加工制造業(yè)風(fēng)險應(yīng)對案例評析耿玉長-免費閱讀
【正文】 應(yīng)該說詢問約談環(huán)節(jié)能否進一步發(fā)現(xiàn)和解決問題，約談?wù)叩脑儐柤记珊蜏贤芰κ顷P(guān)鍵。在該案中應(yīng)對人員需要核查的風(fēng)險點主要包括系統(tǒng)推送風(fēng)險點和審核的其他涉稅疑點。（2）處理決定。⑥新購機器設(shè)備：按稅法規(guī)定應(yīng)計提折舊=（30+）（15%）247。（5）教育費附加房屋租金收入繳納營業(yè)稅50000元應(yīng)同時申報繳納教育費附加=500003%=1500元。（2）房產(chǎn)稅土地價值應(yīng)按照容積率規(guī)則計算相應(yīng)金額并入房產(chǎn)原值納稅，租金收入應(yīng)從租納稅。（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額2500萬元，列支職工工會經(jīng)費50萬元、未取得工會經(jīng)費撥繳票據(jù)。企業(yè)綜合約談情況自行補繳城建稅952元、教育費附加408元、地方教育附加272元、房產(chǎn)稅8400元、購銷合同印花稅9000元、借款合同印花稅500元和城鎮(zhèn)土地使用稅1500元及各稅滯納金，提交制式自查報告和簽字確認(rèn)并加蓋公章的與稅收風(fēng)險點有關(guān)證明資料。（2）購銷合同印花稅。實繳增值稅15262600元，應(yīng)納教育費附加152626003%=457878元，實納457470元，差異額457878457470=408元。納稅調(diào)整增加40萬元，其中：（1）業(yè)務(wù)招待費超支10萬元；（2）非廣告性質(zhì)贊助支出25；（3）罰款滯納金5萬元。該公司為增值稅一般納稅人，適用稅率17%，城建稅稅率7%；地方教育費附加費率2%；房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、按季申報，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額3元/平方米；企業(yè)所得稅在地稅局征管，為查賬征收方式，采用實際利潤按季預(yù)繳、年末匯算清繳。二、風(fēng)險應(yīng)對過程（一）案頭審核審核推送風(fēng)險點（1）城建稅差異。發(fā)現(xiàn)其他涉稅疑點（1）房產(chǎn)稅。（二）詢問約談組織約談詢問約談人員依法約談財務(wù)負(fù)責(zé)人，通過詢問約談驗證了系統(tǒng)推送的大部分風(fēng)險點和案頭審核中發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點，另外還掌握企業(yè)2014年6月28日征用集體土地1000平方米作為臨時停車場，未繳納城鎮(zhèn)土地使用稅100036247。2014年1月1日企業(yè)簽訂房屋租賃合同，將四層辦公樓的全部一層作為臨街門面出租，租期三年，每年租金100萬元，當(dāng)年取得租金100萬元計入“其他應(yīng)付款”賬戶。經(jīng)核實材料實際成本8萬元，已獲保險公司賠款3萬元。4】（130%）%+房屋租金100000012%正常申報繳納92400詢問約談申報繳納8400=119100元。③利息費用：扣除限額=4000%=180（萬元），實際發(fā)生240萬元，只能扣除180萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。⑩本次查補2014年度企業(yè)所得稅稅款=（修正后利潤總額6518468+廣告宣傳費500000+利息600000+工會625000++招待費100000+贊助250000+罰款滯納金50000）25%預(yù)繳申報繳納稅款1000000元匯繳申報
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