【正文】 力機構批準，轉入損益等，不用披露； ②如果未經董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；如果其后批準的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數。 借：應收賬款（可計提壞賬準備）貸：應收票據G、轉讓、背書票據（購原料）借：原材料（在途物資）應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據應收賬款A、發(fā)生： 借：銀行存款 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金貸：財務費用（一般在中期末和年末計息）C、申請貼現(xiàn) 貸：資本公積其他資本公積借：現(xiàn)金 盈利借：本年利潤 主營業(yè)務稅金及附加 貸：主營業(yè)務成本 貸：本年利潤1 其他業(yè)務收入 支出借：財務費用 貸：主營業(yè)務收入 貸：庫存商品 貸：制造費用 貸：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 貸：應付職工薪酬福利費 制造費用 貸：應付職工薪酬工資 制造費用 貸：原材料 制造費用 （應付帳款、票據） 借：原材料 采購原材料 應交稅金—應交增值稅銷項稅額 貸：庫存商品1 貸：應交稅費—城建稅 —教育費附加 地方教育費附加1結轉廠部費用借：本年利潤 發(fā)生借款利息① 收入借：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 結轉各項收入借：主營業(yè)務收入 財務費用 計交所得稅借：所得稅費用 結轉所得稅借：本年利潤 結轉凈利潤① 虧損借：利潤分配貸：本年利潤第一章 貨幣資金及應收款項1．現(xiàn)金⑴備用金①開立備用金借：其他應收款－備用金 貸：現(xiàn)金②報銷時補回預定現(xiàn)金借：管理費用等 貸：現(xiàn)金（報銷不用備用金科目核算）③撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金 貸：其他應收款－備用金⑵現(xiàn)金長短款①庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢 貸：其他應付款－應付現(xiàn)金溢余（X單位或個人） 　營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）②庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應收款－應收現(xiàn)金短缺款（XX個人）其他應收款－應收保險賠款管理費用－現(xiàn)金短缺（無法查明原因的）貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢（2）接受捐贈 貸：待轉資產價值接收貨幣性資產價值 應交稅金應交所得稅2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款3．其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購專戶借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款②用此專款購貨借：物資采購　　應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款4．壞賬損失⑴直接轉銷法①實際發(fā)生損失時借：管理費用壞賬損失 貸：應收賬款②重新收回時借：應收賬款 貸：管理費用壞賬損失借：銀行存款 貸：應收賬款⑵備抵法①提取壞賬準備金時借：管理費用壞賬損失 貸：壞賬準備②發(fā)生壞賬時借：壞賬準備 貸：應收賬款③重新收回時借：應收賬款 貸：壞賬準備借：銀行存款 貸：應收賬款5．應收票據(見后)A、收到銀行承兌票據 貸：應收賬款B、帶息商業(yè)匯票計息 短期借款（帳戶資金不足部分）E、到期托收入帳 補充部分B、投資者投入借：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅） 貸：原材料（等） 銀行存款（補價） 貸：應收賬款 應交稅金（稅費）借：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產準備 應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）E、用于職工福利 應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）存貨的期末計價計劃成本法A、付款、發(fā)票到達 貸：物資采購（計劃成本）C、月底物資采購余額轉出借：材料成本差異貸：物資采購借：物資采購貸：材料成本差異計劃成本＝實際入庫數量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率＝（月初結存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）D、結轉本月材料成本差異 本期購入存貨100000元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？銷售成本＝100000*80％＝80000元毛利率法銷售成本銷售收入毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24％，求5月末成本。 