【正文】 作量發(fā)（略）C、雙倍余額遞減法第一年=固定資產(chǎn)價(jià)值* 2/使用年限 第二年=（固定資產(chǎn)價(jià)值已提折舊）*2/使用年限依此類推倒數(shù)第二年=（固定資產(chǎn)價(jià)值已提折舊凈殘值）/2=最后一年D、年數(shù)總和法(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和總年數(shù)（即分母數(shù)）=n(n+1)/2 即[n+（n1）+…+2+1] n為預(yù)計(jì)使用年限分子：第一年=n；第二年=n1………依此類推 倒數(shù)第二年=2；最后一年=1舉例：（1）可使用年限為8年分母=8*(8+1)/2=36 第一年比例=8/36，第二年比例=7/36后續(xù)支出（1）汽車修理 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 （2）固定資產(chǎn)裝修，借“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修 ”（兩次裝修之間提完折舊，未提完，一次全部記入營(yíng)業(yè)外支出） 處置第一步： 借：固定資產(chǎn)清理［數(shù)值=凈額+稅費(fèi)］ 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款（應(yīng)交稅金等科目）……支付的費(fèi)用第二步：分以下情況：A、投資轉(zhuǎn)出 借：xx投資［如長(zhǎng)期股權(quán)投資等］ 貸：固定資產(chǎn)清理B、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理C、債務(wù)重組 借：應(yīng)付賬款 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失［有損失時(shí)］ 貸：固定資產(chǎn)清理 資本公積債務(wù)組收益［有收益時(shí)］D、非貨幣性交易換出 借：原材料 應(yīng)交稅金 貸：固定資產(chǎn)處理C、D參照前例，雙方均可能涉及“營(yíng)業(yè)外收入xx收益 （或支出xx損失）”E、無(wú)償調(diào)出 借：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理F、盤虧 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 (P129，書(shū)本借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，最終處理完后，實(shí)質(zhì)一樣)G、出售、報(bào)廢(1)第一步，可能涉及“應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”(2)出售收入和殘料 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理(3)保險(xiǎn)及賠償 借 ：銀行存款 其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理(4)清理后凈收益處理 沖減工程成本 借：固定資產(chǎn)清理 貸：在建工程 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用［已達(dá)預(yù)計(jì)使用狀態(tài)］ 營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益［不屬于籌建期間］(5)如為凈損益，需要結(jié)轉(zhuǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失(非常損失等) 貸：固定資產(chǎn)清理期末計(jì)價(jià)（重難點(diǎn)，書(shū)本提及較少，注意符合計(jì)提減值的條件） 以固定資產(chǎn)帳面價(jià)值比較“可收回金額” 孰低法計(jì)減值準(zhǔn)備?！　?六)以向上市公司注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、豁免上市公司債務(wù)、替上市公司承擔(dān)債務(wù)的方式取得的流通權(quán)　　按照注入資產(chǎn)、豁免債務(wù)、承擔(dān)債務(wù)的賬面價(jià)值，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目?！　⒄J(rèn)購(gòu)權(quán)證以一定價(jià)格出售給流通股股東的：借：銀行存款　貸：應(yīng)付權(quán)證（1）、認(rèn)購(gòu)權(quán)證持有人行使認(rèn)購(gòu)權(quán)向企業(yè)購(gòu)買股份時(shí)：借：銀行存款　　?。凼盏降膬r(jià)款］　　股權(quán)分置流通權(quán)　　［行權(quán)價(jià)低于股票市場(chǎng)價(jià)格的差額］　　應(yīng)付權(quán)證　　?。坌袡?quán)部分權(quán)證的金額］　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 ［減少股份部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值］　　　　投資收益　　［差額部分，或借］（2）、要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)低于股票市場(chǎng)價(jià)格的差價(jià)部分的：借：應(yīng)付權(quán)證　　?。坌袡?quán)部分權(quán)證的金額］　　股權(quán)分置流通權(quán)　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　　［實(shí)際支付的金額］　　認(rèn)購(gòu)權(quán)證存續(xù)期滿，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額應(yīng)首先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，“股權(quán)分置流通權(quán)”科目的余額沖減至零后，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額計(jì)入“資本公積”科目。 減值時(shí)： 借： 投資收益計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備12 資本公積XX單位(股權(quán)投資準(zhǔn)備)2 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備XX單位1 價(jià)值恢復(fù)時(shí)，先恢復(fù)減值準(zhǔn)備部分 借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備XX單位1 貸：投資收益計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備12 資本公積XX單位(股權(quán)投資準(zhǔn)備)2如果計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其價(jià)值在處置時(shí)沒(méi)完全恢復(fù)，應(yīng)將處置收入先恢復(fù)提取減值準(zhǔn)備時(shí)沖減的資本公積準(zhǔn)備金額。