【正文】 點后的預(yù)收金額，以負數(shù)填列7）讓利指開票金額與實收現(xiàn)金的用于補貼給顧客差額數(shù)8）27＋28＋29＝4＋13－18－26＝30第二項 規(guī)范對外報表及銷售日報表一、對外報表 對外報表有助于企業(yè)內(nèi)部管理者和決策者、企業(yè)外部各監(jiān)督管理部門更好地了解企業(yè)經(jīng)營狀況，因此，準(zhǔn)確、及時的提供對外報表就顯得極其重要。目前系統(tǒng)原因主要為：使用ERP系統(tǒng)的，銷售非集中配送但無庫存的商品；外省使用手工發(fā)票和前臺電腦開票的均可實現(xiàn)即時開票。1) 預(yù)收款專指因客戶需要預(yù)付部分或全部貨款，但不開具發(fā)票產(chǎn)生的收款，原則上不鼓勵預(yù)收款。 票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。為防止變造票據(jù)的出稟日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁抬的，應(yīng)在其前加零；日為抬壹至拾玖的，應(yīng)在其前加壹。 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫入民幣符號￥（或草寫：）。如￥1，409．50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。 中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。銀行、單位和個人填寫的各種票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù)，直接關(guān)系到支付結(jié)算的準(zhǔn)確、及時和安全。 財務(wù)出納未及時準(zhǔn)確登記《差價補貼明細表》的，返利管理員未及時準(zhǔn)確匯總《應(yīng)收消費者差價匯總表》的，處50元罰款。（五） 營銷操人員操作 根據(jù)出納每日報的《差價補貼明細表》，及時聯(lián)系供應(yīng)商，提出解決方案和收款計劃。 每月核對“其他應(yīng)收款/應(yīng)收消費補差款”科目和《差價補貼明細表》是否一致。（三） 財務(wù)出納 根據(jù)門店審核手續(xù)齊全的《銷售讓利單》給付顧客補差金額，在顧客原始發(fā)票背面和讓利單上都加蓋“現(xiàn)金付訖”章。 六．執(zhí)行時間本操作流程從2003年4月26日開始執(zhí)行。2． 返利部門未按時催收差價補貼明細表的予以處罰。（三）營銷部門1．分公司營銷部門各品類相關(guān)人員在28日前將品類差價補貼門店匯總表確認后交分公司返利部。每月27日前將上月26日至本月25日的差價補貼明細表報財務(wù)部返利結(jié)算員。三．消費者補差的性質(zhì)1．供應(yīng)商承擔(dān)：此筆補差由供應(yīng)商原因產(chǎn)生，或供應(yīng)已承諾承擔(dān)，屬應(yīng)收款項，為企業(yè)資產(chǎn)。第四節(jié) 消費者補差操作規(guī)范第一項 江浙滬地區(qū)消費者補差操作規(guī)范摘自《永2003財（規(guī)）字第 0023 號》一．定義及產(chǎn)生原因定義： 根據(jù)公司管理需要和廠方通知對庫存商品的售價進行調(diào)整，從而發(fā)生售價的降低；或市場上同類商品的售價低于我公司的售價。 財務(wù)部門在《促銷活動通知書》“財務(wù)流程”欄中應(yīng)注明：該次促銷活動中應(yīng)由消費者承擔(dān)的個人所得稅金額，并由門店財務(wù)向消費者開具代扣個人所得稅收據(jù)。所贈金額在300元以下的，個人所得稅由公司承擔(dān)；所贈金額在300元以上的，個人所得稅由消費者承擔(dān)。財務(wù)部返利結(jié)算員負審核責(zé)任罰款300元。四、 贈送禮金券活動審批流程 業(yè)務(wù)員填寫《禮金券贈送計劃審批表》； 營銷部經(jīng)理簽字確認； 返利結(jié)算員審核； 財務(wù)部副經(jīng)理（核算）簽字，并擬定贈送禮金券操作通知書； 分公司經(jīng)理審批； 業(yè)務(wù)員通知市場部門進行廣告策劃； 低于規(guī)定毛利率的，一般不允許贈送，經(jīng)總裁特批的除外。 贈送禮金券活動必須經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部審核通過后方可舉行，未經(jīng)審核通過不得發(fā)布廣告、張貼宣傳。（1－20%）] 20%＝25元贈送禮金券和繳納個人所得稅列入“營業(yè)外支出”科目，不得稅后列支，計繳所得稅12533%＝合計：贈送100元禮金券后，二、 公司利潤要求按每1000元贈送100元禮金券計算，247。第三十五條 對違反法律、法規(guī)、會計制度的財務(wù)收支不予以制止和糾正的，又不向財務(wù)管理中心提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。