【正文】 費(fèi)包括產(chǎn)品開(kāi)發(fā)中心購(gòu)買(mǎi)檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)工具器具（按固定資產(chǎn)管理的除外）、實(shí)驗(yàn)藥材、實(shí)驗(yàn)費(fèi)用、臨床費(fèi)用、中藥品種保護(hù)費(fèi)等。 　?。?）維修物資 　?、偃霂?kù)：審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫(kù)單一致——→編制記賬憑證 　　借：工程物資——專(zhuān)用材料—維修材料 　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 　?、陬I(lǐng)用：每季度末審核維修物資明細(xì)賬——→審核倉(cāng)庫(kù)傳來(lái)的領(lǐng)用匯總表——→編制維修物資領(lǐng)用憑證 　　借：管理費(fèi)用 /制造費(fèi)用——修理費(fèi)（相關(guān)明細(xì)科目） 　　　　貸：工程物資——專(zhuān)用材料—維修材料 ——→傳主管崗復(fù)核 　　注：（1）維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修理需要購(gòu)入的木材等，供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。 　?。ㄈ┨厥赓M(fèi)用核算 　　辦公用品入庫(kù)與領(lǐng)用 　?。?）入庫(kù)：審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫(kù)單一致——→編制記賬憑證 　　借：低值易耗品－－辦公用品庫(kù) 　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 　?。?）領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細(xì)賬——→審核辦公用品庫(kù)傳來(lái)的領(lǐng)用匯總表——→編制辦公用品領(lǐng)用憑證 　　借：管理費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)費(fèi)用——辦公用品（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 　　　　　　　　　　　　 ——清潔費(fèi) 　　　　貸：低值易耗品——辦公用品庫(kù) ——→傳主管崗復(fù)核 　　注：（1）辦公用品由行政事務(wù)部按部門(mén)上報(bào)計(jì)劃，控制統(tǒng)一購(gòu)進(jìn)，辦理入庫(kù)手續(xù)，由各部門(mén)按月領(lǐng)用。 　?。ǘ┵Y金付出 　　審核月度資金計(jì)劃 　　每月月底根據(jù)年度費(fèi)用計(jì)劃、相關(guān)往來(lái)賬及合同——→ 審核管理部門(mén)下月資金使用計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批 　　注：研究開(kāi)發(fā)中心的合同執(zhí)行費(fèi)、行政事務(wù)部維修購(gòu)置費(fèi)、人力資源部大型培訓(xùn)費(fèi)、財(cái)務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團(tuán)活動(dòng)費(fèi)等預(yù)見(jiàn)性較強(qiáng)的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用，需在月度資金計(jì)劃中報(bào)出。 　?。?）費(fèi)用審核依據(jù)費(fèi)用審批制度，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。 　　工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹(shù)立良好的部門(mén)形象。 　　參與制定和完善公司費(fèi)用控制辦法。 　　每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析報(bào)告，能為公司費(fèi)用管理控制提出合理化建議。 　?。?）收到發(fā)票時(shí)與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬何產(chǎn)品品種，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出分析。 　?。?）媒體廣告須審核發(fā)票、報(bào)樣及監(jiān)播單等；戶(hù)外廣告（車(chē)體、墻體、廣告牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫(kù)單等。 　?。?）以貨款沖抵返利款時(shí)，以銷(xiāo)售會(huì)計(jì)審核金額記費(fèi)用，以對(duì)方開(kāi)具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補(bǔ)足。 　　返利 　　審核是否附協(xié)議——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷(xiāo)售會(huì)計(jì)審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證 　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——宣傳費(fèi)—現(xiàn)款返利\品種返利\年終返利（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 　　　　貸：銀行存款\現(xiàn)金 ——→傳出納崗 　　贊助費(fèi) 　　審核是否附申請(qǐng)報(bào)告——→審核是否附合法收據(jù)——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證 　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——宣傳費(fèi)—贊助費(fèi)（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 　　　　貸：銀行存款\現(xiàn)金 ——→傳出納崗 　　注：（1）辦事處費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，原始憑證須分類(lèi)規(guī)范粘貼。 　?。?）途損報(bào)告須經(jīng)辦事處主任、銷(xiāo)售部長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批。 　?。?）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱(chēng)、辦事處。 　?。?）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見(jiàn)科目表），正確選取專(zhuān)項(xiàng)。 　　樹(shù)立良好的窗口形象。 　　了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 　　憑銷(xiāo)售會(huì)計(jì)傳來(lái)的付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字）開(kāi)具支票——→填寫(xiě)進(jìn)賬單——→交司機(jī)送銀行倒進(jìn)賬——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗 　?。?）還貸及銀行結(jié)算 　　收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費(fèi)結(jié)算憑證——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳管理費(fèi)用崗 　?。?）交稅 　?、偻甓?收到稅務(wù)崗位傳來(lái)的稅票（附付款審批單）——→填寫(xiě)劃款行銀行賬號(hào)及進(jìn)單 　?、?