【正文】 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 42 頁 簽訂的長期供貨合同， ABC 公司隨時應(yīng) WYZ 公司的要求向其提供生產(chǎn)所需的甲材料。在注冊會計師選擇的以下消極式函證對象中，不應(yīng)認可的是（ ）。在審計 T 公司 20xx 年度會計報表時，注冊會計師基于下列理由，沒有對應(yīng)收賬款實施函證程序。 KMP 會計師事務(wù)所接受委托對 S 公司 20xx 年度會計報表進行審計。為評價其執(zhí)行 20xx 年度會計報表審計業(yè)務(wù)的獨立性， KMP 事務(wù)所的 相關(guān)負責人正在考慮下列情況，請做出正確的職業(yè)道德判斷。丁股份有限公司由 A、 B、 C 三方共同出資組建。 A、銷售部門在收到顧客訂單后，按 收到的時間先后順序連續(xù)編號，并據(jù)以編制連續(xù)編號的銷售單，將第一聯(lián)送交信用管理部門，第二聯(lián)送倉庫，第三聯(lián)留底 B、倉庫接到信用部門負責人的電話后，方可組織出庫 C、商品出庫后，倉庫人員將出庫商品連同銷售部門的銷售單一并交給發(fā)運部門組織發(fā)貨，發(fā)運部門電話請示信用管理部門后方可發(fā)運 D、發(fā)運部門將銷售單返回信用部門簽字，然后根據(jù)銷售單裝運，根據(jù)裝運數(shù)量填寫連續(xù)編號的發(fā)貨憑證，將銷售單與裝運單交給開具賬單的部門 注冊會計師周敏負責通過了解內(nèi)控及控制測試確定 ABC 公司銷售業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制的可信 賴程度，在以下與 ABC 公司銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，可以認可的是（ ）。 A、按 20xx 年 12 月 31 日之前各月退貨部分的金額占附有銷售退回條件的銷售金額的比例確認 1012 月份附有銷售退回條件的銷售業(yè)務(wù)的主營業(yè)務(wù)收入 B、 將 20xx 年 12 月 31 日之前已發(fā)出商品并已收到貨款的銷售業(yè)務(wù)確認為主營業(yè)務(wù)收入 C、將 20xx 年 9 月 30 日之前已銷售、 12 月 31 日之前未退貨銷售業(yè)務(wù)確認為主營業(yè)務(wù)收入 D、將 20xx 年 12 月 31 日之前的未退貨銷售業(yè)務(wù)確認為主營業(yè)務(wù)收入 注冊會計師 Z 是丙公司 20xx 年度會計報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人。 A、客戶于 20xx 年底以前開具的驗收報告 B、 K 公司于 20xx 年以前開具的銷售發(fā)票 C、客戶于 20xx 年 1 月 8 日寄出的匯款通知 D、 K 公司 20xx 年底以前簽發(fā)的發(fā)貨憑證 KMP 會計師事務(wù)所委派注冊會計師 Z 對 ABC 公司 20xx 年度會計報表實施審計。則只有在下列（ ）情況下，才能認可 ABC 公司的此筆收入。 A、不需要調(diào)整 20xx 年度會計報表 B、取得并審閱相關(guān)法院判決書注冊會計師提請 ABC 公司作的調(diào)整分錄是“借：營業(yè)外支出，貸：其他應(yīng)付款”，金額為 575，并在報表附注中予以披露 C、提請 ABC 公司作的調(diào)整分錄是“借：營業(yè)外支出，貸：預(yù)計負債”，金額是 575，并在報表附注中予以披露 D、提請 ABC 公司作的調(diào)整分錄是“借：其他應(yīng)收款 —— WYZ 公司，貸：其他應(yīng)付款 —— X 銀行”，金額是 575，并在報表附注中 予以披露 注冊會計師 Z 是 ABC 公司 20xx 年度會計報表審計的外勤審計負責人，20xx 年 1 月 14 日開始審計，在審計過程中，注冊會計師 Z 計算 ABC 公司短期股票投資所占投資或資產(chǎn)的比例，其主要目的是（ ）。 20xx 年 10 月， WYZ 公司經(jīng)營嚴重虧損，進行破 中國最大的管理資源中心 第 3 頁 共 42 頁 產(chǎn)清算，無力償還已到期的貸款本息。在審計過程中遇到下列問題，其中屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱 中國最大的管理資源中心 第 2 頁 共 42 頁 點的是（ ）?