【正文】 前必須將其轉(zhuǎn)平。(略)[編輯]第三章 投資①購(gòu)入借：短期投資股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息借： 銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息②收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資股票/債券X③轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股/債X貸： 短期投資 股票/債券X【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】[投資收益出售股/債X]長(zhǎng)期股權(quán)投資投資(1)取得①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資(見后)(2)成本法①初始投資或追加投資同取得②被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應(yīng)收股利股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入III投資年度以后(按公式計(jì)算)借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入[長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)]在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過(guò)計(jì)算即可得出“投資收益”(3)權(quán)益法①初始投資或追加投資同上②股權(quán)投資差額的處理i取得時(shí)確認(rèn)借：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本貸：銀行存款借：[長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額]貸：[長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本]ii攤銷借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備③被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤(rùn)i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整貸：投資收益–股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時(shí)借：應(yīng)收股利–企業(yè)(實(shí)際數(shù))貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整II凈虧損(以股權(quán)投資賬面余額減至零為限)借：投資收益–股權(quán)投資損失貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整(確認(rèn)的損益未減記的)貸：投資收益–股權(quán)投資收益④其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備(=捐贈(zèng)物價(jià)值*(133%)*持股比例)注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法(5)短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資(成本與市價(jià)孰低者)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資(6)長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置①損益的確認(rèn)借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資[投資收益–股權(quán)出售收益/損失]應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))②資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理借：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積–其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)借：資本公積–其他資本公積貸：實(shí)收資本/股本③尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額(略)①發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款②按期計(jì)提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)》而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。i發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款ii攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用[編輯]第六章 流動(dòng)負(fù)債(略)(見后)⑴借款時(shí)借：銀行存款貸：短期借款⑵按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出貸：預(yù)提費(fèi)用⑶到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用(尚未提取的利息)貸：銀行存款①收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)②計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息177。③小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)i購(gòu)進(jìn)貨物借：物資采購(gòu)(價(jià)稅合計(jì))貸：應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅價(jià))應(yīng)交稅金增–銷③視同銷售的賬務(wù)處理(以投資為例)i銷售方借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：原材料/庫(kù)存商品(成本價(jià))應(yīng)交稅金增–銷(計(jì)稅價(jià)*稅率)注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方，視同購(gòu)進(jìn)借：原材料/庫(kù)存商品(成本價(jià))應(yīng)交稅金增–進(jìn)(計(jì)稅價(jià)*稅率)貸：實(shí)收資本④不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本借：固定資產(chǎn)/原材料(價(jià)稅合計(jì))貸：銀行存款ii購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn)借：原材料應(yīng)交稅金增–進(jìn)貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金增–進(jìn)轉(zhuǎn)出原材料⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金–未交增值稅貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅⑥進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處流資損益貸：應(yīng)交稅金增(進(jìn)轉(zhuǎn)出)⑦已交稅金上交增值稅借：應(yīng)交稅金增已交稅金貸：銀行存款注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷。收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。①接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價(jià)值)20000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值　　　　 20000②年度終了時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值　　　　 6600貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅　　 6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值　　　　 13400貸：資本公積–其他資本公積　　 13400③資本匯率折算差額借：銀行存款(收到日市場(chǎng)匯率)貸：實(shí)收資本外商資本(約定匯率)[資本公積外幣資本折算差額]④撥款轉(zhuǎn)入i收到國(guó)家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款(屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目)ii撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分借：固定資產(chǎn)(按實(shí)際成本)5000貸：銀行存款等5000借：專項(xiàng)應(yīng)付款5000貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。借：以前年度損益調(diào)整(收入)應(yīng)交稅金增–銷貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣)(6)分期收款銷售i發(fā)出商品借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品ii按合同規(guī)定每期收到的貨款借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(總售款/期數(shù))應(yīng)交稅金增–銷iii結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(總成本/期數(shù))貸：分期收款發(fā)出商品(7)以舊換新的銷售，視同購(gòu)銷兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理(8)售后回購(gòu)售后回購(gòu)本質(zhì)上屬于融資交易，在售后回購(gòu)情況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。