進(jìn)稅卡 憑稅務(wù)崗填寫(xiě)的付款審批——→開(kāi)具支票——→填寫(xiě) 進(jìn)賬單 ——→交司機(jī)送銀行進(jìn)賬——→憑回單及支票存根登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證 　?、蹚亩惪ń欢?收到稅務(wù)崗傳來(lái)的完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證 　?。?）及時(shí)將各銀行對(duì)賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對(duì)調(diào)節(jié)表上掛賬及時(shí)進(jìn)行清理和查詢(xún)，責(zé)成相關(guān)崗位進(jìn)行下賬處理。 　?。?）開(kāi)出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱(chēng)應(yīng)與合同、發(fā)票一致。 　　付現(xiàn) 　?。?）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo) 　　審核各會(huì)計(jì)崗傳來(lái)的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——→檢查并督促領(lǐng)款人簽名——→據(jù)記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→將記賬憑證及時(shí)傳主管崗復(fù)核 　　（2）人工費(fèi)、福利費(fèi)發(fā)放 　　憑人力資源部開(kāi)具的支出證明單付款（包括車(chē)間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等款項(xiàng)）——→在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證 　　現(xiàn)金存取及保管 　　每天上午按用款計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金——→安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金——→及時(shí)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金——→下午4:00左右視庫(kù)存現(xiàn)金余額送存銀行 　　注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫(kù)存應(yīng)在限額內(nèi)。財(cái)務(wù)連接于國(guó)家的方針政策，指導(dǎo)具體的會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理流程作者：郝金剛　　上傳時(shí)間：2010923 16:40 　　根據(jù)筆者十年從事財(cái)務(wù)工作的實(shí)踐，整理出一些較為實(shí)用的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，與大家一道分享，并請(qǐng)各位同道予以斧正。會(huì)計(jì)實(shí)踐的處理流程主要包括出納崗、銷(xiāo)售費(fèi)用崗、管理費(fèi)用崗、固定資產(chǎn)崗、材料審計(jì)崗、成本銷(xiāo)售核算崗、工資福利崗、稅務(wù)崗、內(nèi)部審計(jì)崗、主管崗。 　　（2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時(shí)都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。 　　（3）有前期未報(bào)賬款項(xiàng)的個(gè)人及所在部門(mén)，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。 　　根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計(jì)各銀行資金余額，隨時(shí)掌握各銀行存款余額，避免空頭。 　　準(zhǔn)確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價(jià)證券，保證資金安全。 　　二、銷(xiāo)售費(fèi)用崗工作流程 　?。ㄒ唬┎块T(mén)日常費(fèi)用 　　審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門(mén)費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷(xiāo)）——→編制記賬憑證 　　借：期間費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）—相關(guān)明細(xì)科目（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 　　　　貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 　　注：（1）非工資性費(fèi)用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫(xiě)規(guī)范，大小寫(xiě)一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫(xiě)規(guī)范。 　?。?）報(bào)銷(xiāo)人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用一律先沖抵欠款，在編制憑證時(shí)須附管理費(fèi)用崗開(kāi)具的還款收據(jù)。 　　房租、倉(cāng)租 　　審核是否附租賃合同——→審核是否附合法收據(jù)——→審核簽字手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證 　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——房租\倉(cāng)租\區(qū)域房租（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 　　　　貸：現(xiàn)金 ——→傳出納崗 　　運(yùn)費(fèi) 　　審核運(yùn)輸發(fā)票合法，金額正確——附件以別針或回形夾住，無(wú)需粘貼和復(fù)印—→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證 　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)—市外運(yùn)費(fèi)\市內(nèi)運(yùn)費(fèi) （部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅 　　　　貸：現(xiàn)金 或銀行存款 ——→傳出納崗 　　注：（1）計(jì)算抵扣金額以運(yùn)費(fèi)金額作為基數(shù)，不包括包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、力資費(fèi)等附加費(fèi)。 　?。?）途損金額直接開(kāi)具收據(jù)沖減對(duì)應(yīng)客戶(hù)應(yīng)收賬款，不允許提取現(xiàn)金，賬務(wù)處理上可以“現(xiàn)金”科目過(guò)渡。 　　（2）各項(xiàng)非工資性費(fèi)用支出原則上須取得合法原始憑證。 　?。ㄈV告費(fèi)用 　　審核月度資金計(jì)劃 　　每月月底根據(jù)預(yù)付賬款、策劃部廣告投入付款計(jì)劃及廣告合同的執(zhí)行情況——→ 審核策劃部下月資金使用計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批 　　審核付款 　?。?）根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目——→審核廣告合同、發(fā)票、照片等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款 　?。?）簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證 　　借：預(yù)付賬款 　　　　貸：銀行存款 ——→在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號(hào)——→傳主管崗復(fù)核 　　注：（1）首次付款時(shí)，需留存一份合同復(fù)印件。 　　