢問約談人員綜合相關情況制作《稅收風險應對報告》，作出審核意見，提交審議；經分局審議認為，該企業(yè)雖大部分涉稅風險已解決并補稅，但毛利率較低風險未能消除，所以經集體審議和應對分局負責人批準后將該案轉入實地核查。（二）詢問約談組織約談詢問約談人員依法約談財務負責人，通過詢問約談驗證了系統(tǒng)推送的大部分風險點和案頭審核中發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點，另外還掌握企業(yè)2014年6月28日征用集體土地1000平方米作為臨時停車場，未繳納城鎮(zhèn)土地使用稅100036247。通過核對大集中系統(tǒng)中企業(yè)會計報表，發(fā)現(xiàn)2014年銷售收入150000000元，應納購銷合同印花稅為45000元，實繳印花稅36000元，差異9000元。發(fā)現(xiàn)其他涉稅疑點（1）房產稅。（3）地方教育附加差異。二、風險應對過程（一）案頭審核審核推送風險點（1）城建稅差異。（三）推送風險疑點情況城建稅與增值稅比對指標。該公司為增值稅一般納稅人，適用稅率17%，城建稅稅率7%；地方教育費附加費率2%；房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、按季申報，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額3元/平方米；企業(yè)所得稅在地稅局征管，為查賬征收方式，采用實際利潤按季預繳、年末匯算清繳。一、基本案情（一）納稅人基本情況市SH木業(yè)有限公司成立于2000年2月8日，地址為市經濟開發(fā)區(qū)杭州路18號，法人代表為吳某某，經濟性質為私營，注冊資本為6000萬元，經營范圍為從事高級木工板和復合地板的生產與銷售，股東2人，吳某某占股60%，趙某某占股40%，企業(yè)平均在職職工980人。納稅調整增加40萬元，其中：（1）業(yè)務招待費超支10萬元；（2）非廣告性質贊助支出25；（3）罰款滯納金5萬元。 2014年銷售毛利率較2013年有所降低，可能存在收入、成本或利潤異常。實繳增值稅15262600元，應納教育費附加152626003%=457878元，實納457470元，差異額457878457470=408元。經核查該大集中系統(tǒng)中2013年和2014年度會計報表和企業(yè)所得稅納稅申報
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