【正文】 費包括產(chǎn)品開發(fā)中心購買檢驗實驗工具器具（按固定資產(chǎn)管理的除外）、實驗藥材、實驗費用、臨床費用、中藥品種保護費等。 　?。?）維修物資 　?、偃霂欤簩徍酥贝娓c發(fā)票對應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證 　　借：工程物資——專用材料—維修材料 　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 　　②領(lǐng)用：每季度末審核維修物資明細賬——→審核倉庫傳來的領(lǐng)用匯總表——→編制維修物資領(lǐng)用憑證 　　借：管理費用 /制造費用——修理費（相關(guān)明細科目） 　　　　貸：工程物資——專用材料—維修材料 ——→傳主管崗復(fù)核 　　注：（1）維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修理需要購入的木材等，供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。 　?。ㄈ┨厥赓M用核算 　　辦公用品入庫與領(lǐng)用 　?。?）入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證 　　借：低值易耗品－－辦公用品庫 　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 　?。?）領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細賬——→審核辦公用品庫傳來的領(lǐng)用匯總表——→編制辦公用品領(lǐng)用憑證 　　借：管理費用 /營業(yè)費用——辦公用品（部門專項） 　　　　　　　　　　　　 ——清潔費 　　　　貸：低值易耗品——辦公用品庫 ——→傳主管崗復(fù)核 　　注：（1）辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報計劃，控制統(tǒng)一購進，辦理入庫手續(xù)，由各部門按月領(lǐng)用。 　?。ǘ┵Y金付出 　　審核月度資金計劃 　　每月月底根據(jù)年度費用計劃、相關(guān)往來賬及合同——→ 審核管理部門下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批 　　注：研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費、行政事務(wù)部維修購置費、人力資源部大型培訓(xùn)費、財務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預(yù)見性較強的專項費用，需在月度資金計劃中報出。 　?。?）費用審核依據(jù)費用審批制度，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。 　　工作目標明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。 　　參與制定和完善公司費用控制辦法。 　　每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。 　?。?）收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認廣告費用歸屬何產(chǎn)品品種，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出分析。 　?。?）媒體廣告須審核發(fā)票、報樣及監(jiān)播單等；戶外廣告（車體、墻體、廣告牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。 　　（5）以貨款沖抵返利款時，以銷售會計審核金額記費用，以對方開具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補足。 　　返利 　　審核是否附協(xié)議——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證 　　借：銷售費用——宣傳費—現(xiàn)款返利\品種返利\年終返利（部門專項） 　　　　貸：銀行存款\現(xiàn)金 ——→傳出納崗 　　贊助費 　　審核是否附申請報告——→審核是否附合法收據(jù)——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證 　　借：銷售費用——宣傳費—贊助費（部門專項） 　　　　貸：銀行存款\現(xiàn)金 ——→傳出納崗 　　注：（1）辦事處費用報銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼。 　?。?）途損報告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)部長審批。 　?。?）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。 　?。?）準確使用明細科目（見科目表），正確選取專項。 　　樹立良好的窗口形象。 　　了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 　　憑銷售會計傳來的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票——→填寫進賬單——→交司機送銀行倒進賬——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗 　?。?）還貸及銀行結(jié)算 　　收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結(jié)算憑證——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳管理費用崗 　　（5）交稅 　?、偻甓?收到稅務(wù)崗位傳來的稅票（附付款審批單）——→填寫劃款行銀行賬號及進單 　?、?進稅卡 憑稅務(wù)崗填寫的付款審批——→開具支票——→填寫 進賬單 ——→交司機送銀行進賬——→憑回單及支票存根登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證 　?、蹚亩惪ń欢?收到稅務(wù)崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證 　　（6）及時將各銀行對賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)表上掛賬及時進行清理和查詢，責(zé)成相關(guān)崗位進行下賬處理。 　?。?）開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。 　　付現(xiàn) 　?。?）費用報銷 　　審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——→檢查并督促領(lǐng)款人簽名——→據(jù)記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→將記賬憑證及時傳主管崗復(fù)核 　　（2）人工費、福利費發(fā)放 　　憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎金等款項）——→在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證 　　現(xiàn)金存取及保管 　　每天上午按用款計劃開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金——→安全妥善保管現(xiàn)金、準確支付現(xiàn)金——→及時盤點現(xiàn)金——→下午4:00左右視庫存現(xiàn)金余額送存銀行 　　注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。財務(wù)連接于國家的方針政策，指導(dǎo)具體的會計工作。會計實務(wù)處理流程作者：郝金剛　　上傳時間：2010923 16:40 　　根據(jù)筆者十年從事財務(wù)工作的實踐，整理出一些較為實用的會計賬務(wù)處理，與大家一道分享，并請各位同道予以斧正。會計實踐的處理流程主要包括出納崗、銷售費用崗、管理費用崗、固定資產(chǎn)崗、材料審計崗、成本銷售核算崗、工資福利崗、稅務(wù)崗、內(nèi)部審計崗、主管崗。 　?。?）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。 　?。?）有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。 　　根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，避免空頭。 　　準確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價證券，保證資金安全。 　　