貸：原材料 貸：銀行存款（應付賬款）借：委托加工物資(直接出售) 增值稅＝加工費*稅率借：原材料(庫存商品) 即：超過應享有收益部分沖減投資成本)（4）投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理【應沖減初始投資成本的金額】=（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利投資后至上年末止被投資單位累積實現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例投資公司已沖減的初始投資成本○計算結果0時，沖減，0時，恢復沖減的初始投資成本(最多到原沖減數)【應確認的投資收益】=投資公司當年獲得的利潤或現(xiàn)金股利應沖減初始投資成本的金額a、恢復以前會計期間沖減的投資成本 借：應收股利 30 000 期股權投資X公司10 000 貸：投資收益股利收入40 000b、繼續(xù)沖減投資成本借：應收股利 45 000　　貸：長期股權投資X公司 5 000 　 投資收益股利收入40 000 舉例：A公司2003年1月1日以已銀行存款購入B公司10％股份，準備長期持有。持股比例達35％，改用權益法核算。 借：應收利息 長期債權投資x債券投資（折價） 貸：投資收益?zhèn)⑹找?D、可轉換公司債券（1）取得時 借：長期債權投資x可轉換公司債券投資（債券面值） （溢價） 貸：銀行存款（2）計提利息 借：長期債權投資x可轉換公司債券投資（應計利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄?）轉換時（本例成本法） 借：長期股權投資x公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長期債權投資x可轉換公司債券投資（面值） （溢價）..未攤銷部分 （應計利息）E、各投資項目的處置 借：銀行存款 投資收益xx投資損失 xx投資減值準備 貸：xx投資 （按處置比例轉出）…帳面數 投資收益xx投資收益 (有收益時)注意：長期股權投資權益法資本公積 借：資本公積接收非現(xiàn)金資產準備 貸：資本公積其他資本公積F、投資減值準備 按成本與市價孰低法 借：投資收益xx投資跌價準備 貸：xx投資跌價準備十一、委托貸款計提利息 在“委托貸款”下還有“本金”科目 借：委托貸款利息 貸：投資收益委托貸款利息收入到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄年終計提減值準備 借：投資收益委托貸款減值 貸：委托貸款減值準備附：“投資收益”科目下明細科目有 短期投資跌價準備 委托貸款利息收入 委托貸款減值 債券利息收入 長期債券費用攤銷 股權投資收益 股權投資差額攤銷 股權投資損失 計提的長期投資減值準備十二、投資的期末計價短期投資 借：投資收益短期投資跌價準備 貸：短期投資跌價準備股票A 債券長期投資減值 借：投資收益長期投資減值準備 貸：長期投資減值準備B公司投資時產生“長期股權投資XX單位(股權投資差額)”科目借方額的，計提股權投資減值準備時，先攤銷掉“權投資差額”： 借：投資收益股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資XX單位(股權投資差額)不足部分，再記 借：投資收益計提的長期投資減值準備 貸：長期投資減值準備XX單位投資時產生“資本公積(股權投資準備)”科目貸方額的，計提股權投資減值準備時，先沖減掉。 借：銀行存款 長期投資減值準備XX單位 投資收益(借為損失，貸為收益，由差額確定) 貸：資本公積股權投資準備［先恢復］ 長期股權投資XX單位［處置時賬面余額］ 應交稅金［除所得稅外］ 同時： 借：資本公積股權投資準備 貸：資本公積其他資本公積【長期股權投資賬面余額】=投資成本+損益調整+股權投資差額?！　?四)以發(fā)行認沽權證方式取得的流通權　　將認沽權證直接送給流通股股東的，在相關備查登記簿中予以登記。　　(七)以承諾方式取得的流通權　?。ò耍┤〉昧魍嗟姆橇魍ü煞莩鍪鄣臅嬏幚怼　“闯鍪鄣牟糠职幢壤枰越Y轉。（1）發(fā)生減值 借：營業(yè)外支出計提的固定資產減值準備 貸：固定資產減值準備（2）以后期間“可收回金額”恢復a、價值恢復后仍低于未提減值準備狀態(tài)下固定資產至本期的帳面價值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提。 若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷預計某項無形資產已不能為企業(yè)帶來未來經濟效益，則將其攤余價值全部轉入當期管理費用⑩無形資產的后續(xù)支出，比如取得專利權之后，每年支付的年費和維護專利權發(fā)生的訴訟費，直接計入當期管理費⑾計提減值準備 借：營業(yè)外支出 貸：無形資產減值準備⑿2．其他資產①長期待攤費用應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。（1）增值稅①一般納稅人購銷業(yè)務（略）②一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資借：物資采購（買價*87%） 應交稅金－應交增值稅(進項稅額)（買價*13%） 貸：應付帳款(銀行存款等)注：應交的農業(yè)特產稅計入采購成本。（4）所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅 貸：應交稅金－應交所得稅ii個人所得稅（單位代扣代交書上沒有的內容）借：應付工資 貸：應交稅金－應交個人所得稅（5）資源稅①銷售應稅產品借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交資源稅②自產自用應稅產品借：生產成本/制造費用 貸：應交稅金－應交資源稅③收購未稅礦產品，計入該礦產品的成本借：物資采購/原材料 貸：應交稅金－應交資源稅［代扣代繳，進入成本］ 銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購 應交稅金－應交資源稅［可抵扣的］ 貸：銀行存款ii銷售固定鹽 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交資源稅 ［按貸方余額上交］（6）城建稅借：主營業(yè)務稅金及附加/其他業(yè)務支出 貸：應交稅金－應交城市維護