加工制造業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)案例評(píng)析耿玉長(zhǎng)-全文預(yù)覽
【正文】 稅所得額60萬(wàn)元。（6）地方教育附加房屋租金收入繳納營(yíng)業(yè)稅50000元應(yīng)同時(shí)申報(bào)繳納地方教育費(fèi)附加=500002%=1000元。4】（130%）%+房屋租金100000012%正常申報(bào)繳納92400詢問約談申報(bào)繳納8400=119100元。 廠房容積率=20000247。經(jīng)核實(shí)材料實(shí)際成本8萬(wàn)元，已獲保險(xiǎn)公司賠款3萬(wàn)元。（6）核查“商品銷售成本”和“庫(kù)存商品”明細(xì)賬，核對(duì)成本計(jì)算表，發(fā)現(xiàn)A產(chǎn)品多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本100萬(wàn)元，毛利率較以前年度有所降低。2014年1月1日企業(yè)簽訂房屋租賃合同，將四層辦公樓的全部一層作為臨街門面出租，租期三年，每年租金100萬(wàn)元，當(dāng)年取得租金100萬(wàn)元計(jì)入“其他應(yīng)付款”賬戶。評(píng)定處理詢問約談人員綜合相關(guān)情況制作《稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告》，作出審核意見，提交審議；經(jīng)分局審議認(rèn)為，該企業(yè)雖大部分涉稅風(fēng)險(xiǎn)已解決并補(bǔ)稅，但毛利率較低風(fēng)險(xiǎn)未能消除，所以經(jīng)集體審議和應(yīng)對(duì)分局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后將該案轉(zhuǎn)入實(shí)地核查。（二）詢問約談組織約談詢問約談人員依法約談財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，通過(guò)詢問約談驗(yàn)證了系統(tǒng)推送的大部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和案頭審核中發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)，另外還掌握企業(yè)2014年6月28日征用集體土地1000平方米作為臨時(shí)停車場(chǎng)，未繳納城鎮(zhèn)土地使用稅100036247。通過(guò)核對(duì)大集中系統(tǒng)中企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)2014年銷售收入150000000元，應(yīng)納購(gòu)銷合同印花稅為45000元，實(shí)繳印花稅36000元，差異9000元。發(fā)現(xiàn)其他涉稅疑點(diǎn)（1）房產(chǎn)稅。（3）地方教育附加差異。二、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程（一）案頭審核審核推送風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）城建稅差異。（三）推送風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)情況城建稅與增值稅比對(duì)指標(biāo)。該公司為增值稅一般納稅人，適用稅率17%，城建稅稅率7%；地方教育費(fèi)附加費(fèi)率2%；房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、按季申報(bào)，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額3元/平方米；企業(yè)所得稅在地稅局征管，為查賬征收方式，采用實(shí)際利潤(rùn)按季預(yù)繳、年末匯算清繳。一、基本案情（一）納稅人基本情況市SH木業(yè)有限公司成立于2000年2月8日，地址為市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)杭州路18號(hào)，法人代表為吳某某，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為私營(yíng)，注冊(cè)資本為6000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍為從事高級(jí)木工板和復(fù)合地板的生產(chǎn)與銷售，股東2人，吳某某占股60%，趙某某占股40%，企業(yè)平均在職職工980人。納稅調(diào)整增加40萬(wàn)元，其中：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元；（2）非廣告性質(zhì)贊助支出25；（3）罰款滯納金5萬(wàn)元。 2014年銷售毛利率較2013年有所降低，可能存在收入、成本或利潤(rùn)異常。實(shí)繳增值稅15262600元，應(yīng)納教育費(fèi)附加152626003%=457878元，實(shí)納457470元，差異額457878457470=408元。經(jīng)核查該大集中系統(tǒng)中2013年和2014年度會(huì)計(jì)報(bào)表和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)
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