【正文】 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； （七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)； 第二十二條 對(duì)原始憑證的基本要求 （一）原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制部門、子公司名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證部門、子公司名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。在開戶銀行印鑒卡上備案的印鑒不得由出納一人管理。又如￥,漢字大寫金額應(yīng)當(dāng)寫人民幣壹仟元零伍角陸分。 （六）書寫大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書體書寫，如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整，不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另（或0）等字代替，禁止書寫自造簡化字。數(shù)字之間不許連寫，寫6上出頭，寫7和9下出頭超過底線，出頭長度約為字體高度的1/5；寫0時(shí)，字高字寬要與其他數(shù)字相同；寫0時(shí)，圓圈必須封口。 第十八條 會(huì)計(jì)記錄書寫必須清晰、工整不得潦草。 第三章 會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)范 第十五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按年度、季度、月份分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，起訖日期采用公歷日期。電算會(huì)計(jì)崗位人員必須取得《會(huì)計(jì)電算化初級(jí)合格證書》，無證不得從事電算化會(huì)計(jì)工作。 第十條 部門、子公司任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。 （二）熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 第七條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件： （一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公； （二）取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上； （三）主管一個(gè)部門、子公司或者部門、子公司內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于2年以上經(jīng)歷； （四）熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策、掌握本系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)； （五）有較強(qiáng)的組織能力； （六）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求； 第八條 各部門、子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。 第五條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)指導(dǎo)和管理各部門和子公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，通過經(jīng)驗(yàn)交流、監(jiān)督檢查等措施，促進(jìn)部門、子公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性操作，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平。第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范行政事業(yè)部門、子公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，強(qiáng)化會(huì)計(jì)反映和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，并結(jié)合我公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作實(shí)際情況，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范適用于我公司所有涉及會(huì)計(jì)核算的部門、子公司。 第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員規(guī)范 第六條 各子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、資金核算、往來結(jié)算、稅務(wù)核算、總賬報(bào)表、稽核、會(huì)計(jì)電算化管理、檔案保管等。 （三）認(rèn)真按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。部門、子公司領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的近親屬不得在本部門、子公司從事會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)人員的近親屬不得在同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)從事會(huì)計(jì)工作。 第十二條 各部門、子公司應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年按規(guī)定的時(shí)間接受繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)。 第十六條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。具體要求： （一）填制原始憑證、記賬憑證、登記賬薄使用鋼筆或碳素筆，用藍(lán)黑墨水或碳素黑水（不得混用）；需要復(fù)寫的原始憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表，可使用圓珠筆；禁止使用鉛筆。 （五）填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，阿拉伯余額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)，幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之前不得留有空白。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”字或“正”字，大字金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或“正”字。 第十九條 會(huì)計(jì)記錄“摘要”中常用的計(jì)量部門、子公司可以用符號(hào)代替。 （二）會(huì)計(jì)人員每人應(yīng)刻制一枚長方形名章，其規(guī)格不超過賬、表橫格的2/3，用于更正錯(cuò)誤的原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及實(shí)物的原始憑證還應(yīng)填寫實(shí)物名稱、規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、小寫和大寫金額合計(jì)。 