加工制造業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)案例評(píng)析耿玉長(zhǎng)-免費(fèi)閱讀
【正文】 應(yīng)該說詢問約談環(huán)節(jié)能否進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)和解決問題，約談?wù)叩脑儐柤记珊蜏贤芰κ顷P(guān)鍵。在該案中應(yīng)對(duì)人員需要核查的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要包括系統(tǒng)推送風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和審核的其他涉稅疑點(diǎn)。（2）處理決定。⑥新購(gòu)機(jī)器設(shè)備：按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊=（30+）（15%）247。（5）教育費(fèi)附加房屋租金收入繳納營(yíng)業(yè)稅50000元應(yīng)同時(shí)申報(bào)繳納教育費(fèi)附加=500003%=1500元。（2）房產(chǎn)稅土地價(jià)值應(yīng)按照容積率規(guī)則計(jì)算相應(yīng)金額并入房產(chǎn)原值納稅，租金收入應(yīng)從租納稅。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額2500萬元，列支職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)50萬元、未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳票據(jù)。企業(yè)綜合約談情況自行補(bǔ)繳城建稅952元、教育費(fèi)附加408元、地方教育附加272元、房產(chǎn)稅8400元、購(gòu)銷合同印花稅9000元、借款合同印花稅500元和城鎮(zhèn)土地使用稅1500元及各稅滯納金，提交制式自查報(bào)告和簽字確認(rèn)并加蓋公章的與稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有關(guān)證明資料。（2）購(gòu)銷合同印花稅。實(shí)繳增值稅15262600元，應(yīng)納教育費(fèi)附加152626003%=457878元，實(shí)納457470元，差異額457878457470=408元。納稅調(diào)整增加40萬元，其中：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元；（2）非廣告性質(zhì)贊助支出25；（3）罰款滯納金5萬元。該公司為增值稅一般納稅人，適用稅率17%，城建稅稅率7%；地方教育費(fèi)附加費(fèi)率2%；房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、按季申報(bào)，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額3元/平方米；企業(yè)所得稅在地稅局征管，為查賬征收方式，采用實(shí)際利潤(rùn)按季預(yù)繳、年末匯算清繳。二、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程（一）案頭審核審核推送風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）城建稅差異。發(fā)現(xiàn)其他涉稅疑點(diǎn)（1）房產(chǎn)稅。（二）詢問約談組織約談詢問約談人員依法約談財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，通過詢問約談驗(yàn)證了系統(tǒng)推送的大部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和案頭審核中發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)，另外還掌握企業(yè)2014年6月28日征用集體土地1000平方米作為臨時(shí)停車場(chǎng)，未繳納城鎮(zhèn)土地使用稅100036247。2014年1月1日企業(yè)簽訂房屋租賃合同，將四層辦公樓的全部一層作為臨街門面出租，租期三年，每年租金100萬元，當(dāng)年取得租金100萬元計(jì)入“其他應(yīng)付款”賬戶。經(jīng)核實(shí)材料實(shí)際成本8萬元，已獲保險(xiǎn)公司賠款3萬元。4】（130%）%+房屋租金100000012%正常申報(bào)繳納92400詢問約談申報(bào)繳納8400=119100元。③利息費(fèi)用：扣除限額=4000%=180（萬元），實(shí)際發(fā)生240萬元，只能扣除180萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。⑩本次查補(bǔ)2014年度企業(yè)所得稅稅款=（修正后利潤(rùn)總額6518468+廣告宣傳費(fèi)500000+利息600000+工會(huì)625000++招待費(fèi)100000+贊助250000+罰款滯納金50000）25%預(yù)繳申報(bào)繳納稅款1000000元匯繳申報(bào)
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