第三十四條 各分公司應(yīng)當(dāng)對會計憑證進行審核、監(jiān)督。第三十一條 各分公司對外財務(wù)報表應(yīng)按會計制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財務(wù)報表按財務(wù)管理中心的規(guī)定，各類財務(wù)報表按規(guī)定日期上報。第二十八條 次年3月底前必須將前年的會計帳薄打印，帳薄包括總帳、明細帳、現(xiàn)金、銀行日記帳。同時再重新填制一張正確的記帳憑證，“注明訂正某月某日某號憑證”。并注明附件張數(shù)。第二十一條 結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。第十八條 各分公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，設(shè)專人妥善保管。移交清冊上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。第十二條 一般會計人員交接由主管人員負責(zé)監(jiān)交，財務(wù)主管交接由分管經(jīng)理負責(zé)監(jiān)交，財務(wù)副經(jīng)理交接有財務(wù)經(jīng)理負責(zé)監(jiān)交，財務(wù)經(jīng)理交接由財務(wù)管理中心派人會同監(jiān)交。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。第七條 各分公司財務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)合理安排會計人員的培訓(xùn)，保證會計人員每年有一定的時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、 規(guī)章和方針、政策，掌握商業(yè)連鎖財務(wù)管理的有關(guān)知識。第三條 各分公司根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機構(gòu)，崗位分工要形成一定的內(nèi)部牽制制度， 根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的會計人員，未取得會計證的人員不得從事會計工作，會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。友邦集團財務(wù)制度匯編財 務(wù) 管 理 手 冊 目 錄第一章 基本財務(wù)類制度 6第一節(jié) 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 6第二節(jié) 贈送禮金券的要求和賬務(wù)處理 8第三節(jié) 促銷活動中贈送商品或禮金券代扣個人所得稅的規(guī)定 9第四節(jié) 消費者補差操作規(guī)范 10第五節(jié) 正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定 13第六節(jié) 報表統(tǒng)計上報規(guī)定 14第七節(jié) 各分公司財務(wù)數(shù)據(jù)上傳時間及帳套號編碼的規(guī)定 17第二章 資金管理類制度 18第一節(jié) 集團總部資金管理規(guī)定 18第二節(jié) 分公司資金管理制度 22第三節(jié) 加強資金管理及規(guī)范內(nèi)部結(jié)算的規(guī)定 23第四節(jié) 加強資金管理的若干規(guī)定 24第五節(jié) 調(diào)整信用額度使用的通知 24第六節(jié) 銀行帳戶管理規(guī)定 24第七節(jié) 重申規(guī)范銀行賬戶管理的通知 26第八節(jié) 規(guī)范銀票數(shù)據(jù)錄入 27第九節(jié) 現(xiàn)金管理制度 28第十節(jié) 備用金及借款管理規(guī)定 30第十一節(jié) 加強貨款結(jié)算付款的控制點 35第十二節(jié) 門店銷售款管理規(guī)定 38第十三節(jié) 防范銀行卡風(fēng)險的通知 39第三章 費用管理類制度 40第一節(jié) 總論 40第二節(jié) 外出和外派人員報銷、補貼標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 49第三節(jié) 外派人員各項費用補貼標(biāo)準(zhǔn) 52第四節(jié) 自備車管理規(guī)定 53第五節(jié) 關(guān)于移動通訊費報支的管理規(guī)定 55第六節(jié) 業(yè)務(wù)活動費列支標(biāo)準(zhǔn) 57第七節(jié) 費用支出索取增值稅專用發(fā)票的規(guī)定 58第八節(jié) 關(guān)于職務(wù)津貼報銷流程及相關(guān)事項的規(guī)定 60第九節(jié) 