從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有收款本人和經(jīng)辦人簽名或蓋章。購買實(shí)物的原始憑證，必須有經(jīng)驗(yàn)收證明。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 （四）匯總原始憑證個(gè)別文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤，可采用劃線更正法更正。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事部門、子公司和經(jīng)辦人、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和憑證日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)，涉及實(shí)物收付的原始憑證，其數(shù)量、單價(jià)、金額是否真實(shí)準(zhǔn)確。 （三）合法性審核。 第二十五條 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本部門、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 第二十七條 記賬憑證種類分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。 第二十九條 記賬憑證的填制 （一）填制記賬憑證的依據(jù)是經(jīng)審核無誤的原始憑證。 財(cái)產(chǎn)、物資增減事項(xiàng)，應(yīng)寫明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位簡稱，品種過多時(shí)，可略為類別。 待攤及預(yù)提事項(xiàng)，應(yīng)寫明攤提內(nèi)容及期限。 憑證最后一行數(shù)字至供不應(yīng)求之間的空行，應(yīng)從右上角向左下角劃斜線注銷。 如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制2張及其以上的記賬憑證時(shí)，采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法，如：轉(zhuǎn)字第8，但供不應(yīng)求數(shù)只準(zhǔn)寫在8記賬憑證上，8記賬憑證合計(jì)欄，劃斜線注銷。 （八）使用專用記賬憑證的部門、子公司，對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行、從銀行存款中提取現(xiàn)金，或辦理各銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一律填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)記賬。 記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)，應(yīng)按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證計(jì)算，原始憑證所附的附件加蓋“附件”戳記，不作為記賬憑證附件的張數(shù)。 如果會(huì)計(jì)分錄沒有錯(cuò)，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用草率字，調(diào)減金額用紅字。審簽后，轉(zhuǎn)賬憑證交記賬員記賬，收付款憑證交出納員辦理收付款事宜，登記日記賬后交記賬員記賬，記賬后送交有關(guān)人員裝訂保管。 （四）憑證上的大頭針、曲別針、訂書釘全部去掉。 （七）裝訂后，由裝訂人在裝訂線封簽處簽章。各部門、子公司必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄，并保證其真實(shí)、完整。 （三）明細(xì)賬是按二級(jí)科目、明細(xì)科目或具體戶名、品名設(shè)置的，采用分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料。不得用銀行對(duì)賬單或其他方法代替日記賬。 （二）填寫“賬薄啟用及經(jīng)和人員一覽表”，內(nèi)容包括：部門、子公司全稱、賬薄名稱（加蓋財(cái)務(wù)專用章）、賬薄頁數(shù)、啟用日期、部門、子公司負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）人員簽章、經(jīng)管人員職務(wù)、姓名，經(jīng)管或接管日期并簽章。在啟用表右上角粘貼印花稅票，并在印花稅票中間劃兩道橫線，以示注銷。 第三十九條 業(yè)務(wù)多、規(guī)模大的部門、子公司可以采用科目匯總表記賬程序，規(guī)模不大、業(yè)務(wù)不多的部門、子公司通常采用記賬憑證記賬程序。采用記賬憑證記賬程序的部門、子公司，總賬應(yīng)根據(jù)每一張記賬憑證登記。發(fā)生隔頁跳行應(yīng)當(dāng)將空行、空頁蓋“此格空白”、“此頁空白”戳，并由記賬員蓋章。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤部分?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。各部門、子公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與預(yù)算收支、繳撥款項(xiàng)、庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。采用記賬憑證記賬程序的部門、子公司查會(huì)計(jì)賬簿記錄與記賬憑證的時(shí)間、字號(hào)、摘要、金額、記賬方向是否相符。核對(duì)會(huì)計(jì)賬薄記錄與財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)額是否相符，包括：查現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額是否相符，發(fā)生長短款時(shí)填寫“出納報(bào)告單”，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作為原始憑證，待查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后作賬務(wù)處理，出納員應(yīng)每日核對(duì)一次，會(huì)計(jì)主管應(yīng)定期或不定期抽查；銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單核對(duì)，填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，會(huì)計(jì)主管每月至少檢查一次；有價(jià)證券賬戶與實(shí)存有價(jià)證券相核對(duì)，每年至少核對(duì)一次；查財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)際庫存數(shù)額是否相符，至少每年年終要進(jìn)行一次財(cái)產(chǎn)清查；債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬賬面余額與債權(quán)、債務(wù)人核對(duì)，并對(duì)債權(quán)進(jìn)行賬齡分析，向負(fù)責(zé)人匯報(bào)，采取措施積極催辦；租出、租入、借出、借入財(cái)產(chǎn)賬薄與實(shí)物、合同核對(duì)，保證賬實(shí)相符，至少每半年核對(duì)一次。 明細(xì)賬除債權(quán)、債務(wù)賬外均應(yīng)結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)和本年累計(jì)發(fā)生額。 凡賬頁內(nèi)每月只記錄一筆賬的，在記錄下劃通欄單紅線，不結(jié)“本月合計(jì)”；借、貸某一方有兩筆以上記錄的，結(jié)出“本月