，F(xiàn)金折扣的條件為：2/ 1/ n/30（假定計算折扣時不考慮增值稅）。 12 月 19 日付款 23000元，其中 400 元為現(xiàn)金折扣。 A、購買設(shè)備的付款支票經(jīng)會計主管簽章 B、設(shè)備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn) C、所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備的部門自行辦理 D、出售已提折舊的設(shè)備時，將所得價款貸記其他業(yè)務(wù)收入 計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標進行比較，注冊會計 師利用該分析性復(fù)核程序可能對下述問題的查找無效的是（ ）。貸款銀行 X 因此向法院起訴，要求 ABC 公司承擔連帶責任，支付貸款全部本息。 A、驗證短期投資估價的正確性 B、分析投資是否存在異常波動的情況 C、分析短期投資的安全性 D、判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性 KMP 會計師事務(wù)所委派注冊會計師 Z 對 ABC 公司 20xx 年度會計報表實施審計。 A、復(fù)印了客戶要求代管商品的委托函 B、獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單 C ? D、監(jiān)盤未發(fā)出的存貨，詳細記錄于工作底稿 KMP 會計師事務(wù)所委派注冊會計師 Z 對 ABC 公司 20xx 年度會計報表實施審計。審查 ABC 公司 20xx 年度會計報表時，注冊會計師 Z 發(fā)現(xiàn) ABC 公司 20xx 年各月均發(fā)生了附有銷售退回條件的商品銷售業(yè)務(wù)。審查丙公司的 20xx 年度的現(xiàn)金流量表時，發(fā)現(xiàn)丙公司以凈額為基礎(chǔ)分析經(jīng)營性其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。 A、開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務(wù)部門記賬 B、會計部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實際清點的張數(shù)核對一致 C、開具發(fā)票后，連同由 ABC 公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給 ABC 公司財 中國最大的管理資源中心 第 7 頁 共 42 頁 務(wù)部門不負責收款的人員 D、每月由財務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月 末顧客對賬單 注冊會計師周敏負責通過了解內(nèi)控及控制測試確定 ABC 公司銷售業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制的可信賴程度，了解到 ABC 公司對銷售與收款業(yè)務(wù)的以下（ ）規(guī)定后，注冊會計師不應(yīng)信賴其內(nèi)部控制。注冊會計師于 20xx 年 7 月 5 日在實施設(shè)立驗資程序時，對于 C 方以公司所在地 K 市規(guī)劃區(qū)內(nèi)的集體所有土地出資，應(yīng)實施（ ）審驗程序。假定分別單獨存在以下情況，你認為不影響 20xx 年度會計報表審計的獨立性的情況是（ ）。 20xx 年 12 月 5 日，在制定 A 分公司存貨監(jiān)盤計劃時，項目負責人決定在 1200 家零售商場中抽取 20 家進行存貨監(jiān)盤，并需要逐一與每家零售商場的負責人進行溝通，以分別確定年底監(jiān)盤的具體時 中國最大的管理資源中心 第 9 頁 共 42 頁 間和方式。其中，不應(yīng)認可 的理由有（ ）。 A、 20xx 年前半年開始與 R 公司發(fā)生交易的丙公司 B、欠款金額為 元但以前年度未曾函證的戊公司 C、欠 R 公司數(shù)十筆貨款，但每筆欠款金額均較小，且能及時回函的庚公司 D、欠款金額雖大，但多年來一直認真對待函證的戊公司 注冊會計師負責對 T公司 20xx年度發(fā)生的借款業(yè)務(wù)實施實質(zhì)性測試。