二、銷售費用崗工作流程 　?。ㄒ唬┎块T日常費用 　　審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證 　　借：期間費用（銷售費用或營業(yè)費用）—相關(guān)明細科目（部門專項） 　　　　貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 　　注：（1）非工資性費用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。 　　（5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據(jù)。 　　房租、倉租 　　審核是否附租賃合同——→審核是否附合法收據(jù)——→審核簽字手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證 　　借：營業(yè)費用——房租\倉租\區(qū)域房租（部門專項） 　　　　貸：現(xiàn)金 ——→傳出納崗 　　運費 　　審核運輸發(fā)票合法，金額正確——附件以別針或回形夾住，無需粘貼和復(fù)印—→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證 　　借：營業(yè)費用——運費—市外運費\市內(nèi)運費 （部門專項） 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅—進項稅 　　　　貸：現(xiàn)金 或銀行存款 ——→傳出納崗 　　注：（1）計算抵扣金額以運費金額作為基數(shù)，不包括包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。 　?。?）途損金額直接開具收據(jù)沖減對應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不允許提取現(xiàn)金，賬務(wù)處理上可以“現(xiàn)金”科目過渡。 　?。?）各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證。 　?。ㄈV告費用 　　審核月度資金計劃 　　每月月底根據(jù)預(yù)付賬款、策劃部廣告投入付款計劃及廣告合同的執(zhí)行情況——→ 審核策劃部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批 　　審核付款 　?。?）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核廣告合同、發(fā)票、照片等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款 　?。?）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證 　　借：預(yù)付賬款 　　　　貸：銀行存款 ——→在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號——→傳主管崗復(fù)核 　　注：（1）首次付款時，需留存一份合同復(fù)印件。 　　費用報賬 　?。?）媒體及宣傳品 　　審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票（媒體廣告） 　　審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票附收料單（宣傳品）——→審核審批手續(xù)是否完備——→對照合同進行編制記賬憑證 　　借：銷售費用——廣告費\媒體\宣傳品（部門專項） 　　　　貸：預(yù)付賬款 ——→在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核 　　注：（1）根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時督促策劃部報賬，每月與策劃部相關(guān)崗位核對各客戶賬簿余額。 　?。?）宣傳品入庫時費用全額計入策劃部，部門或辦事處領(lǐng)用時沖減策劃部費用。 　　每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報告。 　　參與年度費用控制計劃的制定。 　　三、管理費用崗工作流程 　?。ㄒ唬┎块T日常費用 　　審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報總經(jīng)理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證 　　借：管理費用—相關(guān)明細科目（部門專項） 　　　　貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。 　?。?）準確使用明細科目（見科目表），正確選取專項。 　　審核付款及報賬 　　（1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款 　　注：付款金額計劃內(nèi)額度的，直接傳出納崗付款，超過計劃額度或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準。 　?。?）年末組織對辦公用品進行盤點。 　?。?）審核具體依據(jù)《工程維修物資核算管理辦法》。 　　無形資產(chǎn)攤銷 　　月末攤銷無形資產(chǎn)——→編制記賬憑證 　　借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷 　　　　貸：無形資產(chǎn) ——→傳主管崗復(fù) 　?。ㄋ模┴攧?wù)費用 　　簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費結(jié)算單——→登記資金計劃——→編制記賬憑證 　　借：財務(wù)費用——相關(guān)明細科目 　　　　貸：銀行存款 ——→傳主管崗復(fù)核 　　注：根據(jù)利息支出時間、金額及時向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納及時劃轉(zhuǎn)資金保證付息。 　?。?）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。 　　每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。 　　參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。 　　工作目標明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。 　?。?）固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。 　?。?）月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準確性。 　　注：（1）核算屬于在建項目，但不能明確到具體項目的費用。 　　（5）費用審核依據(jù)單位財務(wù)制度和財經(jīng)法規(guī)，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。 　　（2）付款款項為計劃內(nèi)額度的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)額度以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準。 　　年末組織固定資產(chǎn)盤點工作。 　　參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。 　　五、材料審核崗工作流程 　?。ㄒ唬┎牧喜少張筚~ 　　根據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發(fā)票、運費發(fā)票及收料單（④采購報賬正聯(lián)④采購報賬副聯(lián)）——→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用 　　借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目 　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 　　　　貸：應(yīng)付賬款——客戶單位 　　　　　　　　　　——→將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號后抽出——→傳主管崗復(fù)核 　　注：（1）采購發(fā)票必須真實、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發(fā)票。 　?。?）收料單填寫須規(guī)范完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料