營運資金ppt課件-wenkub
2023-05-18 05:40:18 本頁面
【正文】 成本（信用成本） （二）管理成本： 是指對應(yīng)收賬款進行管理而耗費的開支。 四、應(yīng)收賬款的管理政策（信用政策） 信用政策包括：信用標準、信用條件、收賬政策 （一）信用標準 ：指顧客獲得公司的交易信用所應(yīng)具備的條 件。 1. 信用期限 ：公司允許客戶從賒購到支付貨款的時間限定。 2. 制定收賬政策時，要在收賬費用與減少壞賬損失之間進行權(quán)衡。 要求： （ 1）計算 2022年變動成本率； （ 2）計算乙方案的下列指標： ①應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)； ④壞賬成本； ②應(yīng)收賬款平均余額； ⑤信用成本。目前的信用政策為“ 2/15， n/30”，有占銷售額 60％的客戶在折扣期內(nèi)付款；不享受折扣的應(yīng)收賬款中，有 80％可以在信用期內(nèi)收回，另外 20％在信用期滿后 10天收款。享受折扣的比例上升至銷售額的 70％，不享受折扣的應(yīng)收賬款中，有 50％可以在信用期內(nèi)收回，另外 50％在信用期滿后 20天收回。 （ 2）計算新的信用政策平均收帳期和應(yīng)收賬款應(yīng)計利息。 360 72％ 12％＝ （萬元） （ 2） 新的信用政策平均收帳期和應(yīng)收賬款應(yīng)計利息 平均收帳期＝ 10 70％＋ 20 30％ 50％＋ 40 30％ 50％＝ 16 應(yīng)收賬款應(yīng)計利息＝ 1000247。 【 答案 】 ： （ 1）收款平均間隔天數(shù) ＝ 10 50％＋ 20 30％＋ 30 20％ ＝ 17（天） （ 2）平均每日信用銷售額 ＝ 7200/360 ＝ 20（萬元） （ 3）應(yīng)收賬款平均余額 ＝ 20 17 （ 4） 應(yīng)收賬款機會成本 ＝ 340 10％ ＝ 34（萬元） 【 練習(xí)題 2】 ： 某企業(yè)生產(chǎn)并銷售 M產(chǎn)品，該產(chǎn)品單價 5元，單位變動成本 4元，固定成本為 5000元，預(yù)計信用期若為 30天，年銷售量可達 10000件，可能發(fā)生的收賬費用為 3000元，可能發(fā)生的壞賬損失率為 1%。 360 60－（ 10000 5） 247。 收賬政策的分析評價表 項目 甲方案 乙方案 年賒銷凈額（萬元） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)（次） 應(yīng)收賬款平均余額（萬元） 應(yīng)收賬款占用資金（萬元） 800 360/60=6 800/6= 60%=80 800 360/45=8 800/8=100 100 60%=60 信用成本 機會成本（萬元） 壞賬損失（萬元） 年收賬費用（萬元） 信用成本合計（萬元） 80 10%=8 800 3%=24 4 36 60 10%=6 80 2%=16 6 28 五、應(yīng)收賬款的日常管理 企業(yè)要對應(yīng)收帳款的運行狀況進行經(jīng)常性分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，防止惡化。 2. 企業(yè)必須要做好應(yīng)收帳款的帳齡分析，密切注意應(yīng)收帳款的回收進度和出現(xiàn)的變化，重點分析過期債務(wù)。企業(yè)要按照期末應(yīng)收帳款的一定比例提取用于補償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞帳損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。 三、存貨的相關(guān)成本分析 （一）進貨成本 ： 為取得某項存貨而支付的費用，用 TC1表示。分為： 固定進貨費用：與訂貨次數(shù)無關(guān)的成本，用 F1表示。包括資金占用費、機會成本、倉儲費用、保險費用、存貨損耗等。 變動儲存成本 = Q/2 K 固定儲存成本 = F2 TC2 = F2 + Q/2 K （三）缺貨成本 ： 指存貨不能滿足生產(chǎn)或銷售需要時發(fā)生的損失，包括停工損失、拖欠發(fā)貨損失，應(yīng)急物資的額外支出費用等，用 TC3 缺貨成本 =單位缺貨成本 每次平均缺貨數(shù)量 進貨批次 TC = TC1 +TC2 +TC3 四、存貨控制 （一）存貨控制內(nèi)容 決定進貨項目 選擇供應(yīng)單位 決定進貨時間 確定進貨批量 財務(wù)部門主要工作在于確定合理的 進貨批量和進貨時間 ，使存貨的總成本最低，這個批量叫經(jīng)濟訂貨量。 相關(guān)總成本 TC = 進貨成本＋儲存成本 1. 經(jīng)濟批量 Q 2. 存貨成本 TC 3. 最佳訂貨次數(shù) N = T /Q 4. 最佳訂貨周期 T = 360/N 5. 經(jīng)濟訂貨量占用資金 I = Q/2 P P166 例 12 T K FTCKTFQFQTKQTC222???????四、存貨控制 （二）存在商業(yè)折扣的經(jīng)濟進貨批量模型 存貨相關(guān)總成本 =采購成本 +訂貨成本 +儲存成本 P167 例 13 （三）允許缺貨的經(jīng)濟批量 存貨相關(guān)總成本 =訂貨成本
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