貨款每半年結(jié)算一次。出于謹慎性考慮，應(yīng)提請相關(guān)鑒定機構(gòu)對供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。根據(jù) ABC 公司的記載， 20xx 年后半年，ABC 公司累計已向 WYZ 公司發(fā)出價值 萬元的甲材料。根據(jù)雙方于 20xx 年簽訂的長期供貨合同， ABC 公司隨時應(yīng) WYZ 公司的要求向其提供生產(chǎn)所需 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 42 頁 的甲材料。假定 注冊會計師已證實了 ABC 公司有偽造其他公司文件的行為，出于謹慎性，應(yīng)大大降低對 ABC公司持有的所有外部證據(jù)的可靠性評估，轉(zhuǎn)而尋求直接從第三方獲取證據(jù)的途徑。 20xx 年初，除了留下少量財務(wù)人員給其各個債權(quán)人造成公司照常經(jīng)營的假象外， A 公司基本已人去樓空。假定在法庭辯論時，存在以下情況，請分別作出正確的判斷。（ ） 接上題， ABC 公司管理當局認為， A 公司的辦公場所應(yīng)在審計人員從住地前往 ABC 公司的路途中，如果審計人員具備應(yīng)有的職業(yè)謹慎，在往返途中對 A 公司進行簡單觀察就能發(fā)現(xiàn) A 公司人去樓空的情況，但審計人員多次往返并未實施觀察，說明他們?nèi)狈?yīng)有的職 業(yè)道德。請根據(jù)具體情況，判斷 KMP 會計師事務(wù)所 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 42 頁 接受相關(guān)的審計業(yè)務(wù)是否損害獨立性：如有降低影響?yīng)毩⑿缘拇胧堄柚赋觥?R 注冊會計師長期參與 V 公司報表的審計業(yè)務(wù)，是上述制度的主要設(shè)計者。（ 3）K 注冊會計師 20xx 年 6 月接受 KMP 事務(wù)所指派，成為 C 銀行 20xx 年度會計報表審計的項目組成員。（ 5） J 注冊會計師 20xx 年從 D 銀行貸款 20 萬元購買了一輛中檔轎車。得知小 N 于 20xx 年五一黃金周期間舉行婚禮后， M 銀行行長將該行的高級轎車借給小 N 作為婚禮用車。（ 2） 20xx年 7 月 31 日， Y 公司所有者權(quán)益的賬面余額為 4000 萬元，其中，實收資本 20xx 萬元，資本公積 500 萬元，盈余公積 500 萬元，未分配利潤 1000萬元（系 20xx 年 1~7 月實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入，未分配利潤的年初余額為 0）。（ 4）根據(jù)股 權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，評估基準日前 Y 公司實現(xiàn)的凈利潤歸 P 公司所有（此部分凈利潤擬在對 Y公司 20xx 年凈利潤進行分配時作為應(yīng)付股利支付給 P 公司）。（ 6） 20xx 年度內(nèi)， Y 公司先后向P 公司銷售了價款總額為 5000 萬元的某產(chǎn)品，相應(yīng)的銷售量占此種產(chǎn)品總銷售量的 78%，但銷售價格卻高達銷售給非關(guān)聯(lián)方企業(yè)的同種產(chǎn)品售價的 125%。 KMP 會計師事務(wù)所接受 ABC 有限責任公司董事會的委托，派遣注冊會計師 Y 和 Z 對該公司按照與 W 公司簽訂的專利技術(shù)合作協(xié)議編制的 20xx年度利潤分配明細表進行了審計，并出具了下列特殊目的業(yè)務(wù)的審計報告：利潤分配表審計報告 ABC 有限責任公司董事會：我們審計了貴公司后附的 20xx 年度利潤分配明細表，該明細表的編制是貴公司管理當局的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對該明細表發(fā)表意見。此外，我們提醒貴公司管理當局，不應(yīng)在本審計報告后附送整體會計報表，以避免會計報表使用者產(chǎn)生誤解。根據(jù)以往經(jīng)驗和科林菲爾公司的實際情況，注冊會計師確定的科林菲爾公司 20xx年度會計報表層次的重要性水平為 300萬