i 5月1日發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款　　　　 11700貸：庫(kù)存商品　　　　 8000應(yīng)交稅金增(銷) 1700待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 2000ii由于回購(gòu)價(jià)大于原價(jià)，因而應(yīng)在銷售與回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用(共5期)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　 200貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)　　 200iii9月30日回購(gòu)時(shí)借：庫(kù)存商品(物質(zhì)采購(gòu)) 11000應(yīng)交稅金增(進(jìn)) 1870貸：應(yīng)付賬款　　　　 12870借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)　　 2800財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　 200貸：庫(kù)存商品(物質(zhì)采購(gòu)) 3000注：至此，庫(kù)存商品的成本又回到8000元。對(duì)另外5%的收入，則在退貨期滿時(shí)確認(rèn)。商品期貨套期保值業(yè)務(wù)⑴企業(yè)開倉(cāng)建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時(shí)借：期貨保證金套保合約貸：期貨保證金非套保合約、銀行存款⑵現(xiàn)貨交易尚未完成，套期保值合約已經(jīng)平倉(cāng)的會(huì)計(jì)處理①平倉(cāng)盈利借：期貨保證金套保合約貸：遞延套保損益注：若是虧損，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。套期保值是指回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)為目的的期貨交易行為。因而采用套期保值交易來(lái)回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)不帶息①收到應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)(面值)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增(進(jìn))②到期收回票面金額借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)①開出票據(jù)支付貨款或應(yīng)付款時(shí)借：原材料/應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金增(銷)貸：應(yīng)付票據(jù)(面值)②到期支付票據(jù)存款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款帶息①收到應(yīng)收票據(jù)處理，同上②期中、年末計(jì)息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用③到期兌現(xiàn)借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(余下期限的利息)應(yīng)收票據(jù)(面值+已提利息)①開票與手續(xù)費(fèi)處理，同上②年中、年末計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)③票據(jù)到期支付本息借：應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)利息)貸：銀行存款可轉(zhuǎn)換公司債券(以溢價(jià)為例)事項(xiàng)債權(quán)人(投資者)債務(wù)人(發(fā)行人)購(gòu)買/發(fā)行借：長(zhǎng)期債券投資可轉(zhuǎn)券投資債券面值長(zhǎng)期債券投資可轉(zhuǎn)券投資溢價(jià)貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–面值應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價(jià)按年計(jì)提利息借：長(zhǎng)期債券投資可轉(zhuǎn)券投資應(yīng)計(jì)利息貸：投資收益?zhèn)⑹杖胱ⅲ恨D(zhuǎn)股日尚未確認(rèn)的利息處理同上借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價(jià)貸：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–應(yīng)計(jì)利息轉(zhuǎn)換借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)貸：長(zhǎng)期債券投資可轉(zhuǎn)券投資債券面值長(zhǎng)期債券投資可轉(zhuǎn)券投資溢價(jià)長(zhǎng)期債券投資可轉(zhuǎn)券投資應(yīng)計(jì)利息注：以長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值全額轉(zhuǎn)作投資借：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–面值應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價(jià)　　應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–應(yīng)計(jì)利息貸：股本(股份面值總額)現(xiàn)金(不足轉(zhuǎn)換1股部分)資本公積–股本溢價(jià)注：轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，必須是應(yīng)付債券的面值(而不是帳面價(jià)值)除以換股率。直接費(fèi)用包括：耗用的人工費(fèi)用、耗用的材料費(fèi)用、耗用的機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用間接費(fèi)用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，間接費(fèi)用應(yīng)在期末按照系統(tǒng)、合理的方法分?jǐn)傆?jì)入合同成本。(3)企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)如不能可靠地估計(jì)，應(yīng)區(qū)別以下情況處理： 合同成本能夠收回的和不可能收回的。 七、存貨 存貨取得 A、外購(gòu) 借：原材料（等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款（等） B、投資者投入 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：實(shí)收資本（或股本） C、非貨幣性交易取得 （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)） （2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益 補(bǔ)價(jià)收益＝補(bǔ)價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 D、債務(wù)重組取得 （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅 補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（＝補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)） （2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)） 銀行存款（補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)） E、接受捐贈(zèng) 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（稅費(fèi)） 月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 處置后： 借：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積 存貨日常事務(wù) A、在途物資 借：在途物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款 B、估價(jià)入帳 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款估價(jià) 注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣 C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料（等） D、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資） 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 計(jì)劃成本法 A、入庫(kù) 借：原材料（等） 貸：物資采購(gòu)（計(jì)劃成本） B、付款、發(fā)票到達(dá) 借：物資采購(gòu)（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） C、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出 借方（超支）： 借：材料成本差異 貸：物資采購(gòu) 貸方（節(jié)約） 借：物資采購(gòu) 貸：材料成本差異 計(jì)劃成本＝實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的