總部與上海分公司財務(wù)部日常費用收支、借款等業(yè)務(wù)的規(guī)定 61第十節(jié) 關(guān)于各分公司連鎖門店營業(yè)用電話費報支額度的規(guī)定 62第四章 審批類管理制度 64第一節(jié) 總部費用預(yù)批內(nèi)容及報批流程 64第二節(jié) 分公司費用報批制度及流程 68第三節(jié) 出租車費報銷的規(guī)定 73第四節(jié) 總部費用報銷的時間安排及相關(guān)規(guī)范 74第五節(jié) 家電類采購資金審批流程(上海地區(qū)) 74第六節(jié) 家電類采購資金審批流程（非上海地區(qū)） 80第七節(jié) 大額專項打款申請及跟蹤評估規(guī)定 84第八節(jié) 安裝類采購資金審批流程 86第五章 存貨管理類制度 89第一節(jié) 商品監(jiān)控管理制度（財務(wù)篇） 89第二節(jié) 贈品管理制度 92第三節(jié) 庫存商品盤點制度 96第四節(jié) 庫存商品盤點差異管理制度 101第五節(jié) XX上海分公司退貨規(guī)范 106第六節(jié) 購貨發(fā)票遺失的退貨操作流程 109第七節(jié) 庫存商品成本調(diào)價操作規(guī)范 111第八節(jié) 商品報廢審批流程 116第六章 財產(chǎn)類制度 118第一節(jié) 財產(chǎn)財務(wù)管理制度 119第二節(jié) 財產(chǎn)采購管理及財務(wù)核算流程 127第七章 往來管理類制度 132第一節(jié) 往來對帳管理制度 132第二節(jié) 往來對帳操作流程的補充規(guī)定 142第三節(jié) 各分公司與分公司之間、分公司與獨立門店之間往來的操作要求 144第四節(jié) 團購預(yù)收款的操作規(guī)定 145第五節(jié) 供應(yīng)商結(jié)大帳流程的通知 149第六節(jié) 與供應(yīng)商核對往來帳項應(yīng)注意的事項 150第七節(jié) 呆帳壞帳審批流程 150第八節(jié) 規(guī)范停止合作或退場供應(yīng)商質(zhì)保金收取的通知 154第八章 返利費用結(jié)算類制度 155第一節(jié) 返利類制度 155第二節(jié) 應(yīng)收費用類制度 173第三節(jié) 關(guān)于返利費用管理相關(guān)要求的通知 186第四節(jié) 關(guān)于加強廣告費掛帳、回收管理的通知 187第五節(jié) 階段性返利、裝修費凈收入、廣告費收入管理的補充規(guī)定 187第六節(jié) 關(guān)于分公司之間購銷、調(diào)撥返利相關(guān)規(guī)定的通知 188第七節(jié) 關(guān)于調(diào)整月度經(jīng)營毛利報表上報時間的通知 189第八節(jié) 進貨增值稅發(fā)票監(jiān)控管理制度 189第九節(jié) 連鎖管理中心工程部展臺費開票事項的有關(guān)規(guī)定 190第九章 預(yù)算分析類制度 191第一節(jié) 管理報表項目責(zé)任歸屬 191第二節(jié) 各門店電費及時報支事宜 192第三節(jié) 管理報表準(zhǔn)確性、預(yù)算編制準(zhǔn)確率的獎懲 193第十章 工商稅務(wù)類制度 193第一節(jié) 工商稅務(wù)證照申請辦理的規(guī)范 193第二節(jié) 進貨增值稅發(fā)票監(jiān)控管理制度 198第三節(jié) 正確計算個人所得稅的要求 199第四節(jié) 增值稅發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知 201第五節(jié) 退貨（或折讓）證明的辦理要求 203第六節(jié) 公司基本資料的歸檔要求（財務(wù)中心所需） 204第十一章 財務(wù)部門及財務(wù)人員管理制度 204第一節(jié) 財務(wù)人員激勵制度 204第二節(jié) 財務(wù)處罰制度 210第三節(jié) 門店財務(wù)檢查制度 213第四節(jié) 財務(wù)管理中心績效考核細則 218第五節(jié) 財務(wù)內(nèi)控制度考核實施細則 226第六節(jié) 財務(wù)內(nèi)控管理制度處罰操作程序 227第七節(jié) 財務(wù)部門主管級人員任命調(diào)動的批準(zhǔn)權(quán) 231第八節(jié) 部門例會制度 231第九節(jié) 實施會計巡查制度的通知 232第十二章 檔案管理類制度 232第一節(jié) 財務(wù)檔案管理總則 232第二節(jié) 合同管理制度 235第三節(jié) 結(jié)算票據(jù)管理 236第四節(jié) 合同專用章交接的通知 237第五節(jié) 財務(wù)軟件安裝授權(quán)及財務(wù)系統(tǒng)授權(quán)規(guī)定 238第六節(jié) 財務(wù)印章管理制度 239第七節(jié) 發(fā)票的管理制度 240第八節(jié) 收據(jù)使用及收費管理制度 248自裝空調(diào)安裝卡操作制度 249第十三章 其他相關(guān)制度 255第一節(jié) 管理費收取的規(guī)定 255第二節(jié) 費用上交的相關(guān)規(guī)定 256第三節(jié) 門店經(jīng)理離任審計規(guī)范 257第一章 基本財務(wù)類制度第一節(jié) 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《會計法》的有關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)范。