費(fèi)用報(bào)賬 　?。?）媒體及宣傳品 　　審核策劃部相關(guān)崗位傳來(lái)的發(fā)票（媒體廣告） 　　審核策劃部相關(guān)崗位傳來(lái)的發(fā)票附收料單（宣傳品）——→審核審批手續(xù)是否完備——→對(duì)照合同進(jìn)行編制記賬憑證 　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)\媒體\宣傳品（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 　　　　貸：預(yù)付賬款 ——→在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號(hào)——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核 　　注：（1）根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時(shí)督促策劃部報(bào)賬，每月與策劃部相關(guān)崗位核對(duì)各客戶(hù)賬簿余額。 　?。?）宣傳品入庫(kù)時(shí)費(fèi)用全額計(jì)入策劃部，部門(mén)或辦事處領(lǐng)用時(shí)沖減策劃部費(fèi)用。 　　每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報(bào)告。 　　參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃的制定。 　　三、管理費(fèi)用崗工作流程 　?。ㄒ唬┎块T(mén)日常費(fèi)用 　　審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門(mén)費(fèi)用支出進(jìn)度（如超季度計(jì)劃除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報(bào)總經(jīng)理審批；如超年度計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷(xiāo)）——→編制記賬憑證 　　借：管理費(fèi)用—相關(guān)明細(xì)科目（部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)） 　　　　貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。 　?。?）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見(jiàn)科目表），正確選取專(zhuān)項(xiàng)。 　　審核付款及報(bào)賬 　?。?）根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款 　　注：付款金額計(jì)劃內(nèi)額度的，直接傳出納崗付款，超過(guò)計(jì)劃額度或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 　?。?）年末組織對(duì)辦公用品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 　　（2）審核具體依據(jù)《工程維修物資核算管理辦法》。 　　無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 　　月末攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)——→編制記賬憑證 　　借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn) ——→傳主管崗復(fù) 　　（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　簽收出納崗傳遞來(lái)的利息收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)結(jié)算單——→登記資金計(jì)劃——→編制記賬憑證 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——相關(guān)明細(xì)科目 　　　　貸：銀行存款 ——→傳主管崗復(fù)核 　　注：根據(jù)利息支出時(shí)間、金額及時(shí)向出納查詢(xún)余額是否足夠支付利息，提醒出納及時(shí)劃轉(zhuǎn)資金保證付息。 　　（2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。 　　每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析報(bào)告，能為公司費(fèi)用管理控制提出合理化建議。 　　參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。 　　工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹(shù)立良好的部門(mén)形象。 　?。?）固定資產(chǎn)入賬時(shí)，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱(chēng)、型號(hào)及使用部門(mén)。 　?。?）月度提取累計(jì)折舊金額發(fā)生變動(dòng)時(shí)應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車(chē)間核算員，由車(chē)間核算員對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實(shí)固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。 　　注：（1）核算屬于在建項(xiàng)目，但不能明確到具體項(xiàng)目的費(fèi)用。 　?。?）費(fèi)用審核依據(jù)單位財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。 　　（2）付款款項(xiàng)為計(jì)劃內(nèi)額度的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)額度以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 　　年末組織固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作。 　　參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。 　　五、材料審核崗工作流程 　　（一）材料采購(gòu)報(bào)賬 　　根據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購(gòu)員報(bào)賬——→審核簽收采購(gòu)員傳來(lái)的采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票及收料單（④采購(gòu)報(bào)賬正聯(lián)④采購(gòu)報(bào)賬副聯(lián)）——→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用 　　借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級(jí)科目 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　　　貸：應(yīng)付賬款——客戶(hù)單位 　　　　　　　　　　——→將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號(hào)后抽出——→傳主管崗復(fù)核 　　注：（1）采購(gòu)發(fā)票必須真實(shí)、合法、有效，原則上須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 　　（5）收料單填寫(xiě)須規(guī)范完整，且“收料倉(cāng)庫(kù)”欄的填寫(xiě)與材料