A、追溯調(diào)整2002年投資時(shí)產(chǎn)生的投資差額=552 000450 000*10％=72 0002002年應(yīng)攤銷投資差額=72 000*10*1=7 2002002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=400 000*10％ =40 000成本法改權(quán)益法累計(jì)影響數(shù)=40 0007 200=32 800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（投資成本） 410 000=（522 000 40 0007 200） （股權(quán)投資差額） 64 800=（72 0007 200） （損益調(diào)整） 40 000=（400 000*10％） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司 482 000 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 32 800B、追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（投資成本） 1 809 000 =（1 800 000+9 000） 貸：銀行存款 1 809 000C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見(jiàn)書(shū)P91） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b企業(yè)（投資成本） 40 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資b企業(yè)（損益調(diào)整） 40 000E、股權(quán)投資差額=1809000－（4 500 000400 000+400 000） *=684000［初始權(quán)益加利潤(rùn)減分紅］ 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（股權(quán)投資差額） 684 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（投資成本） 684 000新的投資成本=410000+40000+1809000684000=1575000占所有者權(quán)益份額=(4500000400000+400000)*35%=1575000F、攤銷投資差額借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 75600=(64800/9+684000/10) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（股權(quán)投資差額） 756000H、2003年投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（損益調(diào)整） 140 000=400000*35％ 貸：投資收益股權(quán)投資收益 140 000F、【長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值】=長(zhǎng)期股權(quán)投資科目下 ∑（投資 成本）（股權(quán)投資差額）（損益調(diào)整）十、長(zhǎng)期債券投資債券投資A、取得 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（面值） （溢價(jià)） （應(yīng)計(jì)利息）……投資前確認(rèn)的利息 （債券費(fèi)用）……相關(guān)費(fèi)用較大 投資收益長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷……相關(guān)費(fèi)用較小時(shí) 貸：銀行存款 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)）B、一次還本付息：年度終了計(jì)提利息 、攤銷溢折價(jià) 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息）(增加賬面價(jià)值) 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)） 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢價(jià)）(攤銷) 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（債券費(fèi)用）(攤銷) 投資收益?zhèn)⑹杖?攤銷后差額部分)C、分期付息：年度終了計(jì)提利息、攤銷溢折價(jià)（1）計(jì)提、攤銷 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)） 應(yīng)收利息 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢價(jià)）(攤銷) （債券費(fèi)用）(攤銷) 投資收益?zhèn)⑹杖?攤銷后差額部分)（2）收到付息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息（3）實(shí)際利率法溢折價(jià)攤銷（分期付息）P94【應(yīng)收利息】=面值*票面利率【投資收益（利息收入）】=（面值+未攤銷溢折價(jià)）*實(shí)際利率【本期溢折價(jià)攤銷】=應(yīng)收利息利息收入(溢價(jià)正，折價(jià)負(fù))【未攤銷溢折價(jià)】=溢折價(jià)總額本期攤銷數(shù)(A)、溢價(jià)時(shí)，多收款，多付利息 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益?zhèn)⑹找? 長(zhǎng)期債權(quán)投資x債券投資（溢價(jià)）(B)、折價(jià)時(shí)，少收款，少付利息。（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元；a、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司 522 000 貸：銀行存款 522 000b、 借：應(yīng)收股利 40 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司 40 000長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額=522 00040 000=482 000（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次購(gòu)入B公司25％股權(quán)，另支付9 000元相關(guān)稅費(fèi)?！緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益(正數(shù)時(shí)沖減，否則全部作為收益。借：投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 貸：委托加工物資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/（1稅率）。 5月末成本?。?400+15003458＝442萬(wàn)元委托加工物資委托方： A、 借：委托加工物資 貸：材料成本差異（正差用藍(lán)字，負(fù)用紅字）零售價(jià)法成本率＝（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)）期銷售存貨的成本＝本期存貨的售價(jià)（銷售收入）*成本率　例：某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用等 處置后： 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）貸：實(shí)收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得（1）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)