第四條 主管、財務(wù)經(jīng)理人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件 （一）堅持原則，廉潔奉公。 （四）有較強的管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力第五條 各分公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位，會計工作崗位可以一人一 崗、一人多崗或者一崗多人。第八條 會計人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密。第十條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的各項內(nèi)容，整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。第十三條 出納人員交接必須根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進行點交，庫存現(xiàn)金、有價證券必須同會計帳簿記錄保持一致，不一致時移交人員必須限期清查。移交清冊應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份第十五條 各分公司應(yīng)當(dāng)按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊,對發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算,及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。第十九條 各分公司在會計核算時必須取得或填制原始憑證，要加強對原始憑證的審核，確 保原始憑證的真實、正確，要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。第二十二條 記帳憑證可以根據(jù)每張原始憑證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。第二十五條 各分公司應(yīng)設(shè)專人加強對記帳憑證的審核，以保證會計核算的質(zhì)量，做到真實可靠、內(nèi)容完整。如果科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將正確的金額與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。打印的帳薄必須連繼編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由財務(wù)經(jīng)理簽字或蓋章。第三十二條 各分公司上報的各類報表必須做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。對實物、款項進行監(jiān)督。第三十六條 本規(guī)范從二○○三年十一月一日起實施。1000＝%按公司目前平均費用率6%計算，商品保本毛利率必須達到25 %以上方可贈送。 財務(wù)部對贈送的禮金券必須提取相應(yīng)的個人所得稅，并將禮金券額和個人所得稅計入“營業(yè)外支出”科目。五、 考核制度 各分公司所有財務(wù)人員必須按此要求進行操作和帳務(wù)處理，違規(guī)操作者一律除名。第三節(jié) 促銷活動中贈送商品或禮金券代扣個人所得稅的規(guī)定摘自永2004財（通）字第0109號為了保證公司的利益，按稅法要求規(guī)范促銷活動中的涉稅行為，現(xiàn)對促銷活動中贈送商品或禮金券代扣個人所得稅作如下規(guī)定。 市場管理部門在制作促銷活動的廣告宣傳資料和制定促銷活動細則時，應(yīng)將所送金額和代扣個人所得稅金額說明清楚，讓消費者明白所獲贈品或獎金須交納個人所得稅的具體金額。 門店在舉行促銷活動時，應(yīng)按贈品金額或禮金券金額的20%代扣個人所得稅，并開具XX專用收據(jù)。我公司承諾自消費者購買我公司商品15日內(nèi)，如有上述情況XX將憑DM廣告單和在XX購買商品的發(fā)票將此筆差額補給消費者。2．公司承擔(dān)：此筆補差由我公司原因產(chǎn)生，或無法向供應(yīng)商收回的，應(yīng)沖減收入直接進入當(dāng)期損益。差價補貼明細表補差日期品類品